黨的十八大以來，全國稅務(wù)系統(tǒng)積極貫徹落實(shí)中央決策部署，一手抓褒揚(yáng)誠信，一手抓懲戒失信。為推進(jìn)“信用中國”建設(shè)，國家稅務(wù)總局不斷完善守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒制度，出臺(tái)《納稅信用管理辦法》，對(duì)評(píng)選出的A級(jí)納稅人給予多種稅收便利，同時(shí)建立了“黑名單”制度，讓“守信者一路暢通，讓失信者寸步難行”。

A級(jí)納稅人成社會(huì)標(biāo)桿 聯(lián)合激勵(lì)傳遞守信正能量

黨的十八屆三中全會(huì)提出“建立健全社會(huì)征信體系，褒揚(yáng)誠信，懲戒失信”。國務(wù)院近期印發(fā)了《關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進(jìn)社會(huì)誠信建設(shè)的指導(dǎo)意見》。這些決策部署，逐步完善了我國信用體系建設(shè)的頂層設(shè)計(jì)。針對(duì)我國納稅人差異較大，納稅信用參差不齊的狀況，稅務(wù)部門通過信用等級(jí)評(píng)價(jià)確定激勵(lì)對(duì)象，采取多種激勵(lì)措施，降低守信納稅人交易成本，增強(qiáng)守信納稅人獲得感，提升守信納稅人社會(huì)認(rèn)可度。

為規(guī)范納稅信用管理，國家稅務(wù)總局出臺(tái)《納稅信用管理辦法》，稅務(wù)部門依據(jù)納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息和外部信息等內(nèi)容對(duì)納稅人進(jìn)行信用評(píng)價(jià)，按照信用程度設(shè)為A、B、C、D四級(jí)，A級(jí)納稅人納稅信用最高，是社會(huì)標(biāo)桿，可享多種便利。

每年4月，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，并根據(jù)補(bǔ)、復(fù)評(píng)情況，對(duì)納稅人的信用等級(jí)實(shí)時(shí)調(diào)整。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2015年度全國稅務(wù)機(jī)關(guān)共對(duì)符合條件的892萬戶企業(yè)進(jìn)行了納稅信用評(píng)價(jià)，評(píng)出A級(jí)納稅人70.2萬戶，占7.9%；B級(jí)納稅人539.7萬戶，占60.5%。從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來看，A級(jí)納稅人穩(wěn)中有升，A級(jí)納稅人較2014年度增加4.9萬戶，占比上升0.3個(gè)百分點(diǎn)。

國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司司長鄧勇說，近年來，稅務(wù)總局推出一系列針對(duì)A級(jí)納稅人的激勵(lì)措施，比如發(fā)票領(lǐng)用、綠色通道、跨區(qū)域同等稅收待遇、優(yōu)先辦理出口退稅、優(yōu)先獲得信用貸款等，努力讓A級(jí)納稅人享受更多便利。

“過去大半個(gè)月才能退出來的稅款，現(xiàn)在不到一周就到賬了，就沖著能一直享受這種高效率的退稅服務(wù)，我們也得依法誠信納稅，把A級(jí)信用保持下去！”青島市綺麗集團(tuán)副總裁孫女士為青島市國稅局出口退稅大提速點(diǎn)贊。孫女士算了一筆明白賬：“以前完成退稅審核要將近1個(gè)月，按去年的退稅額測算，提速后一年能給我們節(jié)約120多萬元的運(yùn)行成本。”

除上述激勵(lì)措施外，2016年3月，稅務(wù)總局在全國推行A級(jí)納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證，A級(jí)納稅人不僅節(jié)省了購置掃描設(shè)備的費(fèi)用，也節(jié)省了大量的時(shí)間和精力，還避免了因無法掃描認(rèn)證造成損失，辦稅更便捷。例如，作為A級(jí)納稅人，寧波市寧海得力集團(tuán)每月需認(rèn)證發(fā)票超過4000份，原來需要3個(gè)財(cái)務(wù)人員專門負(fù)責(zé)，取消認(rèn)證后，只要1個(gè)人就能輕松完成。為了更好地激勵(lì)誠信納稅，稅務(wù)總局及時(shí)將此項(xiàng)措施推廣至B級(jí)納稅人，近七成納稅人獲得便利和實(shí)惠。

融資難困擾很多企業(yè)。如今，獲得A級(jí)納稅人資格相當(dāng)于得到一張貸款的優(yōu)先通行證。稅務(wù)總局與銀監(jiān)會(huì)及銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)聯(lián)合開展“銀稅互動(dòng)”，為納稅守信企業(yè)提供必要的貸款支持，助力小微企業(yè)發(fā)展。2015年，全國金融機(jī)構(gòu)共向納稅守信小微企業(yè)發(fā)放貸款近9萬筆，貸款金額1001億元。2016年，稅務(wù)總局將“銀稅互動(dòng)”的受惠群體拓展至納稅信用B級(jí)企業(yè)。

湖南精城特種陶瓷有限公司由于擴(kuò)建廠房導(dǎo)致流動(dòng)資金緊張，2條生產(chǎn)線都面臨停工或取消，近40名職工面臨失業(yè)。危急關(guān)頭，憑借著良好的納稅信用，通過長沙市國稅局與交通銀行聯(lián)合推出的“稅融通”業(yè)務(wù)，公司獲得了200萬元的無抵押信用貸款。如今，企業(yè)不僅恢復(fù)了發(fā)展能力，還新增就業(yè)24人。

截至目前，全國各省國稅局、地稅局均與當(dāng)?shù)劂y監(jiān)局建立了稅銀合作機(jī)制，并與466家省級(jí)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)簽訂了“征信互認(rèn)銀稅互動(dòng)”合作協(xié)議，簽約銀行比上年增長16.2%，并協(xié)調(diào)各金融機(jī)構(gòu)推出了230余項(xiàng)“稅易貸”“稅融通”等銀稅合作產(chǎn)品。稅務(wù)系統(tǒng)累計(jì)向銀監(jiān)會(huì)和銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)推送企業(yè)納稅信用信息近千萬戶次。

鄧勇說，“銀稅互動(dòng)”使納稅信用成為小微企業(yè)的信用資產(chǎn)，提升了納稅信用的“含金量”，守信激勵(lì)對(duì)誠信納稅的促進(jìn)作用日益顯現(xiàn)。

2016年7月，稅務(wù)總局與國家發(fā)改委等29個(gè)單位簽署《關(guān)于對(duì)納稅信用A級(jí)納稅人實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)措施的合作備忘錄》（以下簡稱《合作備忘錄》），對(duì)A級(jí)納稅人在項(xiàng)目管理、稅收服務(wù)、融資授信、進(jìn)出口等18個(gè)領(lǐng)域?qū)嵤?1項(xiàng)守信聯(lián)合激勵(lì)措施，實(shí)現(xiàn)了多部門整體推進(jìn)、協(xié)同聯(lián)動(dòng)的同聲“大合唱”。《合作備忘錄》將納稅信用A級(jí)納稅人可享受的激勵(lì)措施從稅收服務(wù)拓展至投資、金融、貿(mào)易、環(huán)保等多個(gè)領(lǐng)域，顯著提升了A級(jí)納稅信用的“含金量”和納稅信用的社會(huì)價(jià)值。

《合作備忘錄》是在對(duì)嚴(yán)重失信主體實(shí)施聯(lián)合懲戒的基礎(chǔ)上，針對(duì)守信主體推出的第一個(gè)多部門聯(lián)合激勵(lì)措施，充分體現(xiàn)了黨的十八屆三中全會(huì)提出的“褒揚(yáng)誠信，懲戒失信”的社會(huì)信用體系建設(shè)總體要求；也是落實(shí)國務(wù)院《關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進(jìn)社會(huì)誠信建設(shè)的指導(dǎo)意見》的首個(gè)重大舉措，對(duì)加強(qiáng)和創(chuàng)新社會(huì)管理，構(gòu)建以信用為核心的新型市場監(jiān)管體系，提高納稅人稅法遵從度，促進(jìn)市場主體依法誠信經(jīng)營，營造誠信社會(huì)環(huán)境，具有積極的示范推動(dòng)作用。

“黑名單”信息及時(shí)推送 聯(lián)合懲戒大幅增加失信成本

稅收違法行為屢禁不止、難以根治的主要原因之一，就是失信成本太低。以往，稅收違法失信行為發(fā)生后，稅務(wù)部門處罰結(jié)果信息不公開、不共享，沒有形成全社會(huì)的共同監(jiān)督。為此，要建立涉稅違法企業(yè)“黑名單”制度，對(duì)“黑名單”上的企業(yè)聯(lián)合懲戒，讓失信者寸步難行。

伴隨著稅收法治、誠信體系建設(shè)的深入推進(jìn)，我國稅收違法“黑名單”制度和聯(lián)合懲戒制度也經(jīng)歷了從無到有、從內(nèi)到外，不斷健全的過程。

2014年7月，國家稅務(wù)總局頒布《重大稅收違法案件信息公布辦法》（以下簡稱《公布辦法》），成為首個(gè)發(fā)布《社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）》配套制度的部委，標(biāo)志著稅收違法“黑名單”公布制度的開始建立。

2014年12月，與20個(gè)部門簽署《對(duì)重大稅收違法案件當(dāng)事人聯(lián)合懲戒合作備忘錄》，標(biāo)志著稅收違法聯(lián)合懲戒機(jī)制的開始建立。

2016年4月，國家稅務(wù)總局對(duì)《公布辦法》進(jìn)行修訂，增加了信用修復(fù)機(jī)制，“黑名單”公布制度日臻完善。

……

“黑名單”制度的內(nèi)容，簡要地說就是“一體兩翼”，“一體”就是“黑名單”制度本身，“兩翼”就是公布案件信息和實(shí)施聯(lián)合懲戒。

國家稅務(wù)總局稽查局副局長文月壽介紹，稅收違法“黑名單”公布，是對(duì)達(dá)到一定涉案金額的偷稅和逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票以及普通發(fā)票等8類稅收違法案件向社會(huì)公布。這些案件的違法事實(shí)、法律依據(jù)、處理處罰情況不僅會(huì)被曝光，就連違法當(dāng)事人的基本信息也會(huì)被一并公布，比如，企業(yè)法定代表人及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人姓名，性別及身份證號(hào)碼等個(gè)人信息，通過本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)公告欄、報(bào)紙、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)媒體等途徑以及新聞發(fā)布會(huì)等形式向社會(huì)公布。國家稅務(wù)總局已實(shí)現(xiàn)了與“信用中國”網(wǎng)站的信息互通，“黑名單”信息實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)傳遞。涉稅違法“黑名單”制度建立以來，已有2470戶涉稅違法企業(yè)先后登上了各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)“黑名單”。

在“黑名單”制度基礎(chǔ)上，稅務(wù)部門及時(shí)出臺(tái)聯(lián)合懲戒制度，即對(duì)被列入“黑名單”的當(dāng)事人實(shí)施更嚴(yán)格的限制。在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，將其直接列入納稅信用D級(jí)序列，受到更嚴(yán)格的發(fā)票管理、出口退稅審核和高頻次稅收檢查等嚴(yán)管措施；稅務(wù)部門將“黑名單”當(dāng)事人信息定期提供給20家合作單位，有關(guān)單位依法采取包括阻止出境、限制擔(dān)任相關(guān)職務(wù)、限制融資授信等18項(xiàng)懲戒措施。

2016年2月24日，秦皇島一家公司負(fù)責(zé)人李某在辦理出境手續(xù)時(shí)，被告知不予辦理。原來，李某因未及時(shí)繳納833萬元應(yīng)繳稅款，邊檢部門按照聯(lián)合懲戒備忘錄的規(guī)定阻止其出境。因未及時(shí)出境，李某的許多商事活動(dòng)受到影響。最后，李某不得不足額補(bǔ)繳了稅款。

這是國家稅務(wù)總局實(shí)行稅收違法“黑名單”公布和聯(lián)合懲戒制度的典型案例。經(jīng)過兩年實(shí)踐，“一處失信、處處受限”的信用懲戒格局體系不斷完善，聯(lián)合懲戒制度成效逐步顯現(xiàn)。公安部門已配合稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理阻止欠稅人出境邊控信息483人次；297名“黑名單”當(dāng)事人被工商等部門限制擔(dān)任企業(yè)的法定代表人等職務(wù)；529戶“黑名單”當(dāng)事人取得政府供應(yīng)土地受限；還有3600余戶次“黑名單”當(dāng)事人受到政府采購、海關(guān)認(rèn)證、金融監(jiān)管等方面的限制。

通過對(duì)涉稅違法失信者的信息予以曝光，將其納入“黑名單”并實(shí)施聯(lián)合懲戒，不僅可以對(duì)涉稅違法人員產(chǎn)生震懾力，遏制涉稅違法行為的發(fā)生，而且有助于營造守信光榮、失信可恥的良好社會(huì)氛圍。

稅收誠信贏得廣泛認(rèn)同 完善多部門協(xié)同機(jī)制

守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒協(xié)同作用實(shí)現(xiàn)了納稅誠信建設(shè)的“雙劍合璧”，構(gòu)筑了納稅信用新格局。納稅信用是社會(huì)信用的重要組成部分，不但反映了一個(gè)國家社會(huì)信用狀況，還體現(xiàn)著一個(gè)國家的社會(huì)文明程度。

——理念轉(zhuǎn)變，引領(lǐng)社會(huì)誠信建設(shè)新風(fēng)向。思想是行動(dòng)的先導(dǎo)，社會(huì)誠信理念是信用體系建設(shè)的靈魂。稅務(wù)系統(tǒng)將守信激勵(lì)和失信懲戒有機(jī)結(jié)合，改變了過去以懲戒為主的思想，建立了獎(jiǎng)懲結(jié)合、同步共進(jìn)的理念，培育了誠信納稅的風(fēng)尚，促進(jìn)了社會(huì)誠信建設(shè)和社會(huì)主義核心價(jià)值觀的形成。

武漢一家公司負(fù)責(zé)人皮某告訴記者，“自從被列入‘黑名單’后，我的合作伙伴便不再與我合作，我及時(shí)到稅務(wù)局接受處罰、補(bǔ)繳稅款后，看到自己的名字終于不在‘黑名單’上了，才安心?！?/p>

稅收信用體系建設(shè)不僅要求納稅人遵守基本的誠信底線，更倡導(dǎo)納稅人形成良善的誠信品德。河北某出口企業(yè)負(fù)責(zé)人說，“我們連續(xù)三年被評(píng)為A級(jí)納稅人，我們會(huì)努力一直保持下去，不僅僅是因?yàn)檎\信納稅為我們帶來了便利，更重要的是，我們認(rèn)識(shí)到，全社會(huì)的誠信氛圍對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要?！?/p>

——制度構(gòu)建，引領(lǐng)社會(huì)誠信建設(shè)新規(guī)則。沒有規(guī)矩，不成方圓。稅務(wù)總局先后出臺(tái)《納稅信用管理辦法》《重大稅收違法案件信息公布辦法》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步拓展“銀稅互動(dòng)”活動(dòng)的意見》等制度，從根本上解決了誠信及失信納稅人的劃分，并先后簽署了稅收聯(lián)合激勵(lì)和聯(lián)合懲戒兩個(gè)備忘錄，對(duì)獎(jiǎng)懲的具體措施進(jìn)行了固化。各省國地稅部門均出臺(tái)了一系列配套制度，為稅收誠信建設(shè)提供了制度保障。

西南財(cái)經(jīng)大學(xué)教授湯繼強(qiáng)說：“‘黑名單’制度為失信納稅人帶上了‘緊箍咒’，可操作性強(qiáng)，為其他領(lǐng)域的誠信建設(shè)提供了制度模型?！眹倚姓W(xué)院教授許正中認(rèn)為，稅收聯(lián)合激勵(lì)和聯(lián)合懲戒制度，調(diào)節(jié)納稅人預(yù)期心理結(jié)構(gòu)和行為決策，激發(fā)、引導(dǎo)納稅遵從，實(shí)現(xiàn)了納稅信用與社會(huì)信用體系其他組成部分的融合聯(lián)動(dòng)。

——機(jī)制運(yùn)行，引領(lǐng)社會(huì)誠信建設(shè)新常態(tài)。稅務(wù)系統(tǒng)建立健全了協(xié)同機(jī)制、信息采集機(jī)制、觸發(fā)反饋機(jī)制、信息共享機(jī)制、信用修復(fù)機(jī)制和跟蹤問效機(jī)制等六大機(jī)制，形成一個(gè)完整閉環(huán)，確保稅收信用體系建設(shè)不斷完善。

稅務(wù)總局作為首批接入全國信用信息共享平臺(tái)的單位，已向平臺(tái)推送100余萬條稅務(wù)領(lǐng)域信用信息，努力推動(dòng)納稅信用融入社會(huì)信用，助力社會(huì)信用體系建設(shè)發(fā)展。

“守信激勵(lì)和失信懲戒機(jī)制逐步成為一種常態(tài)化的機(jī)制在發(fā)揮作用，只有全社會(huì)都行動(dòng)起來，才能最大限度地提高守信收益和失信成本，褒揚(yáng)誠信、懲戒失信才能蔚然成風(fēng)”，國家行政學(xué)院教授許正中說。

國家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，將按照國務(wù)院《關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進(jìn)社會(huì)誠信建設(shè)的指導(dǎo)意見》要求，一方面，努力增加聯(lián)合激勵(lì)和聯(lián)合懲戒的部門數(shù)量，擴(kuò)大納稅信用信息的影響力；另一方面，不斷完善納稅信用平臺(tái)建設(shè)，提高內(nèi)部數(shù)據(jù)采集、分析、處理能力，用納稅信用建設(shè)引導(dǎo)納稅遵從，推動(dòng)“信用中國”建設(shè)。