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稅務(wù)總局明確商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅征管辦法
稅收優(yōu)惠政策為商業(yè)健康保險(xiǎn)發(fā)展注入新動力

為進(jìn)一步推動商業(yè)健康保險(xiǎn)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)與基本醫(yī)療保險(xiǎn)的有效銜接，進(jìn)一步減輕群眾醫(yī)療負(fù)擔(dān)，提高醫(yī)療保障水平，財(cái)政部、稅務(wù)總局、保監(jiān)會根據(jù)國務(wù)院會議精神，發(fā)文明確自2016年1月1日起，對全國31個(gè)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)支出，按照2400元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)在個(gè)人所得稅前予以扣除。

為保障優(yōu)惠政策效應(yīng)有效發(fā)揮，并為納稅人辦稅提供方便，稅務(wù)總局日前發(fā)布了《關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人稅收政策試點(diǎn)有關(guān)問題的公告》，明確了商業(yè)健康保險(xiǎn)政策適用范圍、納稅申報(bào)、稅優(yōu)識別碼的使用等問題，打通了政策落實(shí)的全路徑。

公告大大簡化了稅收優(yōu)惠辦理手續(xù)，納稅人在享受購買商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠時(shí)，只需通過扣繳單位及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)稅優(yōu)識別碼及納稅信息即可，無需另行辦理稅收優(yōu)惠審批或備案手續(xù)。

稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人指出，對試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)支出予以稅前扣除，是稅收托舉民生的一次突破性嘗試，對我國多層次醫(yī)療保障體系的構(gòu)建和完善具有十分重要的促進(jìn)作用。公告的發(fā)布，給納稅人辦稅提供了實(shí)實(shí)在在的便利，有利于進(jìn)一步細(xì)化落實(shí)國務(wù)院決策部署，也是稅務(wù)部門簡政放權(quán)、提高行政效能和維護(hù)納稅人合法權(quán)益的具體體現(xiàn)。

國家稅務(wù)總局
關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)有關(guān)征管問題的公告

為貫徹落實(shí)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 保監(jiān)會關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2015〕126號），現(xiàn)就商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)有關(guān)征管問題公告如下：

一、試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品支出，可以按照財(cái)稅〔2015〕126號文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)在個(gè)人所得稅前據(jù)實(shí)扣除。試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人購買其他商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出不得稅前扣除。

二、有扣繳義務(wù)人的個(gè)人自行購買、單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，扣繳義務(wù)人在填報(bào)《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》或《特定行業(yè)個(gè)人所得稅年度申報(bào)表》時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期扣除的個(gè)人購買商業(yè)健康保險(xiǎn)支出金額填至稅前扣除項(xiàng)目“其他”列中，并同時(shí)填報(bào)《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》（見附件）。

其中，個(gè)人自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人提供保單憑證。

三、個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品支出，預(yù)繳申報(bào)填報(bào)《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（A表）》、年度申報(bào)填報(bào)《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》時(shí)，應(yīng)將稅前扣除的支出金額填至“投資者減除費(fèi)用”行，并同時(shí)填報(bào)《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》。

四、保險(xiǎn)公司銷售商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)在符合稅收優(yōu)惠條件的保單上注明稅優(yōu)識別碼。

個(gè)人購買商業(yè)健康保險(xiǎn)未獲得稅優(yōu)識別碼的，其支出金額不得稅前扣除。

五、非試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人購買商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品不適用財(cái)稅〔2015〕126號文件相關(guān)個(gè)人所得稅政策。

六、本公告所稱稅優(yōu)識別碼，是指為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險(xiǎn)保單的唯一性、真實(shí)性和有效性，由商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺按照“一人一單一碼”的原則對投保人進(jìn)行校驗(yàn)后，下發(fā)給保險(xiǎn)公司，并在保單上打印的數(shù)字識別碼。

七、本公告自2016年1月1日起施行。

特此公告。

附件：商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表及填報(bào)說明

國家稅務(wù)總局

2015年12月25日