今年國務院第169次常務會議決定，將商業(yè)健康保險個人所得稅優(yōu)惠政策由原來在31個中心城市試點，推向全國實施。國務院常務會議吹響了稅收支持商業(yè)健康保險快速發(fā)展的“集結(jié)號”，財政部、稅務總局等部門迅速制定下發(fā)相關文件，明確了稅收政策和具體操作規(guī)定，為商業(yè)健康保險個人所得稅優(yōu)惠政策全面實施打下了扎實的基礎。這項政策從今年7月1日起全面實施。

商業(yè)健康險個稅 稅收政策的一次“破冰”

近年來，我國商業(yè)保險市場發(fā)展很快，人民群眾越來越喜歡購買商業(yè)保險，既為改善未來生活品質(zhì)，實現(xiàn)“老有所養(yǎng)、老有所醫(yī)”提供保障，又通過購買保險進行投資理財，獲取收益。保險公司也不斷開發(fā)新的保險產(chǎn)品，滿足人民群眾多方面、多層次需求，商業(yè)健康保險就是其中的一個新型產(chǎn)品。

為貫徹落實國務院印發(fā)《關于加快發(fā)展現(xiàn)代保險服務業(yè)的若干意見》中關于完善健康保險有關稅收政策的要求，2015年稅務總局與財政部、保監(jiān)會聯(lián)合印發(fā)文件，明確從2016年1月1日起，在北京、上海、天津、重慶等4個直轄市以及各省、自治區(qū)自行選擇一個城市，共31個城市先行進行商業(yè)健康險個人所得稅優(yōu)惠政策試點。購買商業(yè)健康保險產(chǎn)品個人支付的保費，可在計算個人所得稅時，按照每人每年2400元（每月200元）限額據(jù)實扣除。

稅務總局稅收科研所所長李萬甫說，商業(yè)健康險個人所得稅優(yōu)惠政策試點1年多來，社會公眾對商業(yè)健康險個稅政策認知度不斷提高，參保人數(shù)不斷增多。按照國務院部署，今年7月1日起，這項稅收優(yōu)惠政策推向全國，意義重大。一方面，商業(yè)健康險在個人所得稅前扣除的數(shù)額是免稅，不是稅收遞延，個人領取保險金時也不征稅。而有的發(fā)達國家個人所得稅政策規(guī)定，個人在購買保險時可以不征稅，但在領取保險金、退休金時要征稅，從這個方面講，我國個稅政策更為優(yōu)惠；另一方面，在此之前，個人購買商業(yè)保險，個人所得稅沒有優(yōu)惠，這項政策是個人所得稅發(fā)展史上的一次政策“破冰”。

多措并舉 讓納稅人“應享盡享”

據(jù)稅務總局所得稅司司長鄧勇介紹，今年4月28日，財政部、稅務總局、保監(jiān)會印發(fā)《關于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》；5月23日，稅務總局印發(fā)《關于推廣實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策有關征管問題的公告》；5月31日，稅務總局召開“一竿子插到底”的多項稅收優(yōu)惠政策貫徹落實視頻會議，對全國各地國地稅干部開展培訓，統(tǒng)一各級稅務機關的思想認識和政策執(zhí)行口徑。此外，稅務機關還同步做好政策宣傳、督查督辦、修改申報表、編寫業(yè)務需求、完善金稅三期申報軟件、統(tǒng)計評估等多項工作。

為讓更多的納稅人受益，《公告》從納稅人視角出發(fā)，明晰實務操作，增強納稅人辦稅的便利性，減少政策落地的“中梗阻”。

一是在享受優(yōu)惠的稅目選擇上，涵蓋稅法規(guī)定的各項勞動所得。購買商業(yè)健康保險要求按年度或按月持續(xù)繳費，因此，享受優(yōu)惠政策的納稅人必須連續(xù)取得應稅收入。對于無連續(xù)收入的個人，則無法全面享受優(yōu)惠。稅收政策規(guī)定，享受此項優(yōu)惠的納稅人主要是取得工資薪金、連續(xù)性勞務報酬的個人，以及從事個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營的個體工商戶業(yè)主、對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營的承包承租經(jīng)營者和個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)的個人合伙人。

二是準確界定連續(xù)性勞務報酬，便于征納雙方操作。稅務總局公告規(guī)定，取得連續(xù)性勞務報酬所得的個人，是指連續(xù)3個月以上（含3個月）為同一單位提供勞務而取得所得的個人。

三是允許核定征稅的納稅人享受優(yōu)惠，加大優(yōu)惠落實力度。我國稅收優(yōu)惠政策主要給予查賬征稅的納稅人，為讓更多的納稅人受益，鑒于很多個體戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小，財務核算水平低，稅務機關采取核定征收個人所得稅的實際，《公告》允許讓核定征稅的納稅人分享稅收紅利。

四是納稅人享受優(yōu)惠簡捷、便利。納稅人享受優(yōu)惠主要有兩種形式：其一，單位統(tǒng)一購買，統(tǒng)一享受優(yōu)惠；其二，個人購買保險后，把印有“稅優(yōu)識別碼”的保單交給單位財務，單位財務扣稅時為個人扣除。對于個人購買保險后，沒有及時將保單交給單位財務的，單位財務扣稅時，可以把個人此前月份未能享受的優(yōu)惠，一次性補扣，讓納稅人充分享受稅收優(yōu)惠。

享受稅收優(yōu)惠 認準“稅優(yōu)識別碼”

目前，市場上商業(yè)健康險產(chǎn)品很多，不是所有以“商業(yè)健康險”名義銷售的保險產(chǎn)品都能享受優(yōu)惠。享受稅收優(yōu)惠的商業(yè)健康險，按照“保障為主、合理定價、收支平衡、保本微利”原則設計，降低了保險理賠門檻，允許個人帶病投保，并且將許多針對重病、大病的自費藥品納入保險理賠范圍，對投保期間沒有發(fā)生醫(yī)療費用理賠的，還能把部分保費轉(zhuǎn)入個人賬戶進行積累，用于退休后購買商業(yè)健康保險和自費醫(yī)療費用的支出。

為讓稅收優(yōu)惠支持真正的“惠民”商業(yè)健康險，稅務總局和保監(jiān)會引入“稅優(yōu)識別碼”。個人通過保險公司購買商業(yè)健康險產(chǎn)品，保險公司與商業(yè)保險信息平臺實行信息交換，由平臺按照“一人一單一碼”原則，生成稅優(yōu)識別碼并發(fā)送給保險公司，保險公司將稅優(yōu)識別碼打印在保單憑證上。

稅務總局稅收科學研究所研究員李平說，稅優(yōu)識別碼是納稅人享受商業(yè)健康險個稅優(yōu)惠的主要依據(jù)，簡單地說，納稅人購買一款健康保險產(chǎn)品，能不能享受稅收優(yōu)惠，就看保單上是否標注稅優(yōu)識別碼。

鄧勇表示，目前稅務總局正聯(lián)合財政部、保監(jiān)會等進行稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的管理流程、政策設計等研究工作。稅務部門將按照國務院統(tǒng)一部署，認真研究、統(tǒng)籌謀劃、扎實做好個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點工作，努力為健康中國建設服務。