深化稅收制度改革 健全地方稅體系
——訪中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長助理、研究員張斌

黨的十九大報(bào)告提出，深化稅收制度改革，健全地方稅體系。中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長助理、研究員張斌認(rèn)為，稅收工作要以習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，從解決發(fā)展不平衡不充分問題入手，在建設(shè)富強(qiáng)、民主、文明、和諧、美麗的社會主義現(xiàn)代化強(qiáng)國過程中作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)——

深化稅制改革的目標(biāo)是形成稅法統(tǒng)一、稅負(fù)公平、調(diào)節(jié)有度的稅收制度體系，促進(jìn)科學(xué)發(fā)展、社會公平和市場統(tǒng)一

全面落實(shí)稅收法定原則是滿足人民日益增長的民主、法治、公平、正義需要的必由之路

稅收作為重要的政策工具，要以“貫徹新發(fā)展理念”為指導(dǎo)，通過建立健全鼓勵(lì)研發(fā)和促進(jìn)創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策體系在“建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系”中發(fā)揮應(yīng)有的作用

我國需要構(gòu)建既符合市場經(jīng)濟(jì)一般規(guī)律，又具有中國特色的中央和地方收入劃分體系

在財(cái)稅改革領(lǐng)域，黨的十九大報(bào)告從全局和戰(zhàn)略的高度，強(qiáng)調(diào)要加快建立現(xiàn)代財(cái)政制度，明確了深化財(cái)稅體制改革的目標(biāo)要求和主要任務(wù)，其中對稅制改革提出了“深化稅收制度改革，健全地方稅體系”的要求。

中國社會科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長助理、研究員張斌在接受記者采訪時(shí)表示，稅收工作要以習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，從解決發(fā)展不平衡不充分問題入手，在建設(shè)富強(qiáng)、民主、文明、和諧、美麗的社會主義現(xiàn)代化強(qiáng)國過程中作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

記者：中國特色社會主義進(jìn)入新時(shí)代對稅制改革提出了哪些新要求？

張斌：近年來，我國在稅制改革領(lǐng)域取得了重大進(jìn)展，營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革實(shí)現(xiàn)了全覆蓋，資源稅從價(jià)計(jì)征改革全面推進(jìn)，出臺了環(huán)境保護(hù)稅法，稅收征管現(xiàn)代化穩(wěn)步推進(jìn)。

但是隨著中國特色社會主義進(jìn)入新時(shí)代，人民美好生活需要日益廣泛，不僅對物質(zhì)文化生活提出了更高要求，而且在民主、法治、公平、正義、安全、環(huán)境等方面的要求日益增長。稅收制度不僅要更好地籌集財(cái)政收入，在為人民提供更為優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)方面提供充足的財(cái)力保障；同時(shí)，稅收制度的制訂和實(shí)施還要更好地滿足人民在民主、法治、公平、正義、安全、環(huán)境等方面的需要。具體來說，深化稅制改革的目標(biāo)是形成稅法統(tǒng)一、稅負(fù)公平、調(diào)節(jié)有度的稅收制度體系，促進(jìn)科學(xué)發(fā)展、社會公平和市場統(tǒng)一。

記者：如何在全面落實(shí)稅收法定原則中體現(xiàn)黨的十九大報(bào)告的要求？

張斌：全面落實(shí)稅收法定原則是滿足人民日益增長的民主、法治、公平、正義需要的必由之路。

全面落實(shí)稅收法定原則，不僅要將以“稅”命名的政府收入上升為法律規(guī)范，同時(shí)還要統(tǒng)籌推進(jìn)政府非稅收入改革，加快非稅收入的立法進(jìn)程。尤其要繼續(xù)推進(jìn)“費(fèi)改稅”，嚴(yán)格控制具有稅收性質(zhì)，面向社會強(qiáng)制征收的各類專項(xiàng)收入、政府性基金，到期應(yīng)停征要及時(shí)停征，確有必要長期征收的應(yīng)適時(shí)改為稅收，并按新開征稅種由法律加以規(guī)范。

全面落實(shí)稅收法定原則，還需要在中央統(tǒng)一立法和稅種開征權(quán)的前提下，根據(jù)稅種特點(diǎn)，通過立法授權(quán)，適當(dāng)擴(kuò)大地方，主要是省級的稅收管理權(quán)限，同時(shí)在規(guī)范管理、嚴(yán)格監(jiān)督的前提下，適當(dāng)下放部分非稅收入的管理權(quán)限。地方人大作為立法機(jī)構(gòu)在落實(shí)稅收法定方面發(fā)揮應(yīng)有的作用，將為健全地方稅體系奠定更為堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ)。

記者：下一步，要如何優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，更好發(fā)揮稅收的作用？

張斌：黨的十九大報(bào)告指出，我國經(jīng)濟(jì)已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，正處在轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長動(dòng)力的攻關(guān)期，建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系是跨越關(guān)口的迫切要求和我國發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。稅收作為重要的政策工具，要以“貫徹新發(fā)展理念”為指導(dǎo)，通過建立健全鼓勵(lì)研發(fā)和促進(jìn)創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策體系在“建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系”中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

稅負(fù)公平是現(xiàn)代稅收制度的基本特征，也是實(shí)現(xiàn)社會公平正義，滿足人民美好生活需要的必然要求。稅負(fù)公平要求稅收發(fā)揮好調(diào)節(jié)收入分配的功能。當(dāng)前，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，著力完善直接稅體系是實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平的主要措施。在稅負(fù)公平的同時(shí)，稅制改革要通過稅法的統(tǒng)一促進(jìn)市場統(tǒng)一，為市場主體創(chuàng)造公平競爭的稅制環(huán)境。

我們不僅要按照稅收中性原則，在“營改增”試點(diǎn)全面推開的基礎(chǔ)上繼續(xù)優(yōu)化增值稅制，構(gòu)建更加公平、簡潔的增值稅制度；還要高度關(guān)注國際稅制改革的動(dòng)態(tài)，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展和“一帶一路”建設(shè)的需要，以構(gòu)建“人類命運(yùn)共同體”的目標(biāo)為指引，在提升我國稅制國際競爭力的同時(shí)，以全球視野加強(qiáng)國際稅制的協(xié)調(diào)，為推動(dòng)全球經(jīng)濟(jì)的互聯(lián)互通和開放、包容發(fā)展奠定稅制基礎(chǔ)。

在現(xiàn)代復(fù)合稅制體系中，稅收還承擔(dān)著諸多調(diào)節(jié)功能，在普遍征收增值稅的同時(shí)，還要通過對部分產(chǎn)品和服務(wù)選擇性開征資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、消費(fèi)稅等稅種起到促進(jìn)資源節(jié)約、環(huán)境保護(hù)，引導(dǎo)生產(chǎn)和消費(fèi)的功能。這就要求建立健全的間接稅體系，按照“調(diào)節(jié)有度”的要求發(fā)揮好稅收對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用。

記者：近年來，建設(shè)地方稅體系一直備受關(guān)注，如何根據(jù)黨的十九大精神推進(jìn)這項(xiàng)工作？

張斌：黨的十九大報(bào)告將“建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系”放在了財(cái)稅體制改革的首要位置，同時(shí)在稅制改革部分明確提出了“健全地方稅體系”的要求。財(cái)力協(xié)調(diào)，就是要形成中央和地方合理的財(cái)力格局，為各級政府履行財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任提供有力保障，同時(shí)地方稅體系建設(shè)是實(shí)現(xiàn)“財(cái)力協(xié)調(diào)”的中央和地方財(cái)政關(guān)系的重要內(nèi)容。

我國作為幅員遼闊、區(qū)域間經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展不均衡的單一制大國，需要構(gòu)建既符合市場經(jīng)濟(jì)一般規(guī)律，又具有中國特色的中央和地方收入劃分體系。而且，完整的中央和地方收入劃分體系不僅包括中央與省級政府間的收入劃分，還要因地制宜、合理規(guī)范劃分省以下政府間收入。因此，健全地方稅體系，實(shí)現(xiàn)中央和地方的財(cái)力協(xié)調(diào)是關(guān)系到實(shí)現(xiàn)區(qū)域均衡發(fā)展的重大課題。

健全地方稅體系首先要與稅制改革相結(jié)合。從國際經(jīng)驗(yàn)看，房地產(chǎn)稅比較適合作為市、縣等基層政府的專享稅，要按照“充分授權(quán)”的原則，賦予地方政府在房地產(chǎn)稅征收方面更大的自主權(quán)，通過積極穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革健全基層政府的收入體系。在加快地方非稅收入立法進(jìn)程的同時(shí)，要結(jié)合“費(fèi)改稅”改革通過清費(fèi)立稅拓展地方稅的范圍。

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，為保證資源在全國范圍內(nèi)的自由流動(dòng)，中央在稅收征收方面天然具有較大優(yōu)勢。因此，在保持中央和地方財(cái)力格局總體穩(wěn)定的前提下，應(yīng)科學(xué)確定共享稅中央和地方分享方式及比例，形成以共享稅為主、專享稅為輔的中央和地方收入劃分體系。目前，增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅是主要的共享稅，應(yīng)在統(tǒng)籌兼顧維護(hù)市場統(tǒng)一、促進(jìn)區(qū)域均衡、充分發(fā)揮地方積極性等因素的基礎(chǔ)上，充分考慮經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級和新興業(yè)態(tài)發(fā)展的影響，科學(xué)確定上述主要稅種的分享方式與分享比例。（記者 曾金華）