平穩(wěn)運(yùn)行5年，助力第三產(chǎn)業(yè)比重大幅提升并超過(guò)70%——
從上海試點(diǎn)看營(yíng)改增“外溢效應(yīng)”

再過(guò)一個(gè)多月，上海作為全國(guó)第一個(gè)營(yíng)改增試點(diǎn)，已平穩(wěn)運(yùn)行5年。5年里，伴隨著營(yíng)改增的改革進(jìn)程，上海產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)效果顯著。近日，《經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)》記者來(lái)到上海，深入調(diào)研上海營(yíng)改增成效。

“首試”營(yíng)改增正逢時(shí)

為何營(yíng)改增首個(gè)試點(diǎn)選在上海？

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授胡怡建告訴記者，中央選擇上海作為試點(diǎn)城市，是因?yàn)槠渚邆湄?cái)力較強(qiáng)、政府管理較為規(guī)范等良好改革條件；上海爭(zhēng)當(dāng)試點(diǎn)，則是由于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)需求迫在眉睫。

“營(yíng)改增方案出臺(tái)前，正在制定‘十二五’規(guī)劃的上海，遇到發(fā)展‘瓶頸’?！焙ū硎荆@在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)上表現(xiàn)得尤為明顯。2011年，上海第三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重為57.9%，當(dāng)時(shí)北京接近80%。“對(duì)上海來(lái)說(shuō)，要想謀求強(qiáng)勁的可持續(xù)發(fā)展，必須優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、提高第三產(chǎn)業(yè)的比重。恰在此時(shí)，營(yíng)改增帶來(lái)了契機(jī)?！焙ㄕf(shuō)。

這個(gè)契機(jī)有多重要？據(jù)了解，當(dāng)時(shí)上海服務(wù)業(yè)發(fā)展面臨3個(gè)制度性瓶頸：體制、管制和稅制。除了體制上需要改變自上而下的管理方式、適應(yīng)市場(chǎng)橫向發(fā)展的需要，管制上需要解決金融等服務(wù)業(yè)門檻較高等問(wèn)題之外，還迫切需要解決營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅問(wèn)題。稅收問(wèn)題不僅影響服務(wù)業(yè)發(fā)展，還影響到工商業(yè)的發(fā)展。

首先，重復(fù)征稅“拖住”服務(wù)業(yè)發(fā)展腳步?！氨热缃煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)，繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)雖然按3%征稅，但買進(jìn)的汽油、汽車等材料和設(shè)備時(shí)候，需要支付17%的增值稅，包括增值稅在內(nèi)的支出，又包含在運(yùn)費(fèi)收入中，征收了3%的營(yíng)業(yè)稅，因此，存在重復(fù)征稅等情況?！敝卸惥W(wǎng)稅務(wù)師事務(wù)所總裁王冬生分析說(shuō)。

其次，由于服務(wù)業(yè)處于產(chǎn)業(yè)鏈的中間環(huán)節(jié)，上游和下游都是工商業(yè)，“兩頭”都繳納增值稅可抵扣、中間環(huán)節(jié)卻是營(yíng)業(yè)稅不可抵扣，導(dǎo)致抵扣鏈條不通暢?！爸挥邪阎虚g環(huán)節(jié)打通，中間抵扣上游，下游抵扣中間，才有助于在產(chǎn)業(yè)鏈上達(dá)到公平合理的稅負(fù)水平。這也正是營(yíng)改增‘改在服務(wù)業(yè)，惠在工商業(yè)’的重要原因。”胡怡建分析說(shuō)。

正是得益于這樣的促進(jìn)作用，營(yíng)改增后上海的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整趨勢(shì)明顯，第二產(chǎn)業(yè)除高端制造業(yè)及建筑業(yè)外，傳統(tǒng)工業(yè)所占比例呈下降趨勢(shì)；與此同時(shí)，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)引領(lǐng)第三產(chǎn)業(yè)在整個(gè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的比例呈逐年上升趨勢(shì)。

記者從上海市稅務(wù)局了解到，2012年推行營(yíng)改增試點(diǎn)后，第三產(chǎn)業(yè)占GDP比重首次突破60%，并以年均2個(gè)至3個(gè)百分點(diǎn)的速度持續(xù)平穩(wěn)增長(zhǎng)。截至2016年上半年，該比重已達(dá)70.8%。

以稅收“減法”換轉(zhuǎn)型“加法”

國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍曾在一篇文章中寫到，在我國(guó)改革開放過(guò)程中，財(cái)政上的許多增收，不僅不是靠加稅反而是靠減稅來(lái)實(shí)現(xiàn)的。這一觀點(diǎn)，在上海實(shí)施營(yíng)改增的過(guò)程中得以充分驗(yàn)證。

據(jù)上海市財(cái)政局發(fā)布的數(shù)據(jù)，今年前10月，上海市一般公共預(yù)算收入完成5869.8億元，同比增長(zhǎng)20.6%，若剔除“營(yíng)改增”后中央與地方增值稅收入分享比例調(diào)整因素影響，收入同口徑增長(zhǎng)22.6%。這與前10月全國(guó)一般公共預(yù)算收入5.9%的增速相比，處于較高的增長(zhǎng)水平。

“從行業(yè)來(lái)看，房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、租賃和商務(wù)等服務(wù)業(yè)對(duì)財(cái)政收入增長(zhǎng)貢獻(xiàn)較大?！鄙虾Ｊ胸?cái)政局有關(guān)負(fù)責(zé)人分析表示。這些5年前還面臨“瓶頸”、如今卻發(fā)展迅猛的服務(wù)業(yè)，其重要?jiǎng)恿υ慈菭I(yíng)改增。

據(jù)了解，自2012年啟動(dòng)營(yíng)改增試點(diǎn)以來(lái)，與應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅相比，上海市試點(diǎn)企業(yè)及試點(diǎn)下游企業(yè)累計(jì)減負(fù)1541億元。其中，2012年至2015年減負(fù)1248億元，2016年1月至4月減負(fù)138億元，2016年5月至8月減負(fù)155億元。

“營(yíng)改增降低了科技研發(fā)、科技服務(wù)企業(yè)的稅負(fù)，有利于增加投入、提高效益，增強(qiáng)科技研發(fā)和服務(wù)企業(yè)的發(fā)展動(dòng)力，形成對(duì)創(chuàng)新供給的激勵(lì)。”中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授岳樹民表示。

數(shù)據(jù)也作出了驗(yàn)證。2015年，上海市互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)服務(wù)業(yè)增長(zhǎng)28.7%，軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增長(zhǎng)18.9%。與此同時(shí)，更多的資源正在向上海集聚、向服務(wù)業(yè)集聚。2012年到2015年間，上海累計(jì)新增跨國(guó)公司地區(qū)總部、投資性公司、研發(fā)中心分別達(dá)182家、72家和62家。

“稅率降低了，企業(yè)‘包包’里的錢就會(huì)多一些，企業(yè)發(fā)展生產(chǎn)和投資的積極性及能力也相應(yīng)提高，由此促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，擴(kuò)大了國(guó)家稅基，財(cái)政收入自然會(huì)相應(yīng)增加?！蓖踯姺治稣f(shuō)。他在上海調(diào)研營(yíng)改增時(shí)還進(jìn)一步透露，今年1月至9月，全國(guó)營(yíng)改增累計(jì)減稅達(dá)3267億元，減稅規(guī)模呈逐步擴(kuò)大態(tài)勢(shì)，包括金融業(yè)在內(nèi)的各行業(yè)減稅情況都是漸行漸好，餐飲、住宿行業(yè)減稅效果尤為明顯。

產(chǎn)生諸多正面“外溢效應(yīng)”

隨著營(yíng)改增的深入推進(jìn)，越來(lái)越多的正面“外溢效應(yīng)”逐漸凸顯。

為調(diào)研營(yíng)改增對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的影響，記者調(diào)研了一家“1993年開始營(yíng)業(yè)，經(jīng)營(yíng)23年有余、正在升級(jí)改造的老酒店”。11月18日，記者來(lái)到海侖賓館時(shí)，看到的是嶄新的裝潢、優(yōu)雅的環(huán)境，清一色金發(fā)碧眼的外國(guó)友人，響當(dāng)當(dāng)?shù)摹皣?guó)際范兒”。海侖賓館有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，得益于營(yíng)改增，企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)“從里到外”的升級(jí)改造。

“自2016年5月1日到10月31日，賓館進(jìn)項(xiàng)稅抵扣達(dá)到200萬(wàn)元，按原營(yíng)業(yè)稅計(jì)算稅負(fù)降低142萬(wàn)元，為企業(yè)更新設(shè)施帶來(lái)很大的利潤(rùn)空間?！焙鲑e館有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，作為一家涉外酒店，相對(duì)于營(yíng)改增減負(fù)促進(jìn)硬件的升級(jí)改造，帶給企業(yè)更大的影響，則是促進(jìn)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控方面的“升級(jí)改造”。

“為了能夠透徹熟悉稅制、做到應(yīng)抵盡抵，不僅管理層要學(xué)習(xí)營(yíng)改增文件，還對(duì)一線員工反復(fù)培訓(xùn)。以前只有財(cái)務(wù)人員才懂開具增值稅專用發(fā)票，現(xiàn)在酒店前臺(tái)一線員工都能夠直接向客戶開票。這就是企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平的提升?！痹撠?fù)責(zé)人說(shuō)。

成立于1905年的中交上海航道局有限公司，在行業(yè)內(nèi)是“老資歷”，在產(chǎn)業(yè)鏈上更是頗具影響力。實(shí)施營(yíng)改增后，公司新簽訂的建筑業(yè)合同中，采用一般計(jì)稅法的合同額達(dá)到115億元，占70%以上。“我們嚴(yán)格篩選供應(yīng)商、分包商，原則上優(yōu)先選擇增值稅一般納稅人。同時(shí)為防范公司作為總包商的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，要求分包商及時(shí)全面提供稅金預(yù)繳情況。”該企業(yè)負(fù)責(zé)人表示，這也完善了全產(chǎn)業(yè)鏈的發(fā)票管理，理順了總分包各方的稅務(wù)關(guān)系。

“通過(guò)全面實(shí)施營(yíng)改增，用制度的準(zhǔn)繩去選擇供應(yīng)商，規(guī)范企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的行為，營(yíng)造‘褒揚(yáng)誠(chéng)信、懲戒失信’的社會(huì)誠(chéng)信環(huán)境，引導(dǎo)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)范化發(fā)展，這在誠(chéng)信體系建設(shè)上意義更為重大?！蓖踯姺治霰硎?，社會(huì)各方面都積極參與營(yíng)改增，有效形成了社會(huì)資源充分共享，形成稅收共治格局。

“外溢效應(yīng)”還體現(xiàn)在有效拉動(dòng)就業(yè)創(chuàng)業(yè)上。2015年，上海交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)就業(yè)人數(shù)較試點(diǎn)前的2011年，分別增長(zhǎng)5.22%和28.74%，占上海近3年全部新增就業(yè)崗位的40.74%。此外，由于營(yíng)改增消除了重復(fù)征稅，大大激發(fā)了企業(yè)的創(chuàng)業(yè)熱情，新增企業(yè)戶數(shù)快速增長(zhǎng)，新模式、新業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)。“在營(yíng)改增助力下，上海的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整效果顯著，經(jīng)濟(jì)內(nèi)生動(dòng)力已經(jīng)顯現(xiàn)。”胡怡建表示。（記者 崔文苑）