5月1日起，制造業(yè)等稅率降低1個(gè)百分點(diǎn)，統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)
增值稅改革，票咋開(kāi)？稅咋退？

作為深化增值稅改革的重要舉措，5月1日起，我國(guó)將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，并統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員普遍關(guān)心：增值稅改革將對(duì)發(fā)票開(kāi)具帶來(lái)哪些影響？原有的出口退稅政策是否發(fā)生變化？

根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，納稅人在5月1日零時(shí)前按照原適用稅率開(kāi)具發(fā)票，5月1日零時(shí)后才可以按照調(diào)整后稅率開(kāi)具發(fā)票。5月1日之前已經(jīng)是一般納稅人的企業(yè)，在5月1日之后，發(fā)生銷售折讓、中止、退回、開(kāi)具有誤或補(bǔ)開(kāi)發(fā)票等情形，符合規(guī)定條件的，可以按照原適用稅率開(kāi)具發(fā)票。5月1日之后登記為一般納稅人的企業(yè)，按照調(diào)整后的稅率開(kāi)具發(fā)票。

“需要說(shuō)明的是，一般納稅人5月1日之后取得的按原適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，符合抵扣規(guī)定的，仍然可以在開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證、選擇確認(rèn)或申請(qǐng)稽核比對(duì)?！眹?guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)張衛(wèi)說(shuō)。

由于本次增值稅改革涉及部分行業(yè)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的變化，企業(yè)普遍關(guān)心轉(zhuǎn)登記納稅人的稅收政策將發(fā)生哪些改變。

張衛(wèi)表示，企業(yè)在一般納稅人期間出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物、勞務(wù)、服務(wù)，在其轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，仍然可以繼續(xù)按照規(guī)定申報(bào)和辦理出口退（免）稅相關(guān)事項(xiàng)。但是，上述出口企業(yè)在小規(guī)模納稅人期間的出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)，應(yīng)當(dāng)適用增值稅免稅政策，并且按照小規(guī)模納稅人的有關(guān)規(guī)定，辦理增值稅納稅申報(bào)。

如何判斷轉(zhuǎn)登記出口企業(yè)的出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)是否屬于其在一般納稅人期間的出口業(yè)務(wù)？張衛(wèi)介紹，最直接的方法是看這些出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)的時(shí)間是否在轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的最后一天之前。如果出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)的時(shí)間不晚于出口企業(yè)轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期最后一天的，就屬于轉(zhuǎn)登記出口企業(yè)在一般納稅人期間的出口業(yè)務(wù)。這里提到的“當(dāng)期”，指的是稅款所屬期。

關(guān)于出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)的時(shí)間，按照以下原則判斷：屬于向海關(guān)報(bào)關(guān)出口的貨物、勞務(wù)，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；屬于非報(bào)關(guān)出口銷售的貨物、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應(yīng)稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為準(zhǔn)；屬于保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。

舉例來(lái)說(shuō)，A企業(yè)是以一個(gè)月為一個(gè)增值稅納稅期的出口企業(yè)，在2018年5月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，那么A企業(yè)在2018年5月31日前報(bào)關(guān)出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物，轉(zhuǎn)登記后仍可按現(xiàn)行規(guī)定繼續(xù)申報(bào)辦理出口退（免）稅。在2018年6月1日后報(bào)關(guān)出口的貨物改為適用免稅政策，應(yīng)按照小規(guī)模納稅人的有關(guān)規(guī)定辦理增值稅納稅申報(bào)。報(bào)關(guān)出口日期的確定，以報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)。也就是說(shuō)，2018年5月31日前報(bào)關(guān)出口的貨物，其報(bào)關(guān)單上注明的出口日期必須是2018年5月31日（含）之前的。6月1日后報(bào)關(guān)出口的貨物，其報(bào)關(guān)單上注明的出口日期必須是2018年6月1日（含）之后的。（記者 吳秋余）