截至2016年4月30日，滬深兩市2015年已上市的2,827家公司（其中A股2,808家）均按時披露了2015年年度財務報告。為掌握上市公司執(zhí)行會計準則、內(nèi)部控制和財務信息披露規(guī)范的情況，證監(jiān)會會計部抽查審閱了563家上市公司2015年年度報告和內(nèi)部控制報告，在此基礎(chǔ)上形成了《2015年上市公司年報會計監(jiān)管報告》?？傮w而言，上市公司能夠較好地理解并執(zhí)行企業(yè)會計準則、內(nèi)控規(guī)范和相關(guān)信息披露規(guī)則，但仍有部分公司存在會計確認與計量不正確、財務及內(nèi)控信息披露不規(guī)范的問題。

年報分析發(fā)現(xiàn)，上市公司執(zhí)行企業(yè)會計準則、內(nèi)部控制和財務信息披露規(guī)范存在的主要問題有：一是部分公司對外投資性質(zhì)的認定與分類不正確，對信托計劃、資產(chǎn)管理計劃等結(jié)構(gòu)化主體投資、委托受托經(jīng)營、處于清算中的子公司等是否納入合并報表范圍的判斷不合理；少數(shù)公司對企業(yè)合并及股權(quán)處置的會計處理不符合準則規(guī)定。二是在賣方提供信貸支持銷售產(chǎn)品、土地一級開發(fā)、網(wǎng)絡游戲等新型銷售模式和特殊行業(yè)，收入確認時點不一致的現(xiàn)象較為普遍。關(guān)于收入確認的會計政策披露不規(guī)范問題也較為突出。部分公司對收入確認會計政策的披露較為原則，未結(jié)合公司生產(chǎn)經(jīng)營特點進行描述，對借殼上市等導致公司主營業(yè)務發(fā)生根本變化的，收入確認政策披露未作相應調(diào)整。三是對修訂后職工薪酬準則執(zhí)行不到位，部分公司對辭退福利和離職后福利的分類不正確，相關(guān)信息披露不符合規(guī)范要求。四是金融負債的確認不充分，針對認購有限期限劣后級信托計劃、附回購條款的增資或簽發(fā)賣出期權(quán)等新型金融工具或交易，部分公司未就清償或回購義務確認金融負債。一些對應收賬款進行保理的公司，未充分考慮仍保留的風險，僅憑與金融機構(gòu)簽訂的形式上無追索權(quán)的保理協(xié)議就提前終止確認應收賬款。五是部分公司遞延所得稅資產(chǎn)或負債的確認不正確，本期會計利潤與所得稅費用的調(diào)整過程信息披露不充分、不到位。六是部分公司對資產(chǎn)減值的計提不充分，也有部分虧損公司大幅提高減值計提標準，存在“洗大澡”的嫌疑。七是部分公司對股份支付準則的理解和執(zhí)行不到位，對負有回購義務的限制性股票，未在授予日就回購義務確認負債；對于非控股股東授予職工公司股份的股份支付，少數(shù)公司認為非控股股東不屬于企業(yè)集團范疇，未將其作為集團內(nèi)股份支付處理。八是部分公司披露的內(nèi)控評價報告的內(nèi)容與格式未嚴格遵守相關(guān)編報要求，內(nèi)控缺陷的認定標準、評價結(jié)論表述不適當，內(nèi)控缺陷及其整改情況披露不充分。部分公司內(nèi)控審計意見類型不恰當，強調(diào)事項段使用不規(guī)范。

針對年報審閱中發(fā)現(xiàn)的上市公司執(zhí)行會計準則、內(nèi)部控制規(guī)范以及財務信息披露規(guī)則中存在的問題，我們將繼續(xù)做好以下工作：

一是發(fā)布年報會計監(jiān)管報告，向市場傳遞關(guān)于執(zhí)行會計準則、內(nèi)部控制規(guī)范和財務信息披露規(guī)則等方面的監(jiān)管標準，引導上市公司切實提高財務信息披露質(zhì)量。

二是對于年報審閱中發(fā)現(xiàn)的問題線索，與交易所、有關(guān)證監(jiān)局等一線監(jiān)管部門配合進一步了解情況，在此基礎(chǔ)上認定上市公司存在違反會計準則和內(nèi)控規(guī)范要求的，按照有關(guān)監(jiān)管安排進行處理。

三是針對會計準則具體規(guī)范不明確、實務中存在爭議的問題，加強調(diào)研，推動財政部制定準則指引；針對會計準則執(zhí)行中的理解和操作問題，逐步制定發(fā)布有關(guān)監(jiān)管口徑，同時以案例指導的形式，提升上市公司理解和運用準則的能力。

四是基于市場的信息需求和資本市場改革要求，完善多層次資本市場信息披露規(guī)范體系，重點加強上市公司會計政策、會計估計披露，改進財務信息的更正披露要求，完善非經(jīng)常性損益的認定與列報。

附件：2015年上市公司年報會計監(jiān)管報告