近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布公告，再推一項便民辦稅措施，在住宿業(yè)小規(guī)模納稅人試點自行開具增值稅專用發(fā)票的基礎(chǔ)上，將鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人也納入試點范圍。鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票，不再需要往返稅務(wù)機(jī)關(guān)代開，將有效節(jié)省納稅人辦稅時間和精力，進(jìn)一步方便納稅人使用發(fā)票，確保全面推開營改增試點平穩(wěn)有序推進(jìn)。

稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，按照以往的規(guī)定，小規(guī)模納稅人需要使用增值稅專用發(fā)票的，只能先預(yù)繳稅款后再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票。營改增后，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票的壓力明顯增加。為保障全面推開營改增試點工作順利實施，稅務(wù)總局進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，自2016年8月1日起在全國91個城市開展了住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點工作，2016年11月將試點范圍擴(kuò)大至全國。

試點幾個月以來，小規(guī)模納稅人自開發(fā)票試點工作取得了良好成效，全國共有約4萬戶住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具了增值稅專用發(fā)票160多萬份。住宿業(yè)小規(guī)模納稅人可以自開發(fā)票，一方面有效提升了開票的便利性，有助于提升小微企業(yè)的競爭能力，幫助小微企業(yè)發(fā)展壯大；另一方面，方便了營改增后接受服務(wù)的納稅人及時取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)一步完善了增值稅抵扣鏈條。同時，也有效減輕了稅務(wù)機(jī)關(guān)工作量，優(yōu)化了納稅服務(wù)資源配置。

稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，鑒證咨詢業(yè)是指企業(yè)依托專業(yè)資質(zhì)，以開展認(rèn)證、簽證、咨詢服務(wù)為主的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，也是營改增試點行業(yè)中代開專用發(fā)票最多的行業(yè)。此次稅務(wù)總局將其納入自開發(fā)票試點，是稅務(wù)部門的一次稅收管理制度創(chuàng)新，將最大限度便利納稅人，也將進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，提升小微企業(yè)競爭力。

根據(jù)公告，自今年3月1日起，全國范圍內(nèi)月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、咨詢公司等鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，不再需要往返稅務(wù)機(jī)關(guān)代開，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也不再為其代開。

國家稅務(wù)總局關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關(guān)事項的公告
國家稅務(wù)總局公告2017年第4號

為保障全面推開營改增試點工作順利實施,方便納稅人發(fā)票使用，稅務(wù)總局決定，將鑒證咨詢業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）試點范圍?，F(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

一、試點內(nèi)容

（一）全國范圍內(nèi)月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱“試點納稅人”）提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。

試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請代開。

（二）試點納稅人所開具的專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

二、有關(guān)要求

（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對試點納稅人的培訓(xùn)輔導(dǎo)，保障納稅人正確開具專用發(fā)票，同時要強(qiáng)化風(fēng)險防控，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析比對，認(rèn)真總結(jié)試點經(jīng)驗。

（二）試點納稅人應(yīng)嚴(yán)格按照專用發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定領(lǐng)用、保管、開具專用發(fā)票。

本公告自2017年3月1日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局
2017年2月22日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關(guān)事項的公告》的解讀

一、發(fā)布本公告的背景是什么？

為保障全面推開營改增試點工作順利實施，稅務(wù)總局自2016年8月1日起在91個城市開展了住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）試點工作，自2016年11月起試點范圍擴(kuò)大至全國。目前試點情況平穩(wěn)順利，取得了良好效果。為進(jìn)一步方便納稅人發(fā)票使用，稅務(wù)總局決定，將鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人納入自行開具專用發(fā)票試點范圍。

二、公告的主要內(nèi)容是什么？

自2017年3月1日起，全國范圍內(nèi)月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱“試點納稅人”）可自行開具專用發(fā)票。

試點納稅人提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。

試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請代開。

試點納稅人所開具的專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。