營改增的減法，最直接的就是降低企業(yè)稅負，再通過“放管服”改革，達到簡政放權(quán)的目的。加法是通過降低制度性交易成本，提升企業(yè)效益，并帶來發(fā)展環(huán)境的寬松。乘法則是通過一減一增，激發(fā)市場活力，讓千千萬萬的企業(yè)在市場競爭中成長壯大

全面推開營改增試點，就是用政府收入的“減法”，換取企業(yè)效益的“加法”和市場活力的“乘法”，是一舉多得的重大舉措。這一改革，不僅是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重頭戲，還是財稅體制改革的重大舉措，更是落實“放管服”改革的重要實踐。

增加有效供給

1.48億元，這是江蘇明佳供應(yīng)鏈管理公司2016年前三季度營業(yè)收入交出的亮眼“成績單”。4年前，這家不起眼的小貨運公司年營業(yè)收入還不到500萬元。企業(yè)的“蝶變”，正源自于營改增注入的強大動力。

交通運輸業(yè)啟動營改增試點初期，行業(yè)企業(yè)小、散、亂情況突出。由于增值稅存在11%和3%的抵扣差異，為獲得更高抵扣，企業(yè)往往選擇大型運輸企業(yè)。生存空間受到擠壓的小企業(yè)，在“倒逼”之下開始抱團發(fā)展?！拔覀兟?lián)合宏昌、博客等小貨運公司，整合客戶、運力和場站資源，完成了增值稅一般納稅人認(rèn)定，保住了客戶。后來由于規(guī)模上的虹吸效應(yīng)，業(yè)務(wù)量也明顯上升?！苯K明佳供應(yīng)鏈管理公司負責(zé)人賴建明說，沒想到的是，由于營改增中抵扣充分，業(yè)務(wù)量上升的同時稅負不升反降，平均在2%左右。

“營改增作為助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，擔(dān)負著企業(yè)降成本改革的任務(wù)?！眹叶悇?wù)總局稅收科學(xué)研究所所長李萬甫表示，通過降低企業(yè)邊際成本，提高要素供給效率，更好發(fā)揮市場機制在資源配置中的決定性作用。

營改增釋放的紅利，不只是助力企業(yè)壯大、行業(yè)規(guī)范有序，還通過支持企業(yè)創(chuàng)新經(jīng)營，供給更加豐富的產(chǎn)品服務(wù)。江蘇明佳就在營改增減稅支持下購入了多輛新車，成立了無錫首個以“信用度”為評價標(biāo)準(zhǔn)的智能物流平臺，實現(xiàn)貨運車輛與倉儲設(shè)施、配送網(wǎng)點的信息互聯(lián)，進一步提高了配送效率?！澳壳?，企業(yè)通過該平臺已整合擁有360條運輸專線、注冊會員1.8萬戶?！辟嚱髡f。

“營改增催生了新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新商業(yè)模式，為實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略和推動大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新開拓了更為廣闊的空間，也為民營經(jīng)濟和小微企業(yè)營造了更為寬松的發(fā)展環(huán)境。”財政部副部長史耀斌表示。

建立消費型增值稅

有專家曾分析說，中國的增值稅改革之所以取得積極成效，在于較好把握了制度變革與經(jīng)濟社會發(fā)展的關(guān)系，使稅制改革的步伐與當(dāng)期經(jīng)濟發(fā)展階段的需求高度契合。從1994年建立社會主義市場經(jīng)濟，增值稅制度應(yīng)運而生；到2009年應(yīng)對國際金融危機，增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)變?yōu)橄M型，鼓勵企業(yè)更新改造設(shè)備、拉動經(jīng)濟增長；再到2012年啟動新一輪增值稅改革，建立比較完整的消費型增值稅制度，通過促進“主輔分離”、打通二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，實現(xiàn)制造業(yè)和服務(wù)業(yè)融合發(fā)展、推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級的改革目標(biāo)。

煤炭行業(yè)去庫存背景下，老企業(yè)常州科研試制中心有限公司抓住營改增契機，將技術(shù)服務(wù)、輔助運輸從煤炭設(shè)備研發(fā)與制造的主業(yè)中剝離出來，成立了常州科試技術(shù)服務(wù)有限公司?！凹瘓F原來按17%全額征稅，變?yōu)榉之a(chǎn)品制造、輔助物流、技術(shù)服務(wù)不同項目分別按17%、11%、6%征稅。稅收負擔(dān)大大減輕。”新公司財務(wù)部主任季興雷說，由于成本中占比80%多的人力成本可以參與抵扣，企業(yè)沒有了后顧之憂，研發(fā)能力和吸納就業(yè)能力都不斷提升。

營業(yè)稅制下，交易雙方納稅行為相互之間并無聯(lián)系，易于形成對內(nèi)、對外“兩本賬”的問題，不僅導(dǎo)致偷漏稅，也不利于市場健康發(fā)展。而環(huán)環(huán)抵扣的增值稅制，倒逼上下游企業(yè)規(guī)范財務(wù)管理、交叉比對認(rèn)證交易行為，形成規(guī)范化、透明化的產(chǎn)業(yè)鏈條。

“建筑業(yè)的成本主要包括原材料、機械租賃、人工工資三部分。以前從小企業(yè)處購買原材料，租賃挖掘機等，都無法獲取發(fā)票。營改增后對企業(yè)財務(wù)核算有更高要求，只有從規(guī)范經(jīng)營的供應(yīng)商處購買原材料、租賃設(shè)備，才能取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。這不僅能降低稅負，也能夠提升工程的品質(zhì)?！敝芸谔斐山ㄔO(shè)工程有限公司財務(wù)部經(jīng)理王林表示。

貫徹“放管服”改革

今年5月1日全面推開營改增試點，涉及四大行業(yè)、26個細分行業(yè)、1064萬戶納稅人，如今不僅運行平穩(wěn)，還實現(xiàn)了所有試點行業(yè)稅負只減不增。這得益于營改增過程中，財稅部門通過“放管服”，降低遵從成本和管理風(fēng)險，進一步理清了政府與市場的關(guān)系，形成征納雙方良性互動、互相配合的局面，最終使改革效應(yīng)最大釋放。

增值稅全面代替營業(yè)稅，簡化稅制，降低制度性交易成本，也能達到簡政放權(quán)的改革目標(biāo)?！耙郧袄U納增值稅和營業(yè)稅兩個稅種，對應(yīng)使用兩套開票系統(tǒng)，并到國稅、地稅兩個辦稅服務(wù)廳領(lǐng)用發(fā)票，完成兩個稅種的財務(wù)處理，企業(yè)的財務(wù)管理成本很高?！敝貞c宗申天潤地產(chǎn)有限公司財務(wù)經(jīng)理劉傳慧說，如今統(tǒng)一了稅制，不僅財務(wù)管理簡單，還因為增值稅開票系統(tǒng)和申報系統(tǒng)具有數(shù)據(jù)比對等功能，大大提高財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量。

此外，在增值稅納稅征管中，僅今年5月份起，稅務(wù)部門就先后4次各出臺20條優(yōu)化措施，簡化辦稅流程、提高辦稅效率，解決納稅人遇到的辦稅“痛點”和“難點”。“重慶市國稅局推行電子稅務(wù)局，在手機上輕輕一點，發(fā)票就能送貨上門，跟網(wǎng)購一樣！財務(wù)管理成本和辦稅成本明顯降低了?！眲骰壅f。

臺前一分鐘，臺后十年功。為在方方面面給企業(yè)創(chuàng)造便利，就需要政府部門“放管服”改革更為精準(zhǔn)、徹底、全面。國家稅務(wù)總局總會計師王陸進曾舉一個例子，為了能夠提醒納稅人更規(guī)范、快捷地開具發(fā)票，全國稅務(wù)部門一共制作了680多萬份發(fā)票使用的溫馨提示板，在大大小小的經(jīng)營場所顯著位置張貼。

這只是營改增“放管服”中的一個縮影。數(shù)據(jù)顯示，為緩解納稅人辦稅壓力，全國國稅、地稅增加辦稅窗口17386個、一線辦稅人員2萬多人。同時，為教會納稅人“能開票、會申報”，組建輔導(dǎo)隊6000多個，發(fā)送營改增手機短信7000多萬條，累計培訓(xùn)納稅人2130萬戶次，實現(xiàn)了納稅人培訓(xùn)全覆蓋。據(jù)統(tǒng)計，12366納稅服務(wù)熱線在營改增期間的接聽量，平均每天高達12.9萬通，同比增長了40%。