按照國務院部署，2016年5月1日起，營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）將全面覆蓋建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)。2016年4月28日下午15:00國家稅務總局將在稅務總局網(wǎng)站開展一期以“全面推進營改增，打通最后一公里”為主題的在線訪談。

國家稅務總局副局長汪康、國家稅務總局總經(jīng)濟師任榮發(fā)、國家稅務總局總會計師王陸進接受在線訪談

【主持人】 各位網(wǎng)友大家好！歡迎您收看本期在線訪談。今天我們非常高興地邀請到國家稅務總局汪康副局長、任榮發(fā)總經(jīng)濟師和王陸進總會計師以及營改增督促落實領導小組各成員單位的負責同志做客訪談現(xiàn)場，與廣大網(wǎng)友就“全面推進營改增  打通最后一公里”這一話題進行在線交流。我先為大家介紹一下今天的各位嘉賓。坐在我們主席臺中間的這位是汪康副局長，歡迎您！

【國家稅務總局副局長  汪康】 謝謝。大家好！很高興能有這樣的機會跟大家交流。

【主持人】坐在我旁邊的這位是任榮發(fā)總經(jīng)濟師，歡迎您！

【國家稅務總局總經(jīng)濟師  任榮發(fā)】  謝謝主持人，網(wǎng)友朋友們大家好！

【主持人】 這位是王陸進總會計師，歡迎您的到來！

【國家稅務總局總會計師  王陸進】 謝謝！大家下午好！

【主持人】  大家看到我們今天的嘉賓陣容十分強大，各位領導來到我們訪談現(xiàn)場，就是為了親臨面向納稅人的第一線，傾聽納稅人的心聲、解答網(wǎng)友們的疑惑，歡迎廣大網(wǎng)友積極參與我們的互動。我們知道，再有2天營改增就要在全國全面推行了，可否請汪康副局長介紹一下稅務系統(tǒng)營改增工作準備情況？

國家稅務總局副局長汪康接受在線訪談

【國家稅務總局副局長  汪康】 今年3月5日，李克強總理在《政府工作報告》中明確提出，從今年5月1日起全面推開營改增。稅務部門高度重視，作為一項政治任務，全力以赴抓好落實。截至目前，營改增各項準備工作進展順利。制發(fā)了43份文件，改革文件已出齊。國地稅已完成征管檔案資料的移交和稅務登記工作，涉及納稅人1000多萬戶。完成了征管信息系統(tǒng)12個軟件106個模塊的修改完善工作。5月需要的增值稅發(fā)票已印制完畢并分送至各地。對稅務干部和納稅人的培訓工作也基本到位。

距營改增5月1日稅制轉(zhuǎn)換還剩兩天時間，各級稅務部門和廣大稅務干部將以爭分奪秒的工作態(tài)度、精益求精的“工匠精神”，全力投入到營改增改革工作中，對所有的準備工作再梳理、再夯實，確保納稅人5月1日順利開票、6月1日順利申報，確保行業(yè)稅負只減不增，向黨中央、國務院交一份滿意的答卷！

【主持人】 謝謝汪局長，您的介紹加深了廣大網(wǎng)民對稅務部門營改增準備工作情況的了解。各位領導，我們看到目前已經(jīng)有很多網(wǎng)友在線發(fā)出提問了，下面，我們就開始回答網(wǎng)友的提問吧。

【網(wǎng)友85312】 我是搞建筑服務的一般納稅人，5月1日以后，能否適用簡易計稅？

【國家稅務總局副局長  汪康】  按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》和《納稅人跨縣區(qū)提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法的規(guī)定》，建筑業(yè)一般納稅人選擇適用簡易計稅辦法包括以下三種情形，這三種情形分別為：

一  以清包工方式提供的建筑服務

二  為甲供工程提供的建筑服務

三  為建筑工程老項目提供的建筑服務

以上三種情形使用的征收率為3%

【網(wǎng)友84357】 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)如何開具發(fā)票？小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目如何開具發(fā)票？

國家稅務總局總經(jīng)濟師任榮發(fā)接受在線訪談

【國家稅務總局總經(jīng)濟師  任榮發(fā)】 根據(jù)《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的規(guī)定，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申請代開。

根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》的規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，自行開具增值稅普通發(fā)票。購買方需要增值稅專用發(fā)票的，小規(guī)模納稅人向主管國稅機關申請代開。

小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業(yè)稅的預收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

【網(wǎng)友88693】 還有兩天就要營改增了，對于我們營改增納稅人還需要注意哪些關鍵時間點？

國家稅務總局總會計師王陸進接受在線訪談

【國家稅務總局總會計師  王陸進】 為了便于廣大納稅人方便、快捷、準確地辦理營改增相關業(yè)務，請注意以下幾個時間節(jié)點：2016年4月30日之前請根據(jù)當?shù)刂鞴車悪C關安排，辦理稅務登記、認定、發(fā)票領購等事項。2016年5月1日起，可以依法依規(guī)開具增值稅發(fā)票或申請代開增值稅發(fā)票；2016年5月15日（5月15日為星期日），按照征管法細則規(guī)定，需要向主管地稅機關申報繳納4月底以前的營業(yè)稅；2016年6月27日之前，需要根據(jù)當?shù)刂鞴車悪C關的安排，申報繳納增值稅；如果是實行按季度申報繳納營業(yè)稅的納稅人，2016年5月15日之前需要向原來的主管地稅機關申報繳納4月底之前的營業(yè)稅，2016年7月15日之前向主管國稅機關申報繳納5月，6月的增值稅；如果是出售已經(jīng)取得的不動產(chǎn)和自然人出租不動產(chǎn)，2016年5月1日起，仍向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申報繳納增值稅。

【網(wǎng)友89788】 建筑服務簡易計稅方法如何確定銷售額？能否扣除分包款？

【國家稅務總局督促落實領導小組成員】 我是貨物勞務稅司林楓，（一）《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十五條明確，簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

（二）《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》中明確，試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

【網(wǎng)友87741】 營改增以后個人銷售不動產(chǎn)應該到哪里代開不動產(chǎn)銷售發(fā)票？

【國家稅務總局督促落實領導小組成員】 我是征管科技司李肖寒，《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》第十條明確，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申請代開。營改增后，個人銷售不動產(chǎn)申請代開發(fā)票的，仍在原地稅局辦稅網(wǎng)點或者地稅局委托的第三方機構辦公網(wǎng)點辦理相關業(yè)務。

訪談現(xiàn)場

【網(wǎng)友89405】 我是營改增的稅戶，想系統(tǒng)了解下稅務局在營改增方面有什么宣傳措施？我有辦稅問題的話可以向哪咨詢？稅務局有面向納稅人的培訓嗎？

【國家稅務總局督促落實領導小組成員】 我是納稅服務司鄧勇，為積極應對營改增，便利納稅人獲取相關信息，稅務部門采取了一系列措施：借助社會各界力量，通過各種新聞媒體發(fā)布相關政策；充分利用自媒體，如稅務網(wǎng)站、官方微信、移動辦稅終端等渠道發(fā)布政策解讀；在辦稅服務場所設立營改增咨詢崗；在辦稅服務場所發(fā)放營改增資料；在12366納稅服務熱線設立12366納稅服務營改增咨詢專線，等等。如果您有涉稅疑問，歡迎您隨時撥打稅務機關12366納稅服務熱線，也可以到實體辦稅服務廳進行面對面咨詢，同時您還可以通過稅務網(wǎng)站、移動客戶端等渠道向稅務機關發(fā)起提問。營改增期間，各地稅務機關會通過納稅人學堂、專題培訓會等形式開展面向納稅人的培訓輔導，并且區(qū)分行業(yè)和重點稅源戶進行針對性更強的專題培訓，使納稅人可以更加便捷地了解營改增政策、辦稅流程和相關規(guī)定。

【89820】 我國納稅人為在境外的工程項目提供建筑服務是否有相應政策安排？

【國家稅務總局督促落實領導小組成員】  我是貨物勞務稅司林楓，根據(jù)《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》，境內(nèi)的單位和個人提供工程項目在境外的建筑服務，可按規(guī)定免征增值稅。

【網(wǎng)友84326】我是新畢業(yè)大學生在企業(yè)做財務，想問稅務局能否適應我們的習慣提供多種辦稅方式？營改增后會不會需要到很遠的國稅廳才能辦稅？

【國家稅務總局督促落實領導小組成員】 我是納稅服務司鄧勇，如您所言，“互聯(lián)網(wǎng)+”思維、信息技術革新和新技術的應用影響著納稅人的需求偏好，稅務部門為適應納稅人需求、便利納稅人辦稅，對辦稅渠道進行了拓展。目前除傳統(tǒng)的實體辦稅服務廳外，納稅人可以通過稅務機關的網(wǎng)上辦稅廳、移動客戶端和自助辦稅平臺等多種模式辦理涉稅事項，納稅人可以根據(jù)自身的使用習慣選擇最適宜的方式進行辦稅。同時，為推進辦稅便利化改革，方便納稅人自主選擇辦稅服務廳辦理日常涉稅事項，提升納稅服務水平，稅務機關通過數(shù)據(jù)信息互通、前臺后臺貫通、內(nèi)部外部聯(lián)通，打破納稅人涉稅事項屬地辦理的限制，大力推行辦稅事項同城通辦，明確了同城通辦的7大類53個事項，以便為納稅人提供更便捷、更經(jīng)濟、更規(guī)范的納稅服務。

【網(wǎng)友89837】  一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目稅率多少？

【國家稅務總局督促落實領導小組成員】 我是貨物勞務稅司林楓，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》中明確，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，如果選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅；如果選擇一般計稅方法按照11%的稅率計稅。

【網(wǎng)友80036】 營改增期間，稅務局有便利納稅人的服務措施嗎？

【國家稅務總局督促落實領導小組成員】 我是納稅服務司鄧勇，為確保營改增順利推進，稅務部門按照“合作、挖潛、創(chuàng)新、提效”的總體思路，從強化國稅地稅合作、深度挖掘辦稅服務資源、扎實開展宣傳培訓工作、全面推行多元化辦稅、嚴格落實各項服務制度和建立健全應急處理機制方面提出了6大類15項全面推進納稅服務各項工作的具體措施，全面落實首問責任、限時辦結、預約辦稅、延時服務和兜底責任，以確保納稅人“問題有人答、事項有人辦、疑難有人解”。

【網(wǎng)友85372】  安保服務可以差額征稅嗎？

【國家稅務總局督促落實領導小組成員】 我是貨物勞務稅司林楓，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，試點納稅人提供安保服務應按其提供安保服務取得的全部價款和價外費用為銷售額計算繳納增值稅。

【網(wǎng)友84936】金融業(yè)營改增一般納稅人適用稅率？

【國家稅務總局督促落實領導小組成員】 我是貨物勞務稅司林楓，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）的規(guī)定，試點納稅人中的一般納稅人提供金融服務，適用6％的增值稅稅率。

【網(wǎng)友84463】 個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，如何繳納增值稅？

【國家稅務總局督促落實領導小組成員】 我是征管科技司李肖寒，營改增后，個人轉(zhuǎn)讓其購買的不動產(chǎn)，仍在原地稅局辦稅網(wǎng)點或者地稅局委托的第三方機構辦公網(wǎng)點繳納增值稅。

【網(wǎng)友80628】 營改增納稅人提供旅游服務如何計算銷售額？

【國家稅務總局督促落實領導小組成員】 我是貨物勞務稅司林楓，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）的規(guī)定，試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

【網(wǎng)友81157】 結息單是否繼續(xù)使用？

【國家稅務總局督促落實領導小組成員】 我是貨物勞務稅司林楓，結息單是金融機構向客戶提供的一種單據(jù)，不屬于增值稅發(fā)票的范疇。試點納稅人提供金融服務，應當向索取增值稅發(fā)票的購買方開具增值稅發(fā)票。

【網(wǎng)友87112】 融資租賃售后回租屬于營改增哪一項稅目？一般納稅人適用稅率？

【國家稅務總局督促落實領導小組成員】  我是貨物勞務稅司林楓，自2016年5月1日起，融資性售后回租屬于《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中的“金融服務”稅目。一般納稅人適用6%的增值稅稅率。

【網(wǎng)友80477】 金融企業(yè)銷售額達到多少標準，應轉(zhuǎn)為一般納稅人？

【國家稅務總局督促落實領導小組成員】 我是貨物勞務稅司林楓，金融企業(yè)與所有營改增試點納稅人適用同樣的一般納稅人登記規(guī)定，即應稅行為的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅銷售額）超過500萬元（含本數(shù)）的納稅人為一般納稅人。

年應稅銷售額未超過該標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

【網(wǎng)友89046】  一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目如何預交稅款？

【國家稅務總局督促落實領導小組成員】  我是貨物勞務稅司林楓，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》中明確，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

【網(wǎng)友19840】 你好，請問高速公路行業(yè)營改增后的增值稅稅率是多少？是按照簡易征收嗎？

【國家稅務總局督促落實領導小組成員】 我是貨物勞務稅司林楓，根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附件1《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》，道路通行服務《包括過路費、過橋費、過閘費等》按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅，適用稅率為11%。同時，根據(jù)附件2（營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定）中明確，公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅辦法，減按3%的征收率計算應納稅額。試點前開工的高速公路，是指相關施工許可證明上注明的合同開工日期在2016年4月30日前的高速公路。

【網(wǎng)友19749】  你好，我是個人第一套房，2011年買的，請問營改增之后賣房需要交的稅是多了還是少了？

【國家稅務總局督促落實領導小組成員】  我是貨物勞務稅司林楓，二手房交易營改增之后的增值稅政策是從營業(yè)稅平移過來的，優(yōu)惠政策的范圍和力度與原營業(yè)稅政策保持一致。

【主持人】 謝謝各位領導的細致解答和廣大網(wǎng)友的積極參與。由于時間關系，本期在線訪談到這里就要結束了，網(wǎng)友朋友們再見！

【國家稅務總局督促落實領導小組成員】 謝謝廣大網(wǎng)友朋友們！再見！