7月1日起全面推進資源稅改革——
發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用 促進資源集約利用

資源稅改革的主要目標是通過全面實施清費立稅、從價計征改革，理順資源稅費關(guān)系，建立規(guī)范公平、調(diào)控合理、征管高效的資源稅制度，有效發(fā)揮其組織收入、調(diào)控經(jīng)濟、促進資源節(jié)約集約利用和生態(tài)環(huán)境保護的作用

5月10日，財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于全面推進資源稅改革的通知》，宣布自7月1日起全面推進資源稅改革。兩部門還同時印發(fā)《水資源稅改革試點暫行辦法》等相關(guān)文件。當天，財政部稅政司、稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司負責人（以下簡稱兩司負責人）就改革有關(guān)問題接受了記者采訪。

逐步擴大征稅范圍

全面推開從價計征

我國資源稅開征于1984年，對在我國境內(nèi)從事原油、天然氣、煤炭等礦產(chǎn)資源開采的單位和個人征收。全面推進資源稅改革，是基于有效解決資源稅制度存在的問題，并圍繞資源稅改革目標實施的一次重大政策調(diào)整。具體改革內(nèi)容如下：

逐步擴大征稅范圍。根據(jù)黨的十八屆三中全會關(guān)于將資源稅擴展到占用各種自然生態(tài)空間的要求，逐步將水、森林、草場、灘涂等資源納入征稅范圍。其中，考慮到目前我國水資源短缺、部分地區(qū)地下水抽采嚴重、水資源費征收力度不足等狀況，此次先在河北省開展水資源費改稅試點，在總結(jié)試點經(jīng)驗基礎(chǔ)上，財政部、國家稅務(wù)總局將選擇其他省份逐步擴大試點范圍，條件成熟后在全國推開。

全面推開從價計征方式。從已實施的原油、天然氣、煤炭等資源稅從價計征改革情況看，將資源稅與體現(xiàn)資源供需關(guān)系的市場價格直接掛鉤，總體效果較好，有利于建立有效的稅收自動調(diào)節(jié)機制。為此，對絕大部分礦產(chǎn)品實行了從價計征，但從便利征管原則出發(fā)，對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的黏土、砂石等少數(shù)礦產(chǎn)品，仍實行從量定額計征。

全面清理收費基金。按照2014年國務(wù)院常務(wù)會議確定的清費立稅原則，為解決企業(yè)稅費重疊問題，此次改革將全部資源品目礦產(chǎn)資源補償費費率降為零，停征價格調(diào)節(jié)基金，取締地方針對礦產(chǎn)資源違規(guī)設(shè)立的收費基金項目，有效減輕企業(yè)負擔。

合理確定稅率水平。鑒于各地區(qū)存在資源條件、經(jīng)濟發(fā)展水平差異，為避免統(tǒng)一稅率造成企業(yè)結(jié)構(gòu)性負擔增加，此次改革由中央統(tǒng)一規(guī)定了礦產(chǎn)品的稅率幅度。在規(guī)定稅率幅度內(nèi)，省級人民政府按照改革前后稅費平移原則，并根據(jù)資源稟賦、企業(yè)承受能力等因素，對主要應(yīng)稅產(chǎn)品提出具體適用稅率建議，報財政部、國家稅務(wù)總局確定核準后實施。

合理設(shè)置稅收優(yōu)惠政策。為促進資源綜合利用，此次改革對開采難度大、成本高以及綜合利用的資源給予稅收優(yōu)惠，包括對符合條件的采用充填開采方式、衰竭期礦山采出的礦產(chǎn)資源，資源稅分別減征50%和30%。同時，對鼓勵利用的低品位礦、廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產(chǎn)品，授權(quán)省級人民政府根據(jù)實際情況確定是否減稅或免稅。

實行稅費平移原則

總體減輕企業(yè)負擔

2011年以來，受國際市場供求等多種因素影響，大宗商品價格呈現(xiàn)震蕩下跌走勢，礦業(yè)企業(yè)盈利水平下降，許多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營上較為困難。資源稅改革應(yīng)充分考慮企業(yè)負擔能力。

兩司負責人表示，按照改革前后稅費平移原則，統(tǒng)籌考慮以前年度礦產(chǎn)品市場價格因素，以及資源稅、礦產(chǎn)資源補償費征收金額，統(tǒng)一算賬，合理確定了各類礦產(chǎn)品的稅率幅度。在規(guī)定稅率幅度內(nèi)，授權(quán)省級政府提出或確定具體適用稅率，并要求各省級政府在測算具體稅率時，充分考慮本地區(qū)資源稟賦、企業(yè)承受能力和清理收費基金等因素，允許按不同資源條件、不同地區(qū)確定差別化稅率。此外，為促進共伴生礦的綜合利用，對共伴生礦仍維持原政策，除稀土等特殊情況外，對共伴生礦暫不征收資源稅。在近幾年資源價格持續(xù)低迷的情況下，實施資源稅從價計征改革，并配合清費措施及稅收優(yōu)惠政策，總體上有利于減輕企業(yè)負擔。

兩司負責人認為，全面推進資源稅改革有利于理順政府與企業(yè)分配關(guān)系，促進資源行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展；有利于規(guī)范稅費關(guān)系，減輕企業(yè)不合理負擔；有利于強化稅收調(diào)節(jié)機制，促進資源節(jié)約和高效利用；有利于調(diào)動地方發(fā)展經(jīng)濟和組織收入的積極性，努力做到因地制宜、精準施策；有利于統(tǒng)一規(guī)范稅制，為資源稅改革立法工作奠定良好基礎(chǔ)。

河北試點水資源稅

正常用水負擔不變

我國水資源嚴重短缺，用水浪費現(xiàn)象突出，水環(huán)境污染和水生態(tài)損害嚴重。根據(jù)改革方案，鑒于取用水資源涉及面廣、情況復(fù)雜，為確保改革平穩(wěn)有序?qū)嵤?，先在河北省開展水資源稅試點。

兩司負責人介紹，河北省人均水資源量僅為全國平均水平的1/7，地下水超采總量及超采面積均占全國1/3，是超采最為嚴重的地區(qū)。由此造成的地下水位下降、地面沉降和地裂等問題，嚴重威脅當?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境和可持續(xù)發(fā)展，必須采取有效措施，加大水資源節(jié)約和保護力度。

據(jù)悉，2014年以來，國務(wù)院及相關(guān)部門在河北省開展了地下水超采綜合治理，采取了調(diào)整種植結(jié)構(gòu)、加強水利建設(shè)、推進農(nóng)業(yè)綜合水價改革等多項措施。在河北省先行試點開征水資源稅，可以有效發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，并與其他政策措施相互配合、形成合力，有效抑制地下水超采和不合理用水需求，促進水資源高效利用，推動形成節(jié)約保護水資源的社會環(huán)境。

河北省開征水資源稅試點工作，采取水資源費改稅方式，將地表水和地下水納入征稅范圍，對一般性取用水按實際取用水量計征，設(shè)置最低稅額標準，地表水平均不低于每立方米0.4元，地下水平均不低于每立方米1.5元，具體取用水分類及適用稅額標準由河北省政府提出建議，報財政部會同有關(guān)部門確定核準。為充分發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)作用，嚴格控制地下水過量開采，抑制不合理需求，對高耗水行業(yè)、超計劃用水以及在地下水超采地區(qū)取用地下水，從高制定稅額標準。正常生產(chǎn)生活用水維持原有負擔水平不變。（記者 曾金華）