持續(xù)精簡辦稅流程 充分釋放改革紅利
——稅務(wù)總局明確四項(xiàng)增值稅管理服務(wù)措施

為深入貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于深化“放管服”改革的系列部署，營造更加便利的營商環(huán)境，國家稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》，對(duì)跨境應(yīng)稅行為免稅備案、交通運(yùn)輸業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣、個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)代開發(fā)票、貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)票開具等四項(xiàng)增值稅問題進(jìn)行明確。

相同跨境應(yīng)稅行為免稅無需逐筆備案

全面推開營改增試點(diǎn)后，稅務(wù)總局發(fā)布了《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）》，明確了具體的備案資料、辦理流程等要求，明晰了稅企的責(zé)任義務(wù)。為進(jìn)一步促進(jìn)納稅人享受改革紅利，此次《公告》明確，按照規(guī)定辦理首次免稅備案手續(xù)后，相同的跨境應(yīng)稅行為不再辦理備案手續(xù)。

珠海市東信和平科技股份有限公司財(cái)務(wù)副總監(jiān)卓義偉說：“公司在俄羅斯提供軟件技術(shù)服務(wù)，享受向境外納稅人提供技術(shù)服務(wù)的免征增值稅優(yōu)惠，此次明確不需逐筆備案，將大大減輕辦稅負(fù)擔(dān)。”

《公告》同時(shí)明確，如果納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供完整免稅證明材料的，不得享受相關(guān)免稅政策，對(duì)已享受的減免稅款應(yīng)予補(bǔ)繳并依法處理。

物流企業(yè)自行采購成品油可憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

據(jù)了解，由于大多數(shù)物流企業(yè)無法獨(dú)立完成所有運(yùn)輸服務(wù)，經(jīng)常出現(xiàn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包給包括個(gè)體運(yùn)輸戶在內(nèi)的運(yùn)輸企業(yè)實(shí)際承運(yùn)。這一情況，在業(yè)內(nèi)被稱為無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)。按照現(xiàn)行政策規(guī)定，無運(yùn)輸工具的承運(yùn)業(yè)務(wù)按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

部分物流企業(yè)反映，將貨運(yùn)業(yè)務(wù)委托給個(gè)體運(yùn)輸戶承運(yùn)時(shí)，自行采購并交給實(shí)際承運(yùn)人使用的成品油，以及支付的通行費(fèi)，這部分費(fèi)用取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票是否允許抵扣存在爭議。

“物流公司雖未實(shí)際承運(yùn)，但與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，并收取運(yùn)費(fèi)承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，屬于提供交通運(yùn)輸服務(wù)，因此在提供運(yùn)輸服務(wù)時(shí)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅允許納稅人依法抵扣?！眹叶悇?wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人表示。

江西聯(lián)源物流有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人黃靜介紹，“物流企業(yè)的燃油和過路過橋成本是一筆很大的開支，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅款抵扣政策的明確，對(duì)物流企業(yè)來說像是吃了一顆‘定心丸’。”

個(gè)人不動(dòng)產(chǎn)出租可委托中介代開發(fā)票

“我的房子出租給其他人，需要給對(duì)方發(fā)票，可以由中介申請(qǐng)代開嗎？”全面推開營改增試點(diǎn)以來，個(gè)人不動(dòng)產(chǎn)租賃代開發(fā)票問題成為咨詢熱點(diǎn)。

不少個(gè)體業(yè)主為了省心省事，將房屋委托給中介出租。但為了驗(yàn)證交易真實(shí)性和開票金額的準(zhǔn)確性，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求業(yè)主本人攜帶合同、身份證等履行核查手續(xù)后方可開具發(fā)票。對(duì)此，部分業(yè)主不愿配合承租方繳稅開票。

《公告》明確，這樣的情況下，個(gè)體業(yè)主可委托中介、住房租賃企業(yè)等單位，代其向主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。

潮州市文偉房地產(chǎn)中介有限公司負(fù)責(zé)人表示，“此舉方便對(duì)外出租房屋的個(gè)體業(yè)主向承租方開具發(fā)票，提高承租方取得增值稅發(fā)票的比例，同時(shí)也減輕租賃雙方的辦稅負(fù)擔(dān)?！?/p>

明確金融機(jī)構(gòu)貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)開票規(guī)定

在資金融通中，有資金需求者將手中的商業(yè)票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行換取現(xiàn)金，也有銀行為資金周轉(zhuǎn)將未到期票據(jù)轉(zhuǎn)給其他銀行換取現(xiàn)金。這種貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，在營改增之前首貼機(jī)構(gòu)需就貼現(xiàn)票據(jù)利息全額繳稅，轉(zhuǎn)貼機(jī)構(gòu)取得的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入免稅。

營改增后，為了平衡首貼和轉(zhuǎn)貼稅負(fù)，規(guī)定自2018年1月1日起，金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入繳納增值稅。

針對(duì)這一政策變化，為滿足貼現(xiàn)人全額索票的需求，《公告》明確，自2018年1月1日起，由貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)按照票據(jù)貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)人開具增值稅普通發(fā)票，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)按照轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票。

稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案、運(yùn)輸業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣和個(gè)人房產(chǎn)租賃委托開票三項(xiàng)政策自2017年9月1日起施行，此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照《公告》規(guī)定執(zhí)行。稅務(wù)部門將進(jìn)一步推進(jìn)“放管服”改革，通過精簡辦稅流程、減少辦稅時(shí)間、簡并涉稅資料等措施，充分釋放改革紅利。

相關(guān)鏈接：《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第30號(hào)）