打造政策“一本通” 拓寬優(yōu)惠覆蓋面
稅務總局推出《“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策指引》

創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新是推動我國經(jīng)濟社會發(fā)展的強大動力。黨的十八大以來，國家大力促進“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”，稅收作為調(diào)控經(jīng)濟的重要杠桿在“雙創(chuàng)”中發(fā)揮了重要作用，鼓勵“雙創(chuàng)”稅收優(yōu)惠政策的實施，不斷激活萬千蘊藏無窮創(chuàng)造力的市場細胞，助推“雙創(chuàng)”成為我國經(jīng)濟增長的新引擎。截至2017年3月，國家針對創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的主要環(huán)節(jié)和關鍵領域陸續(xù)推出了77項稅收優(yōu)惠政策，為“雙創(chuàng)之樹”提供了一系列“養(yǎng)料”助其成長壯大?？墒恰梆B(yǎng)料”共有幾種？哪種適合自己？“施料”時要注意什么？稅務部門近期推出了《“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策指引》（以下簡稱《指引》），助力廣大創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新者更好享受稅收政策紅利。

讓創(chuàng)業(yè)者能讀懂稅收政策

“我們公司幾個主管都是學設計的，每天光顧著跑業(yè)務、搞開發(fā)，確實沒有精力研究稅收政策?！睆V州金川文化有限公司的小劉說。2010年，小劉大學畢業(yè)后和同學開了一家文化公司，創(chuàng)業(yè)伊始，最困擾他們的除了產(chǎn)品開發(fā)、市場拓展外，莫過于資金周轉困難了。為了節(jié)約成本，小劉自己既當老板又管財務，根本沒有精力琢磨稅收政策，直到稅務部門主動上門輔導，他才享受了當年所得稅減免。開業(yè)至今，這家小公司累計享受減免稅優(yōu)惠8萬多元。“每年的減稅額抵消了大部分租金，幫我們熬過了難關?！毙⑿χf。

小劉遇到的困難在初創(chuàng)企業(yè)中并不少見，由于缺少專業(yè)財務人員解讀稅收政策，企業(yè)有時與稅收優(yōu)惠的紅利“失之交臂”?！岸愂照吒悴惶宄瑑?yōu)惠減免享受不到，并非政策本身門檻高，而是創(chuàng)業(yè)者缺少直觀便捷讀懂稅收政策的渠道。”中央財經(jīng)大學教授樊勇說。

“針對創(chuàng)業(yè)者不熟悉稅收知識的痛點，我們‘授人以漁’，轉變政策落實的方向性，打造方便企業(yè)自行查詢稅收優(yōu)惠政策的‘一本通 ’。”稅務總局政策法規(guī)司副司長羅天舒介紹，為了幫助企業(yè)在解讀稅收政策的路上清障搭臺，稅務部門于近期推出《指引》?！敖璐俗審V大企業(yè)家清楚了解本企業(yè)處于什么階段、適用哪些稅收優(yōu)惠。”羅天舒說。

從企業(yè)視角進行梳理解讀

稅務總局政策法規(guī)司綜合處處長劉宜介紹，以往都是從政策視角出臺文件，稅務部門這次從企業(yè)視角梳理解讀政策，納稅人對照著“一本通”，可以按需“ 抓藥”，因地“施肥”。

縱向全鏈條貫穿企業(yè)各發(fā)展階段?！霸趦?nèi)容歸集上，《指引》涵蓋現(xiàn)行有效的77項稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)企業(yè)在不同階段的不同需求，從初生、成長和成熟壯大三個環(huán)節(jié)制成企業(yè)發(fā)展的‘指南針’?！眲⒁苏f。創(chuàng)業(yè)起步階段的企業(yè)最關注稅收負擔和寬松的創(chuàng)業(yè)環(huán)境，《指引》中第一部分便歸納了小微企業(yè)和特殊群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)等方面的稅收優(yōu)惠政策，同時還介紹了對扶持企業(yè)成長的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺和創(chuàng)投企業(yè)、金融機構給予的稅收優(yōu)惠；為了給予高速發(fā)展階段的企業(yè)稅收優(yōu)惠助力，《指引》第二部分介紹了研發(fā)費用加計扣除、固定資產(chǎn)加速折舊、以及對重點行業(yè)領域稅前扣除等所得稅優(yōu)惠政策；較成熟的企業(yè)則更關注國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控導向，《指引》第三部分總結了稅收優(yōu)惠政策對科技創(chuàng)新活動各個環(huán)節(jié)領域的支持，加快創(chuàng)新型企業(yè)搶占科技制高點的步伐，激勵科研機構、科技人員創(chuàng)新，助力企業(yè)有的放矢、枝繁葉茂。

橫向全方位解讀稅收優(yōu)惠政策。在政策解讀上，《指引》從享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件和政策依據(jù)等角度分別加以介紹。劉宜舉例，假設一位高新技術企業(yè)負責人在《指引》中查找適合自己的優(yōu)惠政策，發(fā)現(xiàn)主體是“國家重點扶持的高新技術企業(yè)”可以享受所得稅優(yōu)惠，若是自己的企業(yè)符合包括“經(jīng)過各省科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成的高新技術企業(yè)認定管理機構的認定；注冊成立一年以上等”在內(nèi)的10項條件，就可以享受“減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”的稅收優(yōu)惠。在《指引》中，稅收優(yōu)惠政策的有關事項都被羅列清楚，讓納稅人一目了然。

著眼需求讓納稅人盡享紅利

過去，企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策需要依賴專業(yè)的財務人員，或是需要查閱大量文件資料，如今《指引》就好像一家分區(qū)明確的“超市”，企業(yè)可以從中按需“取貨”，輕松獲取各類減稅降負政策“大禮包”?！皫椭{稅人掌握政策規(guī)定更精準，稅收優(yōu)惠政策覆蓋更全面，助力‘雙創(chuàng)’的作用更加顯現(xiàn)?！鄙虾Ｘ斀?jīng)大學教授胡怡建在翻了《指引》后評價說。

創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新企業(yè)紛紛借助稅收優(yōu)惠政策發(fā)展壯大。小微企業(yè)作為創(chuàng)業(yè)就業(yè)的主渠道和經(jīng)濟發(fā)展的生力軍，《指引》為其介紹了免征增值稅以及減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。據(jù)統(tǒng)計，2015年、2016年小微企業(yè)優(yōu)惠政策減稅額都超過了1000億元。與此同時，稅收優(yōu)惠政策對科技創(chuàng)新的激勵作用同樣明顯，2016年促進創(chuàng)新的優(yōu)惠政策新增減稅約800億元，為企業(yè)轉型升級提供“加速度”。全年高新技術企業(yè)新增2.5萬家，高技術制造業(yè)增加值增長10.8%。

“在目前《指引》的基礎上，稅務部門將及時根據(jù)新出臺的稅收優(yōu)惠政策進行補充完善，同時還要陸續(xù)推出教育、醫(yī)療、養(yǎng)老、制造業(yè)等主要領域的稅收優(yōu)惠政策指引，從需求著眼，引導納稅人全方位享受稅收政策紅利?！绷_天舒說。

國家行政學院教授許正中認為，《指引》是稅務部門增強政策落實精準度、提升納稅服務水平的有效措施，有助于為“雙創(chuàng)”企業(yè)降低辦稅成本，優(yōu)化營商環(huán)境，助力新一輪中國經(jīng)濟破繭成蝶。

“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策指引

推進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，是發(fā)展的動力之源，也是富民之道、公平之計、強國之策，截至2017年3月，我國針對創(chuàng)業(yè)就業(yè)主要環(huán)節(jié)和關鍵領域陸續(xù)推出了77項稅收優(yōu)惠措施，尤其是2013年以來，新出臺了67項稅收優(yōu)惠，覆蓋企業(yè)整個生命周期。

一、企業(yè)初創(chuàng)期稅收優(yōu)惠

企業(yè)初創(chuàng)期，除了普惠式的稅收優(yōu)惠，重點行業(yè)的小微企業(yè)購置固定資產(chǎn)，特殊群體創(chuàng)業(yè)或者吸納特殊群體就業(yè)（高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵、軍轉干部、隨軍家屬、殘疾人、回國服務的在外留學人員、長期來華定居專家等）還能享受特殊的稅收優(yōu)惠。同時，國家還對扶持企業(yè)成長的科技企業(yè)孵化器、國家大學科技園等創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺、進行非貨幣性資產(chǎn)投資的創(chuàng)投企業(yè)、金融機構、企業(yè)和個人等給予稅收優(yōu)惠，幫助企業(yè)聚集資金。具體包括：

（一）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠

1.個體工商戶和個人增值稅起征點政策；

2.企業(yè)或非企業(yè)性單位銷售額未超限免征增值稅；

3.增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限免征增值稅；

4.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅；

5.重點行業(yè)小型微利企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊；

6.企業(yè)免征政府性基金；

（二）重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠

7.重點群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減；

8.吸納重點群體就業(yè)稅收扣減；

9.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅收扣減；

10.吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減；

11.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅；

12.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅；

13.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；

14.軍隊轉業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅；

15.自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部免征個人所得稅；

16.安置軍隊轉業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；

17.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅；

18.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體戶增值稅即征即退；

19.特殊教育學校舉辦的企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退；

20.殘疾人就業(yè)減征個人所得稅；

21.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除；

22.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅；

23.長期來華定居專家進口自用小汽車免征車輛購置稅；

24.回國服務的在外留學人員購買自用國產(chǎn)小汽車免征車輛購置稅；

（三）創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠

25.科技企業(yè)孵化器（含眾創(chuàng)空間）免征增值稅；

26.符合非營利組織條件的孵化器的收入免征企業(yè)所得稅；

27.科技企業(yè)孵化器免征房產(chǎn)稅；

28.科技企業(yè)孵化器免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

29.國家大學科技園免征增值稅；

30.符合非營利組織條件的大學科技園的收入免征企業(yè)所得稅；

31.國家大學科技園免征房產(chǎn)稅；

32.國家大學科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

（四）對提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機構等給予稅收優(yōu)惠

33.創(chuàng)投企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額；

34.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額；

35.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得分期繳納企業(yè)所得稅；

36.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得分期繳納個人所得稅。

37.金融企業(yè)發(fā)放涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款按比例計提的貸款扣失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除；

38.金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅；

二、企業(yè)成長期稅收優(yōu)惠

為營造良好的科技創(chuàng)新稅收環(huán)境，促進企業(yè)快速健康成長，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策幫助企業(yè)不斷增強轉型升級的動力。對研發(fā)費用實施所得稅加計扣除政策。對企業(yè)固定資產(chǎn)實行加速折舊，尤其是生物藥品制造業(yè)、軟件和信息技術服務業(yè)等6個行業(yè)、4個領域重點行業(yè)的企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器設備不超過100萬元的，可以一次性稅前扣除。企業(yè)購買用于科學研究、科技開發(fā)和教學的設備享受進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅免稅和國內(nèi)增值稅退稅等稅收優(yōu)惠。幫助企業(yè)和科研機構留住創(chuàng)新人才，鼓勵創(chuàng)新人才為企業(yè)提供充分的智力保障和支持。具體包括：

（一）研發(fā)費用加計扣除政策

39.研發(fā)費用加計扣除；

（二）固定資產(chǎn)加速折舊政策

40.固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除；

41.重點行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊；

（三）購買符合條件設備稅收優(yōu)惠

42.重大技術裝備進口免征增值稅；

43.內(nèi)資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備增值稅退稅；

44.科學研究機構、技術開發(fā)機構、學校等單位進口符合條件的商品享受免征進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；

（四）科技成果轉化稅收優(yōu)惠

45.技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅；

46.技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅；

（五）科研機構創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠

47.科研機構、高等學校股權獎勵延期繳納個人所得稅；

48.高新技術企業(yè)技術人員股權獎勵分期繳納個人所得稅；

49.中小高新技術企業(yè)個人股東分期繳納個人所得稅；

50.獲得非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵遞延繳納個人所得稅；

51.獲得上市公司股票期權、限制性股票和股權獎勵適當延長納稅期限；

52.企業(yè)以及個人以技術成果投資入股遞延繳納個人所得稅；

53.由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技獎金免征個人所得稅。

三、企業(yè)成熟期稅收優(yōu)惠政策

發(fā)展壯大有成長性的企業(yè)，同樣具有稅收政策優(yōu)勢，國家充分補給“營養(yǎng)”，助力企業(yè)枝繁葉茂、獨木成林。目前稅收優(yōu)惠政策覆蓋科技創(chuàng)新活動的各個環(huán)節(jié)領域，幫助搶占科技制高點的創(chuàng)新型企業(yè)加快追趕的步伐。對高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，并不斷擴大高新技術企業(yè)認定范圍。對處于服務外包示范城市和國家服務貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點城市地區(qū)的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。對軟件和集成電路企業(yè)，可以享受“兩免三減半”等企業(yè)所得稅優(yōu)惠，尤其是國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點企業(yè)，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。對自行開發(fā)生產(chǎn)的計算機軟件產(chǎn)品、集成電路重大項目企業(yè)還給予增值稅期末留抵稅額退稅的優(yōu)惠。具體包括：

（一）高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠

54.高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；

55.高新技術企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除；

56.技術先進型服務企業(yè)享受低稅率企業(yè)所得稅；

57.技術先進型服務企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除；

（二）軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠

58.軟件產(chǎn)業(yè)增值稅超稅負即征即退；

59.新辦軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；

60.國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅；

61.軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠；

62.軟件企業(yè)職工培訓費用應納稅所得額扣除；

63.企業(yè)外購的軟件縮短折舊或攤銷年限；

（三）動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠

64.動漫企業(yè)增值稅超稅負即征即退；

（四）集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠

65.集成電路重大項目增值稅留抵稅額退稅；

66.集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；

67.線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅；

68.投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅；

69.線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；

70.投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；

71.新辦集成電路設計企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；

72.國家規(guī)劃布局內(nèi)的集成電路設計企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅；

73.集成電路設計企業(yè)計算應納稅所得額時扣除職工培訓費用；

74.集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設備縮短折舊年限；

75.集成電路封裝、測試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；

76.集成電路關鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設備生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；

（五）研制大型客機、大型客機發(fā)動機項目和生產(chǎn)銷售新支線飛機企業(yè)

77.研制大型客機、大型客機發(fā)動機項目和生產(chǎn)銷售新支線飛機增值稅期末留抵退稅。

稅務總局將根據(jù)新出臺稅收優(yōu)惠政策的情況同步更新指引，通過稅務網(wǎng)站、12366納稅服務熱線、各地辦稅大廳、中國稅務報等媒介和途徑向社會公布。

《“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策指引匯編》