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稅務總局:稅收“減”法培育經(jīng)濟發(fā)展新動能

2016-12-23 08:04 來源: 稅務總局網(wǎng)站
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2016·稅收改革攻堅這一年:增活力
——稅收“減”法培育經(jīng)濟發(fā)展新動能

2016年是推進供給側結構性改革的攻堅之年。一年來,全國稅務系統(tǒng)認真落實黨中央、國務院決策部署,推動“去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板”在全國各行各業(yè)全面鋪開,新舊發(fā)展動能加速轉(zhuǎn)換,供給質(zhì)量和效率不斷提升。一年來,稅收作為供給側結構性改革的主要工具,發(fā)揮了不可替代的重要作用。稅務部門認真落實和完善稅收優(yōu)惠政策,積極推進營改增等各項稅收改革,不斷提升稅收征管服務水平,以稅收“減”法贏得了企業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟結構轉(zhuǎn)型的“加”法。

稅收普惠 小微企贏得大未來

小微企業(yè)是經(jīng)濟發(fā)展的生力軍,也是創(chuàng)業(yè)就業(yè)的主渠道。面對經(jīng)濟下行壓力不斷加大的形勢,受市場波動影響較大的小微企業(yè)對稅費負擔的“痛感”更為明顯。為扶持小微企業(yè)發(fā)展,切實減輕企業(yè)稅負,在增值稅和企業(yè)所得稅等主要稅種方面,都對小微企業(yè)給予了直接減免稅的照顧。特別是近幾年來,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的覆蓋面不斷擴大:暫免征收增值稅的月銷售額從2萬元提高至3萬元;減半征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)年應納稅所得額從3萬元躍升至30萬元,覆蓋所有小型微利企業(yè)。

今年以來,稅務部門先后4次對18個省份開展明察暗訪和“回頭看”,促進小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策真正落地。從稅收數(shù)據(jù)看,稅收政策扶持小微企業(yè)發(fā)展成效顯著。今年前三季度,全國小微企業(yè)享受稅收減免853億元,同比增加120億元,增長16.4%,有力促進了小型微利企業(yè)向好發(fā)展。全國小型盈利微利企業(yè)盈利,從一季度末的18%提升到三季度末的20.1%。

融資難、融資貴是阻礙小微企業(yè)發(fā)展壯大的突出因素。為降低中小企業(yè)融資負擔,國家實施了一系列稅收扶持措施,如,對金融機構中小企業(yè)貸款損失專項準備金,允許在企業(yè)所得稅稅前扣除;對中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構從事?lián)I(yè)務的收入3年內(nèi)免征營業(yè)稅(營改增后相應免征增值稅),其擔保準備金允許在企業(yè)所得稅稅前扣除;對金融機構與小微企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅等等。

除了實施直接減免稅政策之外,稅務部門主動加強與銀監(jiān)會、金融機構合作,實施并拓展“銀稅互動”范圍,將受惠企業(yè)從目前的A級納稅信用企業(yè)拓展至下年度有趨勢轉(zhuǎn)為A級的B級納稅信用企業(yè)以及管理類別為一類的出口企業(yè);與金融機構聯(lián)合研究推出“納稅信用+外貿(mào)”等更具針對性的金融產(chǎn)品,助力進出口貿(mào)易和企業(yè)“走出去”,緩解小微企業(yè)融資難、融資貴等問題。

對重點群體、殘疾人、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬、退役士兵等創(chuàng)業(yè)就業(yè)的主體,國家也通過減免稅消除創(chuàng)業(yè)人員的后顧之憂。對失業(yè)半年以上的人員,零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員,畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營的,在3年內(nèi)按每戶每年給予8000元,最高9600元的限額稅收減免。對安置殘疾人的單位,實行按實際安置殘疾人的人數(shù)限額即征即退增值稅,對安置殘疾人單位給予工資100%加計扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,對殘疾人個人創(chuàng)業(yè)給予增值稅、個人所得稅優(yōu)惠政策等。對軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬從事個體經(jīng)營全額免征增值稅、個人所得稅。對退役士兵從事個體經(jīng)營限額免征增值稅、個人所得稅。2016年前三季度,高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、殘疾人、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部、退役士兵等重點特殊就業(yè)群體共減免稅收96億元。

在這些稅收優(yōu)惠政策的扶持下,小微企業(yè)有了更大的生存發(fā)展空間,企業(yè)數(shù)量也在不斷增加。稅務登記戶數(shù)已由2012年的3460萬戶增加至2016年10月底的4700多萬戶。

定向施策 創(chuàng)新熱匯聚新動能

推進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新,是發(fā)展的動力之源,也是新發(fā)展理念的題中之義。一年來,稅務部門不折不扣落實各項稅收優(yōu)惠政策扶持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新,并根據(jù)新問題新情況適時調(diào)整制定新政策,切實降低企業(yè)稅負,充分釋放創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新潛能,用減出來的“真金白銀”撬動全社會創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新熱情,匯聚起推動發(fā)展的磅礴力量。

這一年,多項鼓勵創(chuàng)新的稅收新政持續(xù)發(fā)力:

——2016年1月1日起,適用研發(fā)費用加計扣除政策的研發(fā)活動范圍進一步放寬,研發(fā)費用加計扣除范圍進一步擴大,企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用也可以稅前加計扣除。

——2016年1月1日起,企業(yè)股權獎勵和轉(zhuǎn)增股本分期繳納個人所得稅優(yōu)惠政策推廣至全國范圍內(nèi)的高新技術企業(yè)。

——2016年1月1日起,實施新修訂的《高新技術企業(yè)認定管理辦法》,進一步擴大高新技術企業(yè)認定范圍,加大對科技型企業(yè)特別是中小企業(yè)的政策扶持。

——2016年9月1日起,對符合條件的股權激勵和技術入股實施遞延納稅政策,同時降低適用稅率。政策優(yōu)惠范圍進一步擴大,優(yōu)惠政策針對的股權激勵方式也進一步拓寬。

稅收優(yōu)惠政策的覆蓋廣度和深度,一定程度上帶動著著萬眾創(chuàng)新的熱度和高度。除上述新增優(yōu)惠政策外,近年來,國家出臺了一系列高含金量的稅收優(yōu)惠政策,從孵化平臺、資金、技術、人才和成果轉(zhuǎn)化等科技創(chuàng)新鏈條的各個環(huán)節(jié)精準發(fā)力,效果顯著。

孵化平臺是創(chuàng)新的土壤。國家對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)的,可以按照其投資額的70%抵扣應納稅所得額,在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額??萍计髽I(yè)孵化器、國家大學科技園提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地,免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入,免征增值稅。研發(fā)投入是企業(yè)創(chuàng)新的支撐。為鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入力度,國家對需要重點扶持的高新技術企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,同時,對引領經(jīng)濟發(fā)展具有重要意義的軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)、技術先進型服務外包企業(yè),實行增值稅即征即退、增值稅留抵退稅、減免企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策。除研發(fā)費用加計扣除政策外,還對計算機制造等10個重點行業(yè)研發(fā)設備實行加速折舊政策,進一步鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入,今年前三季度,加速折舊政策為企業(yè)減稅73億元。

人才資源是創(chuàng)新的關鍵。為激勵科研人員投身創(chuàng)新,國家實施了一系列稅收優(yōu)惠政策,包括:國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技獎金,引進人才回國補助,對科技人員的股權獎勵和非貨幣性投資,都可以享受個人所得稅免征或延期、分期繳納的優(yōu)惠政策。

成果轉(zhuǎn)化是創(chuàng)新的價值。稅收政策注重促進上游企業(yè)科技成果向下游轉(zhuǎn)移,對技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅;居民企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅,超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。

制度減稅 新稅制帶來發(fā)展新契機

營改增是深化財稅體制改革的“重頭戲”。今年5月1日起,我國全面推開營改增試點,將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè),實現(xiàn)了增值稅對貨物和服務的全覆蓋,大多數(shù)行業(yè)都能受益于增加抵扣從而減少重復征稅。從目前情況看,2016年營改增減稅規(guī)模將超過5000億元。

“確保所有行業(yè)稅負只減不增!”李克強總理在政府工作報告中的要求擲地有聲。財政部、國家稅務總局將這一改革目標注入試點方案的頂層設計中,堅持促改革和穩(wěn)增長兩兼顧、兩促進,按照營業(yè)稅稅負平移的方法測算確定了各試點行業(yè)的適用稅率,對4個行業(yè)原稅收優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù),對老合同和老項目實行政策平轉(zhuǎn),對特定行業(yè)制定了過渡性優(yōu)惠措施,總體上確保所有行業(yè)全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負都能有不同程度的降低。

頂層設計的美好藍圖只有付諸實施才能真正實現(xiàn)。面對納稅人數(shù)量多于以往、準備時間緊于以往、工作難度大于以往的改革任務,稅務總局迅速成立營改增督促落實領導小組,及時梳理分解了稅務系統(tǒng)推進營改增112項工作任務,并明確了時間表、路線圖和責任人。改革推進中,建立了碰頭會、通報會、協(xié)調(diào)會和簡報、通報、專報的每日“三會三報”制度,統(tǒng)一指揮、快速響應、集中調(diào)度。短短55天的準備時間里,稅務部門穩(wěn)妥做好了1000多萬戶納稅人資料交接、稅務登記、輔導培訓等工作,印發(fā)了46份政策和征管文件,編發(fā)了58萬字的輔導材料,印制了23億份發(fā)票供納稅人使用,調(diào)整了89項稅收征管系統(tǒng)模塊功能,并通過12366納稅服務熱線、網(wǎng)上在線訪談等,及時收集、解決納稅人提出的上萬個問題和建議。試點運行過程中,及時研究并適時出臺針對個別行業(yè)的政策文件10余份,進一步完善稅收政策體系。特別是在“開好票”“報好稅”“分析好”“改進好”等重要節(jié)點先后四次推出共80條保障措施,確保改革順利推進。

為了讓因規(guī)模大、業(yè)務復雜而被稱為營改增“最難啃的骨頭”的金融業(yè)納稅人用好增值稅抵扣機制,稅務總局專門出臺《關于開展營改增試點納稅人專項輔導工作的通知》,逐一梳理可抵扣進項稅的成本費用項目,幫助企業(yè)在最短時間內(nèi)實現(xiàn)抵扣憑證應取盡取,進項稅額應抵盡抵,充分享受增值稅減免稅優(yōu)惠等政策。北京、上海、湖南等地稅務機關更是對出現(xiàn)稅負上升的少數(shù)納稅人,安排專人上門開展“一對一、面對面”專題輔導,引導納稅人轉(zhuǎn)變觀念,主動適應新稅制要求。

稅務部門以百分之百的雄心、百分之百的匠心、百分之百的決心取得了全面推開營改增試點的亮眼成績:5-10月份,四大行業(yè)累計減稅965億元,26個細分行業(yè)全部實現(xiàn)了總體稅負只減不增的預定目標。除四大行業(yè)本身減稅外,由于可抵扣進項稅增加,前期已試點的“3+7”行業(yè)減稅939億元,原增值稅行業(yè)減稅966億元。上述合計,5-10月減稅2870億元,加上1-4月份營改增減稅847億元,2016年1-10月營改增試點累計減稅3717億元。依此推算,預計此項改革全年減稅超過4700億元,加上帶來的城市維護建設稅和教育費附加減收,總規(guī)模將超過5000億元。這組減稅數(shù)據(jù)的背后是營改增對經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級的驅(qū)動。營改增全面推開,將應稅服務和新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍,貫通服務業(yè)內(nèi)部和第二、三產(chǎn)業(yè)之間的抵扣鏈條,從制度上消除重復征稅,有利于營造公平競爭的市場環(huán)境,有力推動了服務業(yè)特別是研發(fā)等生產(chǎn)性服務業(yè)發(fā)展,對促進整個經(jīng)濟鏈條良性運轉(zhuǎn)都將發(fā)揮重要作用。據(jù)山東省濟寧市國稅局局長許本虎介紹,僅2016年5至8月份,濟寧市就新增服務業(yè)納稅人1791戶,增加就業(yè)人員9500多人。

資源稅全面從價計征改革是繼營改增后今年又一項重大稅制改革,7月1日起,在全國范圍推開。此次改革的核心是建立全面從價計征的稅收自動調(diào)節(jié)機制,實現(xiàn)資源稅收入與資源價格掛鉤,資源價格上漲時可以自動增加收入,抑制相關經(jīng)濟領域可能出現(xiàn)的“過熱”;資源市場低迷、礦價走低時可以自動降低稅負,減輕企業(yè)負擔,對礦業(yè)經(jīng)濟發(fā)展起到了“自動穩(wěn)定器”的調(diào)節(jié)作用。同時,全面實施清費立稅,清理收費基金,將全部資源品目礦產(chǎn)資源補償費費率降為零,停征價格調(diào)節(jié)基金,取締地方針對礦產(chǎn)資源違規(guī)設立的收費基金項目。規(guī)范的稅費關系激發(fā)了市場活力,也有效減輕了企業(yè)負擔。

從7-10月改革實施情況看,按改革前政策計算,全國129個稅目應征資源稅費132億元,改革后,實際征收資源稅收入102億元,總體減負30億元,降幅22.57%,絕大部分稅目負擔下降。按照改革新設促進資源節(jié)約的優(yōu)惠政策,改革四個月,全國共為充填采礦、衰竭期礦、綜合利用礦等符合條件的企業(yè)減免資源稅9628萬元,鼓勵企業(yè)充分回收利用尾礦、礦渣等資源,促進資源節(jié)約開發(fā)和有效利用。

提質(zhì)增效 強管理為企業(yè)降成本

降低企業(yè)稅收負擔的同時,稅務部門還通過推進簡政放權、放管結合、優(yōu)化服務,提升稅收征管服務質(zhì)效等,多措并舉,不斷降低企業(yè)辦稅成本、財務成本和制度性交易成本等,進一步激發(fā)企業(yè)活力。

——便民提速,降低辦稅成本。從2014年起,稅務總局連續(xù)三年開展“便民辦稅春風行動”,全面提速納稅服務,70%以上的事項即時辦結,報送資料減少40%左右,報送環(huán)節(jié)壓縮60%以上,辦理時限縮減50%以上。2016年又將“便民辦稅春風行動”作為深化國稅、地稅征管體制改革的“當頭炮”深入推進,瞄準辦稅“難點”“痛點”“堵點”,推出10類31項便民辦稅舉措。

——完善機制,降低財務成本。推行財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅,通過部門間系統(tǒng)連接,信息共享,協(xié)同運作,實現(xiàn)稅款繳庫、退庫、更正、對賬業(yè)務的電子化、自動化、實時化處理,不但大大方便了納稅人,有效減少辦稅成本,還降低了企業(yè)稅款在途時間過長產(chǎn)生的財務成本。通過完善出口退稅管理規(guī)范、修訂分類管理辦法、推行無紙化、實施離境退稅等措施,及時足額為企業(yè)辦理退稅,有效緩解了出口企業(yè)的資金占用壓力,較好地發(fā)揮了出口退稅支持外貿(mào)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展的職能作用。

——簡政放權,降低制度性交易成本。稅務部門深入推進稅務行政審批制度改革,目前,稅務總局僅保留7項稅務行政審批事項,為市場“松綁”,為企業(yè)“減負”。例如,不再保留對辦理稅務登記核準、出口退(免)稅資格認定等非行政許可審批事項,真正降低了辦稅“門檻”。對于原來需要層層審批的事項,稅務部門按照“誰實施誰受理”的原則,由作出許可決定機關直接受理,減少中間環(huán)節(jié),提高審批效率。今年12月1日起,個體工商戶營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證“兩證整合”改革將在全國范圍內(nèi)實施,這是“三證合一”登記制度改革向個體工商戶的延伸,將實現(xiàn)公民只需填寫“一張表”,向“一個窗口”提交“一套材料”即可辦理個體工商戶工商及稅務登記,進一步簡化個體工商戶登記注冊程序,促進個體私營經(jīng)濟健康發(fā)展。

王軍局長在2016年全國稅務工作會議上明確強調(diào)和要求,“主動依規(guī)減免稅,執(zhí)行中不打折扣,與依法組織稅收收入一樣,是各級稅務部門和廣大稅務干部的基本職責”。各級稅務部門用實際行動將稅收優(yōu)惠政策轉(zhuǎn)變成納稅人實實在在的獲得感,在稅制改革中降負擔,在征管服務上提質(zhì)效,不斷提升稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化,用政府收入的“減法”,換來了企業(yè)效益的“加法”和市場活力的“乘法”。

【我要糾錯】 責任編輯:劉楊
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