傳統(tǒng)內(nèi)控機制長于事后分析和追究，即使全面找出了問題，執(zhí)法風(fēng)險已既成事實。信息化稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機制，則可以把日常監(jiān)督落實到事前、事中、事后全過程

4月12日，濟南市歷城區(qū)國稅局工作人員為納稅人進行“營改增”稅控裝置發(fā)行和增值稅發(fā)票發(fā)放工作

稅務(wù)系統(tǒng)點多線長面廣，對外行使執(zhí)法權(quán)，對內(nèi)管理人財物，權(quán)力事項多監(jiān)管難，稍有不慎就容易導(dǎo)致出現(xiàn)稅收風(fēng)險。日前，《瞭望》新聞周刊記者調(diào)研了解到，近年來，國家稅務(wù)總局認(rèn)真剖析600多個案例，發(fā)現(xiàn)四條規(guī)律：一是犯罪行為都與稅款流失有關(guān)；二是都發(fā)生在稅收執(zhí)法環(huán)節(jié)；三是對違法犯罪行為都有明確的稅收管理或廉政防范規(guī)定；四是都與“權(quán)力”有關(guān)。

針對這一狀況，黨的十八大以來，全國稅務(wù)系統(tǒng)以“治權(quán)”、“治內(nèi)”為重點，以科技手段為驅(qū)動，打造“上了鎖的籠子”，努力使不廉行為無處藏身，最大限度減少執(zhí)法風(fēng)險、行政風(fēng)險、廉政風(fēng)險和稅收流失風(fēng)險，防止有法不依甚至以稅謀私、徇私枉法。

國家稅務(wù)總局局長王軍在接受本刊記者采訪時表示，以制約和監(jiān)督權(quán)力為核心，全國稅務(wù)系統(tǒng)把廉政風(fēng)險防控制度、要求，固化于信息技術(shù)、鑲嵌到電腦軟件，實行“預(yù)警前置、過程監(jiān)控、實時處置”，形成了用制度和科技管人、管事、管風(fēng)險、強稅收的嚴(yán)密監(jiān)督體系和縱向到底、橫向到邊的立體防護體系，確保權(quán)力運行不出軌，黨員干部不出事、少出事。

信息化手段“上鎖”制度“籠子”

隨著稅務(wù)改革深入，稅收紅利擴大，執(zhí)法權(quán)力增多，風(fēng)險隨之增加。比如，全面推開營改增，可用以抵扣稅款的增值稅專用發(fā)票擴展所有行業(yè)，鋌而走險者增多，管理難度增大。

《瞭望》新聞周刊記者從福建稅務(wù)部門了解到，稅收綜合征管信息系統(tǒng)和“貨運發(fā)票代開”系統(tǒng)營改增數(shù)據(jù)沒有互聯(lián)互通，可能導(dǎo)致納稅人“多代開發(fā)票，少繳納稅款”；江蘇等地稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)所得稅報備、臺賬管理，非居民合同備案、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、預(yù)約定價等事項長期在計算機外運轉(zhuǎn)，無疑增加了執(zhí)法風(fēng)險。

廣西壯族自治區(qū)地稅局局長關(guān)禮認(rèn)為，圍繞“管權(quán)控權(quán)”，稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機制建設(shè)經(jīng)歷了“制度防控重點管隊”、“科技防控重點治稅”和“制度加科技、管隊又治稅”三個階段。

他介紹說，起初，結(jié)合黨風(fēng)廉政建設(shè)重點與稅收業(yè)務(wù)，排查崗位風(fēng)險點，制定和完善了內(nèi)控制度和防控措施，但在事后分析和追究模式下，即使全面找出了問題，執(zhí)法風(fēng)險也已既成事實，有些損失難以挽回。

國家稅務(wù)總局將信息化作為深化內(nèi)控機制的突破口，在管人管錢管政策的總局機關(guān)，率先梳理282項主要業(yè)務(wù)，制定164項工作規(guī)程，查找出195項風(fēng)險點，實行權(quán)力、責(zé)任、流程、制度、風(fēng)險“五公開”，讓權(quán)力在陽光下規(guī)范運行。

本刊記者采訪了解到，目前全國32個省級國稅局、31個省地稅局實現(xiàn)了內(nèi)控信息化，稅務(wù)主體軟件內(nèi)嵌流程管理、痕跡管理功能，從規(guī)范出口退稅逐步拓展到納稅評估、稅務(wù)稽查，全面審核比對軟件信息，攔截并整治規(guī)范征管漏洞，提示和“阻斷”違規(guī)行為，用科技為制度的籠子“上鎖”。

“對該防范的行為不防范到位，該敲警鐘的事項不及時提醒，就是為政失德、為政不善。我們寧可今天因嚴(yán)格管理聽到罵聲，不愿明天聽到干部身陷囹圄的哭聲?！焙笔惥志珠L張國鈞說，要靠內(nèi)控機制把日常監(jiān)督落實到事前、事中、事后，不讓有企圖的人鉆空子，不讓違規(guī)者釀成大錯。

四項舉措全流程監(jiān)控

天下難事必作于易，天下大事必作于細(xì)。采訪中，《瞭望》新聞周刊記者了解到，稅務(wù)系統(tǒng)將已滲透到稅收執(zhí)法、行政管理各個細(xì)節(jié)的稅收綜合征管軟件、金稅三期核心征管軟件、財務(wù)軟件的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，作為內(nèi)控機制信息化的“千里眼”、“順風(fēng)耳”，將風(fēng)險防控嵌入日常業(yè)務(wù)，權(quán)力運行到哪里，內(nèi)控機制延伸到哪里。

一是聚焦“風(fēng)險源”提前布控。本刊記者了解到，廣東省國稅局開發(fā)了內(nèi)控機制防御和管理評價系統(tǒng)，配置41個全國通用風(fēng)險指標(biāo)，29個省局選用風(fēng)險指標(biāo)，171個市局配置風(fēng)險點，涵蓋8類業(yè)務(wù)，涉及征收、管理、稽查、處罰四大事項，覆蓋各稅收執(zhí)法環(huán)節(jié)；浙江省地稅局納稅申報系統(tǒng)后臺設(shè)置470個廉政效能風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，實時監(jiān)控和預(yù)警一線人員；大連市國稅、地稅內(nèi)控促廉信息系統(tǒng)錄入代開發(fā)票個體戶全部信息，像雷達(dá)一樣掃描、預(yù)警風(fēng)險事件，幫助稅管員監(jiān)控分析，判斷個體戶開具發(fā)票金額就超過稅收起征點而不申報納稅等苗頭性問題，為后續(xù)處置精準(zhǔn)導(dǎo)航；山東省滕州市國稅局將稅收執(zhí)法和行政管理風(fēng)險點、防范措施嵌入“稅源監(jiān)控及稅收執(zhí)法風(fēng)險管理系統(tǒng)”和“勤廉優(yōu)政辦公平臺”。

二是用活“數(shù)據(jù)庫”全面比對?！耙酝愂諛I(yè)務(wù)數(shù)據(jù)口徑不同，難以共享。如今，運用數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)，有序整合散落于各系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，變封閉為共享，防止權(quán)力暗箱操作?！苯K省國稅局局長胡道新告訴本刊記者，江蘇國稅數(shù)據(jù)倉庫已存儲數(shù)百億條數(shù)據(jù)，設(shè)置監(jiān)控條件288個，可自動比對、預(yù)警、干預(yù)違規(guī)行為。2016年以來，江蘇省國稅局將營改增稅收納入內(nèi)控風(fēng)險點，制定5項防控指標(biāo)，全面規(guī)范各類稅款申報。廣西、山東等地的地稅部門內(nèi)控系統(tǒng)以金稅三期系統(tǒng)、防偽稅控管理信息系統(tǒng)、出口退稅審核系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)、增值稅發(fā)票系統(tǒng)蘊含的數(shù)據(jù)為信息源，59個自動取數(shù)風(fēng)險指標(biāo)累計生成5萬余條風(fēng)險疑點，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)的無障礙提取和集成化運用。

三是鋪設(shè)“標(biāo)準(zhǔn)軌”公平執(zhí)法。在浙江省國稅局黨組成員、總經(jīng)濟師劉炳榮看來，執(zhí)法不公的原因之一就是標(biāo)準(zhǔn)彈性較大?！氨热缂{稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款，最高標(biāo)準(zhǔn)與最低標(biāo)準(zhǔn)相差5倍，而‘情節(jié)嚴(yán)重’判斷標(biāo)準(zhǔn)、罰款金額缺乏統(tǒng)一、明確的尺度和標(biāo)準(zhǔn)?！?/p>

針對這一情況，該局建立權(quán)利、責(zé)任、風(fēng)險三份清單，讓每個執(zhí)法者知權(quán)利明責(zé)任辨風(fēng)險。江蘇、廣東、湖北、河南等省國稅、地稅和政府法制辦聯(lián)手，制定《稅務(wù)行政處罰自由裁量基準(zhǔn)》，制定稅務(wù)處罰自由裁量權(quán)的“刻度表”，廣東設(shè)立182個風(fēng)險點，大大約束了稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)。

四是拉起“警戒線”阻斷違規(guī)。當(dāng)前，基層稅收執(zhí)法風(fēng)險點又多又分散，靠人工監(jiān)控很難及時發(fā)現(xiàn)，需要深化信息運用，實現(xiàn)動態(tài)校正。對此，河南國稅動態(tài)校正風(fēng)險指標(biāo)，將執(zhí)法風(fēng)險較高的稅款核定調(diào)整項目、后續(xù)管理難度較大的稅收優(yōu)惠備案管理項目等12項重點工作，列入稅收風(fēng)險內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)控提醒事項。

廣東國稅更加注重實行內(nèi)控流程標(biāo)準(zhǔn)化，每道程序互相制衡，不按規(guī)定操作就難以為繼。曾經(jīng)，一位稅務(wù)人員盜取同事用戶名和密碼冒名登錄計算機，跨區(qū)域非法解鎖涉案企業(yè)領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的限制，被內(nèi)控系統(tǒng)實時監(jiān)控發(fā)現(xiàn)，系統(tǒng)后臺立即將任務(wù)發(fā)送到監(jiān)控崗位，迅速鎖死失控發(fā)票，第一時間避免稅款損失，并根據(jù)內(nèi)控系統(tǒng)痕跡快速鎖定作案人員，及時移送司法機關(guān)處理。

讓內(nèi)控機制長久發(fā)力

采訪中，廣東省珠海市國稅局總經(jīng)濟師黃勇認(rèn)為，內(nèi)控機制信息化是推進我國稅收現(xiàn)代化建設(shè)的重要保障，稅務(wù)總局將其納入稅收征管改革、金稅三期工程建設(shè)等頂層設(shè)計積極推進，著力形成全國標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、執(zhí)行規(guī)范的內(nèi)控體系，對規(guī)范各地稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法行為、加強權(quán)力制衡、提高管理水平發(fā)揮重要作用。

其一，建立業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)控機制才能“嚴(yán)而有益”。“剛開始不少人認(rèn)為內(nèi)控系統(tǒng)是‘緊箍咒’有抵觸情緒，經(jīng)過幾年應(yīng)用反而認(rèn)為它是“護身符”，主動要求增加內(nèi)控系統(tǒng)約束條款，把‘緊箍咒’搞緊一些。因為戴上‘緊箍咒’是對納稅人負(fù)責(zé)，也是保護自己?！焙颖焙愇浒彩械囟惥志珠L王振英說，業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化既減少了稅務(wù)人員因業(yè)務(wù)不熟悉而可能帶來的執(zhí)法風(fēng)險，又有效壓縮了稅務(wù)人員自由裁量和權(quán)力尋租空間。

其二，優(yōu)化權(quán)力運行模式，內(nèi)控機制才能“嚴(yán)而有效”。稅款流失、稅收執(zhí)法、干部廉政三類風(fēng)險相互交織，都與權(quán)力運行緊密相關(guān)，必須聯(lián)合監(jiān)管、同步防范。例如，江蘇省徹底取消稅管員管片模式，割斷了國稅干部與納稅人固定的管理關(guān)系，大大降低了“一人統(tǒng)管”的廉政風(fēng)險。而海南各市縣國稅局上百名副局長，全部兼任主要科室的一把手，重構(gòu)了稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部權(quán)力運行機制，杜絕了“甩手掌柜”現(xiàn)象發(fā)生。

其三，公開透明強化制約，內(nèi)控機制才能“嚴(yán)而有質(zhì)”。北京市地稅局稽查處副處長劉麗談到，稅務(wù)部門權(quán)力事項種類多、分布廣、運行復(fù)雜，內(nèi)控機制使稅務(wù)廉政風(fēng)險和執(zhí)法風(fēng)險看得見、摸得著、防得住。內(nèi)控機制信息化的全面推進，把不想違規(guī)、不敢違規(guī)，變成不能違規(guī)，大大增強了廉政風(fēng)險防控水平。

本刊記者了解到，北京市地稅局稅務(wù)案件審理系統(tǒng)，設(shè)置了每個環(huán)節(jié)的工作流程、完成時限、標(biāo)準(zhǔn)要求，并且所有操作信息都要保存、能查詢、有痕跡，可實時監(jiān)控。

其四，持續(xù)改革行穩(wěn)致遠(yuǎn)，內(nèi)控機制才能“嚴(yán)而有進”。山東省棗莊市國稅局局長鄭舒東建議，內(nèi)控機制今后應(yīng)持續(xù)優(yōu)化風(fēng)險指標(biāo)管理體系，持續(xù)完善監(jiān)控鏈條，強化部門風(fēng)險指標(biāo)聯(lián)動監(jiān)控、縱向互動，及時督辦整改，納入績效考核，分析風(fēng)險成因，加強后續(xù)管理。

“按照行穩(wěn)致遠(yuǎn)，蹄疾步穩(wěn)的思路，持續(xù)搭建全國統(tǒng)一的稅務(wù)內(nèi)控管理信息平臺，從根本上提升內(nèi)控管理水平，為稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化提供支撐?！彼硎?。