企業(yè)降稅負 經(jīng)濟添活力
——全面營改增一周年觀察

全面營改增，減稅只是目前可以看到的直接利好，長遠看，最關(guān)鍵的是通過營改增，理順了所有產(chǎn)業(yè)的增值稅抵扣鏈條，讓實體經(jīng)濟中的每個細胞都受益，從促進整個產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，推動供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

來賓市廣源房地產(chǎn)開發(fā)有限責任公司財務總監(jiān)朱愛瓊清楚地記得，去年這個時候在四大行業(yè)試行營改增時，她心里還在打鼓，擔心企業(yè)稅負會增加?！皼]想到營改增帶給我們很大驚喜，企業(yè)不僅稅負沒有增加，還實實在在收到了減稅大‘紅包’！”

A 理順抵扣鏈條 四大行業(yè)26萬多戶企業(yè)減稅

“經(jīng)過去年到現(xiàn)在這一年的實際運作和納稅實踐，我們切實感受到國家營改增的好處和實惠?！闭f起2016年全面推開營改增的減負效果，北海香格里拉大酒店有限公司的財務總監(jiān)劉印征連連點頭稱贊。

“稅負下降主要得益于進項稅額的抵扣政策?！眲⒂≌髡f，該公司的能源費為例，在營改增之前每月平均燃氣成本為25萬元，營改增之后，由于能夠有13%的進項抵扣，燃氣成本降為22萬元，實際有14%的節(jié)省。同時，酒店是一個重資產(chǎn)的企業(yè)，每年用于固定資產(chǎn)更新的支出在400萬元左右，營改增之后，僅這一項的進項抵扣就在50萬元左右，大大減輕了企業(yè)的負擔。

去年5月1日以來，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)四大行業(yè)全部納入營改增試點，26萬多戶試點納稅人直接減稅。全區(qū)的交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)3個大類行業(yè)和研發(fā)技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢、廣播影視7個現(xiàn)代服務業(yè)以及四大行業(yè)實現(xiàn)稅負下降，原增值稅行業(yè)因增加抵扣也得到減稅。

據(jù)國家稅務總局數(shù)據(jù)顯示，營改增實施以來，98%左右的試點納稅人實現(xiàn)了稅負下降或持平，越來越多的納稅人享受到改革帶來的減稅紅利，總體減稅規(guī)模越來越大。2012年1月～2017年2月，中國營改增帶來的減稅總規(guī)模累計已超過1.2萬億元。其中，僅全面推開營改增試點以來的2016年5月～2017年2月這10個月內(nèi)，減稅規(guī)模就達到5661億元，預計到今年4月30日，全面推開營改增試點一周年將實現(xiàn)減稅6800億元左右。

廣西財經(jīng)學院東盟研究中心秦強博士認為，全面營改增部分解決了原營業(yè)稅存在“道道全額征稅”的重復課稅問題，且計征增值稅價格為不含稅價格，有利于降低制造業(yè)、下游建筑、服務業(yè)企業(yè)的稅收負擔。

B 激發(fā)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活力 企業(yè)轉(zhuǎn)型升級后勁足

營改增試點全面推開一年，營改增減稅的溢出效應持續(xù)擴大，企業(yè)發(fā)展的內(nèi)生動力不斷增強。

廣西盛隆冶金有限公司是廣西規(guī)模較大的民營企業(yè)，2016年成為廣西首家入圍中國企業(yè)500強的民營企業(yè)?！岸愂照叩闹С?，為我們技術(shù)創(chuàng)新提供了更多保障?！睆V西盛隆冶金有限公司總經(jīng)理柯雪利說。

在近年鋼鐵、有色金屬等傳統(tǒng)行業(yè)產(chǎn)能過剩、虧損以及加速去產(chǎn)能的大背景下，廣西盛隆冶金有限公司充分享受營改增政策釋放的紅利，用好用足營改增研發(fā)費用可以抵扣和所得稅加計扣除政策，加快創(chuàng)新轉(zhuǎn)型升級。2016年，該公司進行海砂礦紅土鎳礦資源綜合利用生產(chǎn)建筑鋼材的研究與開發(fā)，總投入金額為3.94億元，享受研發(fā)費用加計扣除1.97億元的應納稅所得額。

營改增減稅效應疊加，促使企業(yè)在購進不動產(chǎn)、服務外包、物流運輸?shù)确矫娌粩嗉哟笸度?，而這些項目成本又獲得進項稅抵扣，極大減輕企業(yè)負擔，提高了民營企業(yè)應對市場風險的能力。僅2016年，廣西盛隆冶金在營改增政策方面累計受惠達4591萬元。

今年2月，桂林兩江四湖·象山景區(qū)榮升為國家5A級旅游景區(qū)?！盃I改增帶來的實惠，為我們創(chuàng)建國家5A級旅游景區(qū)提供了更多保障?！惫鹆謨山暮糜斡邢挢熑喂矩撠熑她彆詵|表示，從2016年5月份開始營改增后繼續(xù)實行差額征稅的政策，盡管稅率由原來營業(yè)稅稅率的5%改變?yōu)樵鲋刀惗惵实?%，但是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中新購買的燃料、維修材料、水電費、固定資產(chǎn)等，在獲得增值稅專用發(fā)票后都可以抵扣進項，實際稅負降低。

他給記者算了一筆賬：2016年5月份到2017年4月份該企業(yè)累計獲得抵扣進項稅額698.43萬元，累計實際繳納增值稅稅款266萬元，同比減少366.65萬元，企業(yè)稅負率由原來的5.56%下降到目前的3.43%，減少2.17個百分點。企業(yè)的稅負減輕了，對提升產(chǎn)品品質(zhì)的意愿也更加強烈，目前兩江四湖公司將進一步擴大經(jīng)營項目，榕杉湖景區(qū)旅游休閑區(qū)規(guī)劃設計方案已通過論證及桂林市政府的批準，岸上經(jīng)濟將成為景區(qū)收入新的增長點。

“營改增將第二、三產(chǎn)業(yè)的增值稅抵扣鏈條打通，有效促進原計征營業(yè)稅的行業(yè)之間、及其與其他行業(yè)之間的分工與合作；與此同時，營改增降低了第三產(chǎn)業(yè)購置機器設備和儀器的投入成本，有利于降低對低成本勞動力的依賴，促進產(chǎn)業(yè)升級。”秦強說。

C 找準“病灶”精準施策 確保企業(yè)享受改革紅利

河池素有“有色金屬之鄉(xiāng)”之美譽，有色金屬行業(yè)是當?shù)刂攸c稅源行業(yè)，2016年該行業(yè)增值稅收入約占全市國稅總收入的10%。全面推開營改增以來，該行業(yè)提供井下掘進建筑勞務，建施雙方政策運用上存在“堵點”，導致施工企業(yè)稅負一度上升。

南源礦建是南丹縣當?shù)鼐邆涞V山井下工程施工中較具規(guī)模和代表性的一戶采掘企業(yè)，自2016年5月全面營改增以后，企業(yè)提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物剝離和清理以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務，屬于營改增試點范圍。2016年5月至12月企業(yè)實現(xiàn)的工程施工收入1841萬元，累計繳納增值稅131.81萬元，稅負7.12%；模擬營業(yè)稅稅制下營業(yè)稅額55.26萬元，累計稅負上升高達138.54%。

針對稅負異常上升情況，河池國稅組織政策輔導團隊多次深入企業(yè)對建施雙方走訪專題調(diào)研，了解到甲方一般自行采購建筑材料等行業(yè)特點，井下工程施工不可能完全做到真正意義上的“包工包料”，從稅收角度分析，南源礦建與高峰公司的經(jīng)營行為，實質(zhì)上就是“甲供材”方式提供的建筑服務?！凹追讲捎谩坠┎摹绞匠霭こ蹋蛇x擇簡易辦法按3%計算繳納增值稅，可以節(jié)約工程總造價，節(jié)約企業(yè)成本，又能使施工方享受減稅降負，可謂一舉兩得。”河池市國稅局相關(guān)負責人表示。

按照“甲供材”方式簽訂合同后，南源礦建適用簡易計稅辦法按3%征收率申報納稅，稅負從原來的7.12%下降到3%，環(huán)比下降4.12個百分點，預計全年減稅規(guī)模將達300萬元，增值稅稅負下降的同時，隨征的地方稅費也隨著下降，企業(yè)整體稅負大大減輕。

“龍州納入廣西憑祥重點開發(fā)開放試驗區(qū)范圍，給我們建筑企業(yè)帶來了機會，而營改增卻一度讓我們揪心焦心?！睆V西吉安建設工程有限公司的法定代表人黃智說。

記者了解到，由于該企業(yè)主要從事房屋建筑業(yè)，其業(yè)務往來的客戶基本上都是小規(guī)模納稅人，按原營業(yè)稅稅率3%，營改增后增值稅稅率11%計算，營改增初期獲得抵扣少導致稅負上升明顯，2016年7-10月該企業(yè)稅負累計上升19.06萬元。

針對這種情況，當?shù)囟愂諜C關(guān)上門輔導企業(yè)從合同簽訂、供應商選擇等方面全面統(tǒng)籌，按建筑合同實際情況進行甲供程和清包工等進行簡易計稅備案，選擇按3%簡易計稅方法申報納稅后，企業(yè)綜合稅負與原繳納營業(yè)稅相比實現(xiàn)下降，累計減稅40.8萬元。

記者在采訪中了解到，全面營改增實施一年來，企業(yè)稅負減輕了，發(fā)展更有信心和后勁了！——這是自去年5月1日全面推行營業(yè)稅改征增值稅以來，絕大多數(shù)納感受。這場被稱為“中國稅制分水嶺”的重大稅制改革，實施一年時間以來，各方面的成效正逐漸顯現(xiàn)。（記者 周紅梅  通訊員 謝寧）