編者按 建立稅收違法當(dāng)事人黑名單制度并實施聯(lián)合懲戒，是建立社會信用機制的重要舉措。近年來，在稅務(wù)機關(guān)和參與聯(lián)合懲戒各方共同努力下，這項工作取得了顯著成效。本報今日刊發(fā)由國家稅務(wù)總局稽查局提供的6個案例，供各地借鑒。

上了黑名單處處受限

“進(jìn)入黑名單后，數(shù)十家老客戶都與我們終止了合作，交通銀行的貸款到期后也不再給我們放貸了，企業(yè)寸步難行，差一點倒閉！今后我們一定要合法經(jīng)營，依法納稅，這樣企業(yè)才能夠長久發(fā)展。”近日，河北某醫(yī)藥有限公司法定代表人李某對石家莊市國稅局的稽查人員說。

原來，河北某醫(yī)藥有限公司利用已被證實虛開的湖北某醫(yī)藥公司開具的72份增值稅專用發(fā)票，在賬簿上多列支出偷稅，造成少繳增值稅100萬元，少繳企業(yè)所得稅39萬元。今年，石家莊市國稅局查實后對該公司作出補繳稅款共計139萬元、并處以罰款69.7萬元的處理處罰決定。

雖然該公司按時補繳了稅款、滯納金和罰款，由于該案符合《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》的標(biāo)準(zhǔn)，石家莊市國稅局將該公司錄入重大稅收違法案件信息系統(tǒng)，并在門戶網(wǎng)站上公布。河北省國稅局聯(lián)合多個單位對其實施了聯(lián)合懲戒。國藥控股分銷中心等數(shù)十家與該公司合作多年的公司，在得知該公司納入黑名單之后停止了與其合作。有些新發(fā)展業(yè)務(wù)的公司通過查詢后，也直接拒絕了合作。該公司在交通銀行的貸款1000萬元，已經(jīng)貸了2年，第三年放款前，銀行特地打電話給該公司問詢了稅收黑名單的事情，該公司也作了相應(yīng)說明，但銀行還是沒有放款。

李某趕到國稅局，向稅務(wù)人員請求：“我們再也不做這種蠢事了，我們已經(jīng)將該補繳的稅款罰款滯納金都繳清了，快把我們從黑名單上撤下來吧！”按照當(dāng)時的制度，納入黑名單需要2年才能撤。2016年4月，國家稅務(wù)總局修訂后的重大稅收違法案件信息公布辦法增加了稅收信用修復(fù)機制，該公司符合撤出黑名單的要求。2016年6月1日，石家莊市國稅局及時將該公司的信息撤出了門戶網(wǎng)站。

看到自己的名字終于不在黑名單上，李某心里的一塊石頭這才落了地。

點評：為蠅頭小利而讓企業(yè)處于如此境地，該案中的李某深切體會到了企業(yè)不誠信納稅被聯(lián)合懲戒的威力。而修訂后的重大稅收違法案件信息公布辦法，增加了稅收信用修復(fù)機制，體現(xiàn)了“治病救人”的精神，給企業(yè)一個自我糾錯的機會。

失信讓他走向破產(chǎn)

甘肅省酒泉市的老薛最近很煩，因為幾年前偷逃稅款，他不僅受到了經(jīng)濟制裁，而且被列入了稅收違法黑名單，生產(chǎn)、經(jīng)營受到了嚴(yán)重影響。

老薛經(jīng)營一家煤炭經(jīng)銷企業(yè)，他認(rèn)為對待合作伙伴一定要講誠信，不然生意一定做不長久，所以他精心維護(hù)客戶。但是，對于上繳國家的稅款，他認(rèn)為能少繳盡量少繳，即便被稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)了，大不了把漏繳的稅款補齊。于是，他偷偷在發(fā)票上動起了歪腦筋。

2014年10月，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)接到上級轉(zhuǎn)來的發(fā)票疑點信息，對老薛進(jìn)行了稅務(wù)檢查。稅務(wù)人員經(jīng)過比對發(fā)票信息及外調(diào)取證，發(fā)現(xiàn)老薛的企業(yè)在2年多時間里共計非法虛開普通發(fā)票13份，票面銷售金額92.31萬元。稅務(wù)機關(guān)查明違法事實后，依照稅法有關(guān)規(guī)定，對老薛的企業(yè)作出了稅務(wù)處理和處罰決定。

老薛補繳了稅款、罰款和滯納金后，以為這件事就翻篇了。令他萬萬沒有想到的是，2015年9月18日，酒泉市國稅局在酒泉市委宣傳部主辦的誠信“紅黑榜”新聞發(fā)布會上，面向新聞媒體和社會公眾，公布了重大稅收違法案件納稅人名單，并宣布對黑名單企業(yè)在發(fā)票使用、信用等級評定等方面實施懲戒措施。同時，酒泉市發(fā)改委、財政、銀行等19個單位發(fā)起建立信息聯(lián)享、守信聯(lián)獎和失信聯(lián)懲機制。老薛的企業(yè)因為涉案金額達(dá)到公布標(biāo)準(zhǔn)，上了黑名單。

黑名單公布后，老薛在感到巨大輿論壓力的同時，發(fā)現(xiàn)銀行貸款貸不出來了?！半m然我們是合作多年的伙伴。但是，因為您被列入涉稅違法黑名單，我們銀行也是聯(lián)合懲戒單位，今后不能再向您發(fā)放貸款?！便y行的工作人員說。老薛的主要合作方酒泉鋼鐵（集團）公司也因為他的失信行為終止了與他的合作關(guān)系。因無法維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營，老薛在2015年12月申請辦理了注銷稅務(wù)登記。

“沒想到，虛開了幾份發(fā)票，就造成這樣的后果。這個教訓(xùn)是慘痛的，合法經(jīng)營才是一個企業(yè)的靈魂?！崩涎Ω袊@。

點評：因虛開發(fā)票的失信行為被聯(lián)合懲戒最終破產(chǎn)，老薛的教訓(xùn)可謂深刻。這個案例說明，只有參與聯(lián)合懲戒的各成員單位協(xié)同配合，將懲戒措施落到實處，才能形成社會共同治理的格局。

欠稅“老賴”出境被阻

今年4月23日中午，深圳邊檢在深圳文錦渡口岸將稅收黑名單上的當(dāng)事人、深圳某投資有限公司法定代表人鄭某當(dāng)場截獲，隨后被移送公安機關(guān)經(jīng)偵部門。

近日，鄭某的家人向深圳市國稅局稽查局履行稅款繳納手續(xù)，繳納稅款、罰款和滯納金共計3483萬元。這起因減持上市公司股票未繳納企業(yè)所得稅而導(dǎo)致逃稅的案件終于落下帷幕。

原來，2010年，深圳市國稅局稽查局在對深圳市某投資有限公司檢查時發(fā)現(xiàn)，該公司已不在注冊經(jīng)營地址辦公，所留電話無法聯(lián)系，且無法找到該公司的法定代表人鄭某。深圳市國稅局稽查局于2010年2月提請立案查處。經(jīng)查，該公司存在隱瞞買賣證券收益偷逃企業(yè)所得稅的行為：在減持某上市公司股票行為過程中，該公司2008年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅1030.12萬元、2009年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅461.37萬元，同時應(yīng)依法罰款，并加收滯納金。2015年，該公司被錄入深圳市重大稅收違法案件名單，深圳市國稅局將該企業(yè)信息推送至參與聯(lián)合懲戒的各單位，依法對其采取懲戒措施。

對于該違法行為，鄭某供認(rèn)不諱。身在看守所的鄭某后悔萬分，她表示，由于自己沒有按照規(guī)定申報納稅，導(dǎo)致被追究法律責(zé)任，今后一定主動加強對稅法的學(xué)習(xí)。

點評：聯(lián)合懲戒措施的實行，真正讓違法納稅人“一處失信、處處受限”，讓欠稅“老賴”失去東躲西藏的空間，提高了稅法遵從度，促進(jìn)了稅收法治建設(shè)。

黑名單上的人當(dāng)不得

寧夏某知名房地產(chǎn)公司2014年被稅務(wù)稽查后，共計查補2011年、2012年企業(yè)所得稅3413萬元，滯納金超過2000萬元。因涉及金額較大，企業(yè)分步繳納稅款入庫。但隨著房地產(chǎn)企業(yè)銷售下滑，庫存激增，企業(yè)資金鏈開始緊張。該企業(yè)以此為由拖延繳納稅款時間，成了欠稅名單上的“老賴”，到2016年初，該企業(yè)欠繳稅款2266萬元、滯納金約1500萬元。

寧夏國稅局主管部門向該企業(yè)發(fā)送了《致欠稅企業(yè)的一封信》，告知企業(yè)欠稅可能引發(fā)的各種后果，并播放宣傳聯(lián)合懲戒微電影《黑名單上的人》，用案例的方式告訴企業(yè)：如果不及時繳納稅款，企業(yè)將被納入稅收黑名單，隨之而來的聯(lián)合懲戒措施將會影響金融機構(gòu)融資授信，使其失去對房地產(chǎn)企業(yè)至關(guān)重要的貸款權(quán)利。最后，該企業(yè)作出了符合其長遠(yuǎn)利益的選擇，籌集資金繳清了稅款。

該企業(yè)負(fù)責(zé)人表示，原來總有“稅先欠著不繳，稅務(wù)局也不能把我們怎么樣”的僥幸心理，看過宣傳微電影之后發(fā)現(xiàn)，黑名單上的人當(dāng)不得。一時的經(jīng)營困境可以克服，但是失去了納稅信用則丟了立業(yè)之本。

點評：從“老賴”欠稅無所畏懼，到“黑名單上的人”不好當(dāng)，從一個側(cè)面反映出我國社會信用體系建設(shè)的進(jìn)展，“褒揚誠信，懲戒失信”的社會誠信基本原則正在逐步確立。

“馬甲”企業(yè)無處遁形

為了不讓稅務(wù)機關(guān)的處罰影響自己的生意，青島某食品廠法定代表人通過重新注冊更換“馬甲”的方式，企圖規(guī)避相關(guān)部門的懲戒措施，但他沒有得逞。

原來，2013年，青島市國稅局對青島某食品廠隱匿收入偷逃稅款一案依法作出了稅務(wù)處理。由于該案件達(dá)到了青島市國稅局重大稅收違法案件黑名單公布標(biāo)準(zhǔn)，青島市國稅局對其采取了納稅信用等級評D、發(fā)票嚴(yán)格審核等懲戒措施。2014年10月，青島市國稅局將案件信息推送給工商、法院以及其開戶銀行，對該單位在融資授信、職務(wù)擔(dān)任等方面進(jìn)行嚴(yán)格的限制。

該食品廠的法定代表人孫某為了不讓稅務(wù)機關(guān)的處罰影響自己的生意，將遭受處罰的青島某食品廠于2014年底注銷，并在同一地點，以自己為法定代表人，成立了青島某食品有限公司，繼續(xù)經(jīng)營。

2015年，青島市國稅局將7起黑名單企業(yè)向聯(lián)合懲戒成員單位推送。在推送過程中，青島市國稅局通過大數(shù)據(jù)系統(tǒng)查詢，發(fā)現(xiàn)了以孫某名義開辦的6家企業(yè)，隨后將這6家企業(yè)的信息一并向聯(lián)合懲戒成員單位予以推送。

在收到青島市國稅局推送的案件信息后，各聯(lián)合懲戒成員單位迅速組織落實，對相關(guān)責(zé)任人在融資授信、職務(wù)擔(dān)任和政府采購等方面進(jìn)行限制。其中，青島市食品藥品監(jiān)督管理局在收到青島市國稅局推送信息5個工作日內(nèi)，就反饋了青島某食品廠及其相關(guān)“馬甲”企業(yè)的懲戒措施落實情況：企業(yè)信息納入了食品藥品的黑名單，在網(wǎng)站的“食品藥品黑名單專欄”中公布。同時，將生產(chǎn)、經(jīng)營者信息記入監(jiān)管信用檔案，采取增加檢查和抽驗頻次等措施，對其實施重點監(jiān)督。

點評：該案例表明，稅務(wù)機關(guān)對符合黑名單標(biāo)準(zhǔn)的案件不僅要按規(guī)定要求推送，對推送后該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、企業(yè)法定代表人動向等信息也應(yīng)予以必要的關(guān)注。各級稅務(wù)機關(guān)對黑名單及聯(lián)合懲戒工作應(yīng)當(dāng)建立動態(tài)管理機制，同時進(jìn)一步加強與懲戒成員單位的溝通和聯(lián)系，保證聯(lián)合懲戒機制真正落到實處。

繳清稅款恢復(fù)“自由身”

近段時間，寧波某船業(yè)有限公司負(fù)責(zé)人嚴(yán)某遇到了一系列煩心事。由于資金緊張，該公司曾向當(dāng)?shù)劂y行申請一筆貸款，沒想到幾次申請均被銀行否決了，企業(yè)的運營因此受到了重大影響。

詢問銀行工作人員后，嚴(yán)某才得知，由于他所經(jīng)營的某船業(yè)公司屬于稅收違法黑名單上榜企業(yè)，企業(yè)在銀行備案的信用等級已降到最低，今后企業(yè)若開展投融資活動，將會在多個領(lǐng)域受到資格限制。不僅如此，嚴(yán)某的新老客戶從稅務(wù)網(wǎng)站和其他媒體中得知該企業(yè)被列入稅收違法黑名單后，紛紛對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展、履約能力和信譽度提出質(zhì)疑，不少企業(yè)因此取消了訂單。

原來，該船業(yè)有限公司在2008年～2013年期間通過賬外私設(shè)小金庫、隱匿銷售收入、違規(guī)抵扣增值稅進(jìn)項稅額等方式偷逃了國家巨額稅款。該公司的違法行為最終被寧波市象山縣國稅局稽查局查實，追繳稅款447.81萬元，罰款266.68萬元。該公司因此被寧波市國稅局列入稅收違法黑名單，并對外公示。

令嚴(yán)某更加震驚的是，企業(yè)上榜黑名單后，除了銀行貸款、業(yè)務(wù)訂單受到影響，公司和其本人還受到了來自多個單位實施的聯(lián)合懲戒：市公安局把嚴(yán)某依法列入阻止出境名單；市財政局將當(dāng)事人信息提交有關(guān)處室依法備案，限制政府性資金支持，并在一定期限內(nèi)禁止其參加政府采購活動；出入境檢驗檢疫局將該公司直接列為出入境檢驗檢疫信用D級（動態(tài)調(diào)整），同時對其實行了限制性管理措施。

因為一時貪念，致使公司運營遭受重創(chuàng)，嚴(yán)某悔不當(dāng)初。嚴(yán)某立即籌措資金，最終繳清稅款、滯納金、罰款共計900余萬元。今年6月，寧波市國稅局將其撤出了稅收違法黑名單，繳稅情況也被推送至參與聯(lián)合懲戒的各個單位，嚴(yán)某和其公司終于恢復(fù)了“自由身”。

點評：現(xiàn)行黑名單制度除規(guī)定了各項懲戒措施外，也建立了信用修復(fù)機制，即重大稅收違法偷欠稅案件當(dāng)事人若能繳清稅款、滯納金和罰款的，經(jīng)實施檢查的稅務(wù)機關(guān)決定，可以從黑名單中撤出。這對已納入黑名單的企業(yè)來說無疑是個利好消息，體現(xiàn)了制度的人性化，做到警示與教育并存。上榜企業(yè)要積極改過自新，自我修復(fù)信用，爭取早日“下榜”，重獲“自由”。