美國(guó)總統(tǒng)特朗普實(shí)施大規(guī)模減稅后，在華美企會(huì)因此退出中國(guó)市場(chǎng)嗎？中國(guó)稅負(fù)高于美國(guó)嗎？

近日歐洲智庫(kù)布魯蓋爾研究所發(fā)布一份測(cè)算報(bào)告（下稱“報(bào)告”）稱，以上擔(dān)憂幾乎不可能發(fā)生。因?yàn)榧词乖诿绹?guó)稅改后，中國(guó)企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)仍然低于美國(guó)。對(duì)于在華美企而言，特朗普稅改并沒有足夠的吸引力。

上述報(bào)告稱，雖然中國(guó)25%的企業(yè)所得稅率高于美國(guó)（21%），但中國(guó)主要稅源為增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等間接稅，企業(yè)所得稅僅占總稅收的20%左右。即使考慮所有稅種，中國(guó)企業(yè)的稅負(fù)壓力也低于美國(guó)。法國(guó)NATIXIS銀行通過(guò)分析3000家上市公司數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，2016年中國(guó)有效的企業(yè)所得稅稅率僅為17%，明顯低于美國(guó)20%的新的企業(yè)稅率。

報(bào)告強(qiáng)調(diào)，雖然中國(guó)企業(yè)所得稅最高可以達(dá)到25%，但在實(shí)際應(yīng)用中，不少企業(yè)可以享受更低的稅率。比如，小型企業(yè)和非居民企業(yè)適用所得稅率為20%（編者注：中國(guó)對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)減按10%的企業(yè)所得稅稅率征收）；如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)屬于政府支持的行業(yè)，比如高新技術(shù)行業(yè)，適用所得稅率繼續(xù)降低到15%，且可獲得免稅兩年。這都進(jìn)一步降低了在華企業(yè)的總體稅負(fù)水平，增強(qiáng)了中國(guó)稅收環(huán)境對(duì)國(guó)際企業(yè)的吸引力。

為了給企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，中國(guó)近兩年實(shí)施大規(guī)模的減稅降費(fèi)政策。在2017年減稅降費(fèi)1萬(wàn)億元的基礎(chǔ)上，今年國(guó)務(wù)院再次公布一攬子減稅降費(fèi)舉措，計(jì)劃為企業(yè)等市場(chǎng)主體減負(fù)再次超過(guò)1萬(wàn)億元，近期包括制造業(yè)增值稅率下調(diào)等具體減稅政策已經(jīng)公布即將實(shí)施。

中國(guó)稅率也更加靈活。報(bào)告稱，為了適應(yīng)工業(yè)政策或者參與國(guó)際稅負(fù)競(jìng)爭(zhēng)，政府可以比較靈活地調(diào)整稅率。比如近期中國(guó)就宣布對(duì)外資企業(yè)利潤(rùn)再投資暫時(shí)免稅。

此外，中國(guó)政府還會(huì)向外資企業(yè)提供補(bǔ)貼。報(bào)告提到，大多數(shù)中國(guó)地方政府為了吸引外資企業(yè)在當(dāng)?shù)芈鋺舳紩?huì)給外資企業(yè)提供政府補(bǔ)貼，特別是對(duì)于大型外企，這也一定程度上緩解了企業(yè)面臨的稅收壓力。如果在華美資企業(yè)受到美國(guó)稅改影響想要撤出中國(guó)，中國(guó)當(dāng)?shù)卣苋菀淄ㄟ^(guò)向外資企業(yè)提供補(bǔ)貼的方式減少美國(guó)稅改的不良影響，留住外資企業(yè)。

無(wú)論是從時(shí)間還是規(guī)模上，中國(guó)的減稅降費(fèi)舉措早走在了特朗普的前面。早在2012年，中國(guó)所啟動(dòng)的營(yíng)業(yè)稅改增值稅是近些年最大的減稅舉措，截至目前，營(yíng)改增減稅超過(guò)2萬(wàn)億元。

而且，在黨和國(guó)家的政策指導(dǎo)下，中國(guó)的減稅降費(fèi)的政策還在繼續(xù)擴(kuò)大。今年3月28日的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議上，中國(guó)又推出三項(xiàng)新舉措。

一是將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預(yù)計(jì)全年可減稅2400億元。

二是統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬(wàn)元和80萬(wàn)元上調(diào)至500萬(wàn)元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計(jì)稅的優(yōu)惠。

三是對(duì)裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以一次性退還。

實(shí)施上述三項(xiàng)措施，全年將減輕市場(chǎng)主體稅負(fù)超過(guò)4000億元，內(nèi)外資企業(yè)都將同等受益。

“要向全社會(huì)釋放一個(gè)明確信號(hào)：這次減稅政策對(duì)制造業(yè)企業(yè)全面開放！”國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在會(huì)上強(qiáng)調(diào)，“只要在中國(guó)注冊(cè)的企業(yè)，不管是中企還是外企，我們一視同仁對(duì)待，都能同樣享受此次減稅紅利！”

根據(jù)國(guó)務(wù)院數(shù)據(jù)，過(guò)去的5年，中國(guó)為企業(yè)等各類市場(chǎng)主體減負(fù)超過(guò)3萬(wàn)億元。（陳益刊 孫維維）