國家林業(yè)局關(guān)于印發(fā)《國家林業(yè)局直屬單位領(lǐng)導干部
經(jīng)濟責任審計實施細則》的通知
林基發(fā)〔2016〕48號

國家林業(yè)局各司局、各直屬單位：

為切實加強我局直屬單位領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作，根據(jù)《黨政機關(guān)主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定實施細則》（審經(jīng)責發(fā)〔2014〕102號）有關(guān)精神，結(jié)合我局內(nèi)部審計工作實際，我局研究制定了《國家林業(yè)局直屬單位領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計實施細則》（見附件），現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

特此通知。

附件：國家林業(yè)局直屬單位領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計實施細則

國家林業(yè)局

2016年4月15日

附件

國家林業(yè)局直屬單位領(lǐng)導干部
經(jīng)濟責任審計實施細則

第一章  總  則

第一條  為進一步健全和完善國家林業(yè)局直屬單位領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計制度，規(guī)范經(jīng)濟責任審計行為，根據(jù)《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定實施細則》（審經(jīng)責發(fā)〔2014〕102號），以及《國家林業(yè)局直屬單位領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計規(guī)定》（林基發(fā)〔2013〕75號）和干部管理監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合國家林業(yè)局工作實際，制定本細則。

第二條  本細則所稱經(jīng)濟責任審計，是指國家林業(yè)局內(nèi)部審計機構(gòu)（以下簡稱“局內(nèi)審機構(gòu)”，具體設在國家林業(yè)局林業(yè)基金管理總站）依法依規(guī)對局黨組管理的直屬單位領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況進行監(jiān)督、評價和鑒證的行為。

第三條  經(jīng)濟責任審計以促進領(lǐng)導干部推動本單位科學發(fā)展為目標，以領(lǐng)導干部任職期間本單位財政收支、財務收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法和效益為基礎，重點檢查領(lǐng)導干部守法、守紀、守規(guī)、盡責情況，加強對領(lǐng)導干部行使權(quán)力的制約和監(jiān)督，推進黨風廉政建設和反腐敗工作，推進本單位完善治理體系和提高治理能力。

第四條  領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任的情況，應當依法依規(guī)接受內(nèi)部審計監(jiān)督。經(jīng)濟責任審計堅持任中審計與離任審計相結(jié)合。

第二章  審計對象

第五條  經(jīng)濟責任審計的對象為國家林業(yè)局直屬單位黨政主要領(lǐng)導干部（不含兼職的上級領(lǐng)導干部），主持工作一年以上的副職領(lǐng)導干部。

第六條  領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任審計依照干部管理權(quán)限確定，由局人事司向局內(nèi)審機構(gòu)下達干部經(jīng)濟責任審計通知單；局三級預算單位領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任審計由其主管的二級預算單位負責組織實施，局內(nèi)部審計機構(gòu)負責監(jiān)管和督導。

第三章  審計內(nèi)容

第七條  經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容：

（一）貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟方針政策及決策部署，履行本單位有關(guān)職責，推動本單位事業(yè)科學發(fā)展情況；

（二）遵守有關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)紀律情況；

（三）有關(guān)目標責任制完成情況；

（四）重大經(jīng)濟決策情況；

（五）本單位預算執(zhí)行和其他財政收支、財務收支的真實、合法和效益情況；

（六）國有資產(chǎn)的采購、管理、使用和處置情況；

（七）重大項目的投資、建設和管理情況；

（八）有關(guān)財務管理、業(yè)務管理、內(nèi)部審計等內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行情況，內(nèi)部控制建設情況，以及厲行節(jié)約反對浪費情況；

（九）機構(gòu)設置、編制使用以及有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況；

（十）對下屬單位有關(guān)經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督情況；

（十一）履行有關(guān)黨風廉政建設第一責任人職責情況，以及本人遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況；

（十二）對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；

（十三）其他需要審計的內(nèi)容。

第四章  審計評價

第八條  審計評價以充分的審計證據(jù)為支持，對審計中未涉及、審計證據(jù)不適當或者不充分的事項不作評價。

第九條  審計評價與審計內(nèi)容相統(tǒng)一。一般包括領(lǐng)導干部任職期間履行經(jīng)濟責任的業(yè)績、主要問題以及應當承擔的責任。

第十條  審計評價重點關(guān)注與領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任有關(guān)的管理和決策等活動的經(jīng)濟效益和社會效益，關(guān)注任期內(nèi)重大經(jīng)濟決策、重要建設項目、遵守中央八項規(guī)定等重要事項，關(guān)注領(lǐng)導干部應承擔直接責任的問題。

第十一條  審計評價的依據(jù)包括：

（一）國家法律法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件，中國共產(chǎn)黨黨內(nèi)法規(guī)和規(guī)范性文件；

（二）中央有關(guān)經(jīng)濟方針政策和決策部署；

（三）有關(guān)發(fā)展規(guī)劃、年度計劃和責任制考核目標；

（四）領(lǐng)導干部所在單位的“三定”規(guī)定和有關(guān)領(lǐng)導的職責分工文件，有關(guān)會議記錄、紀要、決議和決定，有關(guān)預算、決算和合同，有關(guān)內(nèi)部管理制度和績效目標；

（五）國家規(guī)定的財政財務管理制度；

（六）國家和行業(yè)的有關(guān)標準；

（七）有關(guān)職能部門、主管部門發(fā)布或者認可的統(tǒng)計數(shù)據(jù)、考核結(jié)果和評價意見；

（八）其他依據(jù)。

第十二條  局內(nèi)審機構(gòu)在審計中，如發(fā)現(xiàn)被審計單位的管理制度和國家相關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章及規(guī)范性文件不一致的，應當將管理制度提請局政策法規(guī)司組織審查。局內(nèi)審機構(gòu)根據(jù)審查意見，決定是否作為經(jīng)濟責任審計評價的依據(jù)。對同一類別領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況的評價標準，應當具有一致性和可比性。

第十三條  對領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任過程中存在的問題，局內(nèi)審機構(gòu)應當按照權(quán)責一致原則，根據(jù)領(lǐng)導干部的職責分工，充分考慮相關(guān)事項的歷史背景、決策程序等要求和實際決策過程，以及是否簽批文件、是否分管、是否參與特定事項的管理等情況，依法依規(guī)認定其應當承擔的直接責任、主管責任和領(lǐng)導責任。

第十四條  被審計領(lǐng)導干部對審計發(fā)現(xiàn)的問題應當承擔直接責任的，具體包括以下情形：

（一）本人或者與他人共同違反有關(guān)法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定、單位內(nèi)部管理規(guī)定的；

（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反有關(guān)法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的；

（三）未經(jīng)民主決策、相關(guān)會議討論或者其他規(guī)定的程序，直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，并造成國家利益重大損失、公共資金或國有資產(chǎn)（資源）嚴重損失浪費、生態(tài)環(huán)境嚴重破壞以及嚴重損害公共利益等后果的；

（四）集體研究、民主決策過程中，在多數(shù)人不同意的情況下，直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成國家利益重大損失、公共資金或國有資產(chǎn)（資源）嚴重損失浪費、生態(tài)環(huán)境嚴重破壞以及嚴重損害公共利益等后果的；

（五）對有關(guān)法律法規(guī)和文件制度規(guī)定的被審計領(lǐng)導干部作為第一責任人（負總責）的事項、簽訂的有關(guān)目標責任事項或者應當履行的其他重要職責，由于授權(quán)（委托）其他領(lǐng)導干部決策且決策不當或者決策失誤造成國家利益重大損失、公共資金或國有資產(chǎn)（資源）嚴重損失浪費、生態(tài)環(huán)境嚴重破壞以及嚴重損害公共利益等后果的；

（六）其他失職、瀆職或者應當承擔直接責任的。

第十五條  被審計領(lǐng)導干部對審計發(fā)現(xiàn)的問題應當承擔主管責任的，具體包括以下情形：

（一）除直接責任外，領(lǐng)導干部對其直接分管或者主管的工作，不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任的；

（二）除直接責任外，由于決策不當或者決策失誤造成國家利益損失、公共資金或國有資產(chǎn)（資源）損失浪費、生態(tài)環(huán)境破壞以及損害公共利益等后果的；

（三）疏于監(jiān)管，致使所分管部門和單位發(fā)生重大違紀違法問題或者造成重大損失浪費等后果的；

（四）其他應當承擔主管責任的情形。

第十六條  被審計領(lǐng)導干部對審計發(fā)現(xiàn)的問題應當承擔領(lǐng)導責任，是指除直接責任和主管責任外，被審計領(lǐng)導干部對其職責范圍內(nèi)不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任的其他行為應當承擔的責任。

第十七條  被審計單位領(lǐng)導干部以外的其他人員對有關(guān)問題應當承擔的責任，局內(nèi)審機構(gòu)可以采取適當方式向有關(guān)單位提供相關(guān)情況。

第五章  審計報告

第十八條  局內(nèi)審機構(gòu)實施經(jīng)濟責任審計后，應當按照相關(guān)規(guī)定，出具經(jīng)濟責任審計報告和審計結(jié)果報告。

第十九條  審計組實施經(jīng)濟責任審計并與被審計單位口頭交換意見后，向局內(nèi)審機構(gòu)提交審計報告的征求意見稿。審計組的征求意見稿按照規(guī)定程序?qū)徟螅瑧斠跃謨?nèi)審機構(gòu)的名義書面征求被審計領(lǐng)導干部及其所在單位的意見。根據(jù)工作需要可以征求局主管領(lǐng)導、局內(nèi)部審計工作聯(lián)席會議（以下簡稱聯(lián)席會議）成員單位及相關(guān)單位的意見。審計報告中涉及的重大經(jīng)濟案件調(diào)查等特殊事項，經(jīng)局領(lǐng)導批準，可以不征求被審計領(lǐng)導干部及其所在單位的意見。

第二十條  審計組應當針對被審計領(lǐng)導干部及其所在單位提出的書面意見，進一步核實情況，對審計組的審計報告作出必要的修改，連同被審計領(lǐng)導干部及其所在單位的書面意見按規(guī)定程序一并報送局內(nèi)審機構(gòu)。

第二十一條  局內(nèi)審機構(gòu)按照規(guī)定程序?qū)徲嫿M的審計報告進行審定，經(jīng)局內(nèi)審機構(gòu)負責人簽發(fā)后，向被審計領(lǐng)導干部及其所在單位出具局內(nèi)審機構(gòu)的經(jīng)濟責任審計報告。

第二十二條  經(jīng)濟責任審計報告的內(nèi)容主要包括：

（一）審計概況，包括被審計領(lǐng)導干部所任職部門或者單位的基本情況、被審計領(lǐng)導干部的任職及分工情況、履行經(jīng)濟責任的主要情況、審計依據(jù)、實施審計的基本情況等，被審計單位審計期間的財政財務收支情況；

（二）審計發(fā)現(xiàn)的主要問題和責任認定，其中包括審計發(fā)現(xiàn)問題的事實、定性、被審計領(lǐng)導干部應當承擔的責任以及有關(guān)依據(jù)，其中包括以往審計決定（報告）執(zhí)行情況和審計建議采納情況等；審計期間被審計領(lǐng)導干部、被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題已經(jīng)整改的，可以包括有關(guān)整改情況；

（三）審計結(jié)論，包括履行經(jīng)濟責任情況，遵守廉政規(guī)定情況和其他需要說明的問題；

（四）審計意見和建議；

（五）其他必要的內(nèi)容。

第二十三條  局內(nèi)審機構(gòu)在經(jīng)濟責任審計報告的基礎上，精簡提煉形成審計結(jié)果報告報送局主要領(lǐng)導和分管領(lǐng)導及局人事司，抄送聯(lián)席會議成員單位及相關(guān)單位。審計結(jié)果報告重點反映被審計領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任的主要情況、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題和責任認定、審計意見和建議。

第六章  審計結(jié)果運用

第二十四條  聯(lián)席會議成員單位按分工履行相關(guān)職責，建立健全經(jīng)濟責任審計情況通報、責任追究、整改落實、結(jié)果公告等制度。

經(jīng)濟責任審計結(jié)果應當作為干部考核、任免和獎懲的重要依據(jù)。

第二十五條  局內(nèi)審機構(gòu)在審計結(jié)果運用中的主要職責：

（一）對審計中發(fā)現(xiàn)的違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，依法依規(guī)提出處理建議，作出處理處罰；對審計中發(fā)現(xiàn)的需要移送處理的事項，應當區(qū)分情況依法依規(guī)移送有關(guān)部門處理處罰；

（二）按照有關(guān)規(guī)定，在一定范圍內(nèi)通報審計結(jié)果；

（三）建立經(jīng)濟責任審計發(fā)現(xiàn)問題臺賬，對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進行監(jiān)督檢查和跟蹤落實；

（四）對審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題和有關(guān)建議，以綜合報告、專題報告等形式報局領(lǐng)導，提交有關(guān)業(yè)務主管部門。

第二十六條  局紀檢部門在審計結(jié)果運用中的主要職責：

（一）依法依紀受理審計移送的案件線索；

（二）依法依紀查處經(jīng)濟責任審計中發(fā)現(xiàn)的違法違紀行為；

（三）對審計結(jié)果反映的典型性、普遍性、傾向性問題適時進行研究；

（四）以適當方式將審計結(jié)果運用情況反饋內(nèi)部審計機構(gòu)。

第二十七條  局人事部門在審計結(jié)果運用中的主要職責：

（一）根據(jù)干部管理工作的有關(guān)要求，將經(jīng)濟責任審計納入干部管理監(jiān)督體系；

（二）根據(jù)審計結(jié)果和有關(guān)規(guī)定對被審計領(lǐng)導干部及其他有關(guān)人員作出處理或提出處理意見；

（三）將經(jīng)濟責任審計結(jié)論作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導干部的重要依據(jù)；

（四）要求被審計領(lǐng)導干部將經(jīng)濟責任履行情況和審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，作為所在單位領(lǐng)導班子述職述廉的重要內(nèi)容；

（五）對審計結(jié)果反映的典型性、普遍性、傾向性問題及時進行研究，并將其作為采取有關(guān)措施、完善有關(guān)制度規(guī)定的參考依據(jù)。

第二十八條  被審計領(lǐng)導干部及其所在單位根據(jù)審計結(jié)果，應當采取以下整改措施：

（一）在領(lǐng)導班子內(nèi)部通報審計結(jié)果和整改要求，及時制定整改方案，認真進行整改，及時將整改結(jié)果書面報告局內(nèi)審機構(gòu)；

（二）根據(jù)審計結(jié)果反映出的問題，落實有關(guān)責任人員的責任，采取相應的處理措施；

（三）根據(jù)審計建議，采取措施，健全制度，加強管理。

第七章  組織領(lǐng)導和審計實施

第二十九條  聯(lián)席會議領(lǐng)導局內(nèi)部審計工作，聯(lián)席會議每年至少召開一次。

第三十條  聯(lián)席會議應當逐步建立健全議事規(guī)則和工作規(guī)則，各成員單位應當加強協(xié)作配合，形成制度健全、管理規(guī)范、運轉(zhuǎn)有序、工作高效的運行機制。

第三十一條  局內(nèi)審機構(gòu)應當探索和推行經(jīng)濟責任審計與其他專業(yè)審計相結(jié)合的組織方式，組織實施經(jīng)濟責任審計時，應當有效利用以往審計成果和有關(guān)部門的監(jiān)督檢查結(jié)果。

第八章  附  則

第三十二條  設立內(nèi)審機構(gòu)的單位可以根據(jù)《國家林業(yè)局直屬單位領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計規(guī)定》和本細則的規(guī)定，制定本單位內(nèi)部管理領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的規(guī)定。

第三十三條  本細則由局內(nèi)審機構(gòu)負責解釋。

第三十四條  本細則自2016年5月1日起施行。