隨著各項改革遞次落地，納稅人辦稅負擔有效減輕。殷剛 攝/光明圖片

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“營改增”是深化財稅改革的“重頭戲”，也是深化國稅、地稅征管體制改革的“信號源”。自2015年11月《深化國稅、地稅征管體制改革方案》（以下簡稱《方案》）印發(fā)近一年以來，稅收政策“組合拳”頻頻亮相，稅改紅利初步顯現(xiàn)。其中，全面推開“營改增”試點作為落實《方案》的“助推器”，通過深化國地稅合作、簡政放權(quán)，加速稅制改革向縱深推進。

1.“營改增”：新模式 新挑戰(zhàn)

【數(shù)據(jù)】

今年1～8月份,河南國稅系統(tǒng)順利推進“營改增”試點任務(wù)，打通企業(yè)抵扣鏈條，助力產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，確認接收納稅人32.32萬戶，所有增值稅納稅人實現(xiàn)凈減稅31.11億元。

“由于增值稅具有“環(huán)環(huán)抵扣、增值征稅”優(yōu)勢，避免了營業(yè)稅狀態(tài)下重復(fù)征稅的弊端，成為當前降低企業(yè)成本的重要舉措?！眹叶悇?wù)總局貨物和勞務(wù)稅司司長楊益民介紹，作為推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措之一，今年1～7月“營改增”整體減稅已達2107億元。

“全面實施‘營改增’，是1994年分稅制改革以來我國規(guī)模最大的稅制改革，意味著長達幾十年的營業(yè)稅正式退出歷史舞臺，1000多萬戶納稅人需學(xué)習(xí)新的稅收制度與辦稅流程。”河南省國稅局局長孫榮洲說，這對稅務(wù)部門的管理服務(wù)方式、稅務(wù)干部的工作負荷和納稅人的適應(yīng)能力都帶來了嚴峻考驗。

“‘營改增’改變了企業(yè)原有的繳納方式，國稅、地稅部門的征管模式也隨之重構(gòu)。”北京市密云區(qū)地稅局局長姜學(xué)東表示，“營改增”后地稅部門肩負其他稅種的征收和管理責(zé)任并未減輕，但有效的“以票控稅”手段卻失去功效，地稅部門很難實現(xiàn)源頭控管，給收入預(yù)測增加了難度。

此外，隨著“營改增”的全面推進，地稅局管戶大幅下降，國稅局管戶大幅上升，辦稅服務(wù)和稅源管理資源存在“地稅吃不飽”“國稅受不了”的情況。

“這次‘營改增’試點的納稅人從沒有接觸過增值稅，對增值稅的制度設(shè)計、開票流程及申報流程等都不了解，對新稅制在短期內(nèi)還難以適應(yīng)。”對外經(jīng)貿(mào)大學(xué)教授夏友富認為，“營改增”后，納稅人不僅需要在辦稅上適應(yīng)新稅制，更重要的是如何讓企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方式和財務(wù)會計核算對接新稅制。

中央財經(jīng)大學(xué)教授樊勇認為，加快推進以“營改增”為重點的稅制改革，開啟了解決國稅、地稅之間征管職責(zé)交叉以及部分稅費征管職責(zé)不清問題的進程，“隨著營業(yè)稅退出歷史舞臺、增值稅分享比例合理調(diào)整和地方稅體系建設(shè)逐步完善，國地稅征管體制改革工作將會更加順暢?！?/p>

2.征管改革：打破壁壘 疏通“痛點”

【數(shù)據(jù)】

今年以來，面對全面推開“營改增”試點、資源稅改革和深化國稅、地稅征管體制改革提出的新挑戰(zhàn)、新要求，國家稅務(wù)總局對國地稅合作規(guī)范不斷進行升級完善。國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司司長鄧勇介紹，目前國地稅合作事項總數(shù)已經(jīng)達到51個，全國新增聯(lián)合辦稅服務(wù)廳近2000余個，總數(shù)超過7000個，聯(lián)合辦稅窗口累計超過3.5萬個。

“稅收征管改革是一場深刻革命?！敝袊ù髮W(xué)財稅法研究中心主任施正文指出，《方案》第一項改革任務(wù)就是要求合理劃分國稅、地稅征管職責(zé)，而全面推行“營改增”試點工作的過程，正是落實深改方案思路，推進國地稅服務(wù)深度融合、執(zhí)法適度整合和信息高度聚合的過程。

“營改增”工作千頭萬緒，很多問題需要國地稅雙方及時溝通解決。全國2800多個縣市區(qū)的國稅、地稅部門共建“營改增”工作領(lǐng)導(dǎo)小組，共同研究方案，明確試點納稅人信息交接、登記申報、發(fā)票管理等事項，保證了“營改增”工作平穩(wěn)有序。各地國稅地稅部門通過探索建設(shè)“全能型一窗式”服務(wù)窗口，解決納稅人辦稅“多頭跑”問題。

據(jù)了解，目前國家稅務(wù)總局除7項稅務(wù)行政許可審批事項保留外，80項非行政許可審批事項已全部清理完畢?！啊疇I改增’與簡政放權(quán)同為推動稅收征管體制改革的重要手段?！敝袊嗣翊髮W(xué)教授朱青認為，“營改增”重在減輕稅負負擔，簡政放權(quán)重在減輕辦稅負擔，在“營改增”中推進簡政放權(quán)為納稅人帶來了經(jīng)營與辦稅成本的“雙降”。

“貫徹《方案》進程中，合理解決中央和地方增值稅收入分成比例，充分調(diào)動起中央和地方兩個積極性，是順利推進‘營改增’的基本經(jīng)驗。”西南財經(jīng)大學(xué)教授、西財智庫首席研究員湯繼強認為，全面實施“營改增”以來，中央和地方政府從長遠和大局出發(fā)，促進稅收發(fā)揮好籌集財政收入和調(diào)控經(jīng)濟、調(diào)節(jié)分配的職能作用。稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性和保障性作用更加凸顯。

“下一步，在深入推進稅收征管體制改革、進一步理順中央地方收入關(guān)系的過程中，要細化落實好《國務(wù)院關(guān)于推進中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革的指導(dǎo)意見》，在大力推進中央層面改革的同時，進一步加快推進省以下相關(guān)領(lǐng)域財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革?！睖^強說。

3.優(yōu)化稅制：促進“雙去” 助推轉(zhuǎn)型

【數(shù)據(jù)】

自2016年7月1日起，我國全面推進資源稅改革。數(shù)據(jù)顯示，作為資源稅全面改革后的首個征期，8月份全國129個改革稅目的資源稅收入20.65億元，和改革前政策相比，總體減負5.54億元。

“全面構(gòu)建從價計征機制是本次改革的核心，從價計征代表了資源稅費制度改革的方向?！眹叶悇?wù)總局財產(chǎn)和行為稅司司長蔡自力說，稅務(wù)部門加快實施煤炭、稀土、鎢、鉬等品目資源稅從價計征改革，實現(xiàn)了資源稅收入與資源價格掛鉤。在資源價格上漲時可以自動增加收入，抑制相關(guān)經(jīng)濟領(lǐng)域可能出現(xiàn)的“過熱”，對“去產(chǎn)能”發(fā)揮了重要作用。

作為全國唯一的水資源稅改革試點省份，河北省于7月1日起實施水資源稅改革試點。首個征期，河北水資源稅收入1.22億元，計稅取水量為1.34億立方米，水資源稅抑制地下水超采的調(diào)控作用初步顯現(xiàn)。“水資源稅制度的構(gòu)建，‘倒逼’了高耗能、高污染資源企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級?！焙颖笔惥志珠L王滿平說。

去年以來，國務(wù)院不斷加大促進房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收扶持力度，在2015年將二手房營業(yè)稅免征期限由5年放寬為2年的基礎(chǔ)上，今年初開始執(zhí)行房地產(chǎn)契稅新政，普遍降低房屋買賣契稅稅率。“上半年，云南僅契稅減免近2.9億元、房產(chǎn)稅減免8254萬元?！痹颇鲜〉囟惥窒嚓P(guān)負責(zé)人告訴記者，通過減稅降費，稅收推動房地產(chǎn)行業(yè)“去庫存”成效顯著。作為深化財稅體制改革的“重頭戲”，“營改增”的順利推進進一步推動了房地產(chǎn)市場“去庫存”，有效促進了房地產(chǎn)業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。樊勇指出，稅務(wù)系統(tǒng)出臺多項優(yōu)惠政策助力企業(yè)“去庫存”，將不動產(chǎn)納入增值稅抵扣范圍，房屋銷售量呈現(xiàn)良好的增長勢頭，為房地產(chǎn)“去庫存”提供了難得機遇。（記者 楊亮 通訊員 李成斌）