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解讀人：劉克崮 中國國際經(jīng)濟交流中心學術委員會副主任、財政部稅政司原司長、遼寧省原副省長 朱 青 中國人民大學財政金融學院教授 觀點：十八大提出來稅制改革的方向，是形成一個有利于結構優(yōu)化、社會公平的稅收制度，以后高收入人群將負擔越來越多的稅收，而中低收入者的稅負會有所下降。這次調整成品油的消費稅，實際上是增加了稅制的綠色成分，對環(huán)境保護起很大作用，同時又體現(xiàn)了一定的社會公平。 經(jīng)國務院常務會議研究批準，我國自11月29日起調整成品油等部分產(chǎn)品消費稅，這是自2009年成品油稅費改革后首度調整成品油消費稅。12月3日，中國政府網(wǎng)采訪了中國國際經(jīng)濟交流中心學術委員會副主任、財政部稅政司原司長、遼寧省原副省長劉克崮，以及中國人民大學財政金融學院教授朱青，請他們就“成品油消費稅調整政策”的熱點問題進行解讀。 他們表示，科學的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的制度保障。按照這個目標，十八屆三中全會列了財稅體制改革的三項重大任務：第一是預算體制改革，第二是稅制改革，第三是建立事權和支出責任相應的中央和地方政府間縱向分配關系這樣一個內容。在近期內不可能大幅度提高個人所得稅、提高稅制累進性的前提下，先調整間接稅的內部結構，適當?shù)脑黾右恍┥莩奁?、非必需品，以及對環(huán)境有破壞作用的產(chǎn)品的消費稅稅率，體現(xiàn)我國的社會政策和經(jīng)濟政策。 我國現(xiàn)在主要以流轉稅為主，流轉稅占到中國稅收的60%。所得稅的比重（企業(yè)所得稅、個人所得稅），再加上土地增值稅，大約占到30%。從這個角度來看，十八屆三中全會給出了一個改革的方向，就是逐步提高直接稅比重，直接稅對于調節(jié)收入分配能起到很大作用?！跋乱徊蕉愔聘母飳⑿纬山Y構優(yōu)化、社會公平的稅收制度。這個結構優(yōu)化就是指直接稅和間接稅，間接稅總體來看是不公平的。但在間接稅當中，增值稅和消費稅又有所不同。增值稅是對市場上所有流通的商品以及以后的勞務都要征收增值稅，它是不分青紅皂白一刀切的稅制。消費稅是有選擇性的，現(xiàn)在選擇了14類商品，這14類商品是奢侈的，比如金銀首飾等。還有就是有害商品，比如成品油，汽油、柴油、煙酒等，這些商品都征消費稅?！敝烨嘞蛴浾呓榻B。他表示，成品油的稅負在調整之前是每升汽油是1元錢，這個比重從全世界來看還是偏低的。此次調整后是1.12塊/升，折合美元是0.18美元。而OECD現(xiàn)在是34個國家，成品油每升含有的消費稅大約是0.67美元；法國、德國都是0.7美元、0.8美元左右；土耳其達到1.4美元?？梢?，中國消費稅的稅率偏低。在這種情況下，國家適當提高消費稅稅率，主要還是從保護環(huán)境的角度考慮。 財稅是分配制度的一個組成部分，也能調節(jié)經(jīng)濟結構、產(chǎn)業(yè)結構、收入分配結構以及資源配置中的一些機理性結構。劉克崮介紹，稅制改革里有三個結構問題要處理：第一，調節(jié)直接稅和間接稅的結構。間接稅下調的直接得益者是大眾百姓，因為所有商品、服務和銷售都是大眾百姓消耗的；直接稅（個人所得稅、企業(yè)所得稅、財產(chǎn)稅、土地等）相應要上升，這對國民經(jīng)濟結構有益，對個人負擔也有益。第二，地方稅的體系和中央稅的體系?，F(xiàn)在“營改增”后，地方主稅源就會少，三中全會也已提出要構建地方稅體系，這樣就要構造地方稅中的主體稅種。第三，全會強調對資源的過渡消耗浪費要抑制。譬如礦、油、水、木材，以及成品油等，這些資源消耗要加兩道稅，第一道是資源稅，第二道末端就是消費稅。 “這三個是這次改革的關注點，文件里沒有特殊挑出來，我認為這在全會決議之中就是要有一個調節(jié)收入分配的概念。比如奢侈品，這就是屬于間接調整收入分配。直接稅要調整，間接稅要下降，在所得稅中要實行個人所得稅的累進制，你錢越多交稅越多。還有基礎合理，就是我們加個人加單項納稅逐漸個人加贍養(yǎng)和撫養(yǎng)家庭成員的抵扣，這樣更公平，國際大多數(shù)國家都是這樣做的。這是下一步同時要做的幾件事。”劉克崮向記者介紹。 此次國內成品油消費稅改革，將提高消費稅與調整油價實行了聯(lián)動，實現(xiàn)了加稅不加價，并未額外增加企業(yè)和老百姓的負擔，被網(wǎng)友譽為“時機恰當”。對此，朱青表示：“這一次提高消費稅是定額增收，對油價是上漲作用的。但考慮到社會大眾的承受能力，沒有選擇油價上漲的那個時段出臺消費稅改革，現(xiàn)在國際油價已經(jīng)是9連跌，在這種情況下出臺環(huán)境性的稅制改革政策，是一個比較好的時機。所謂‘加稅不加價’，從總體上來說，國際上成品油價格是要不斷下降的，但這次下降幅度和價稅正好相同。” 在油品的比較這方面，國際上的稅負高低通過數(shù)字顯示出一種規(guī)律。劉克崮給記者舉例道：“國際上對每個油品是不一樣的，我以汽油為例，歐盟和韓國流轉稅的稅負占油品銷售的50%多，日本是40%多，而中國在這次調稅之前是32%，調稅之后是34%。我國調稅之后，在全球大經(jīng)濟體與油品流轉稅稅負中還是偏低的。油品消耗資源，又污染環(huán)境，我們要雙料控制。但控制之后并沒有過度增加大眾百姓的稅負，是為了實現(xiàn)環(huán)境保護和資源消耗做出的適當節(jié)約，這個稅以后還是要逐步走的。但是它在我們總的稅制結構中，流轉稅是要降的，衣食住行那塊還是要降的。” 劉克崮進一步表示，直接稅整個降，所得稅再要升，所得稅征收要照顧老百姓，國家從稅制結構和配制上對大眾百姓的衣食住行、眾多消耗都是照顧的。但是國家的資源有限，環(huán)境也有限，這些年經(jīng)濟發(fā)展了，環(huán)境惡化很嚴重，這需要所有人都作出貢獻來改善。調了稅，它在市場價格中是可以傳遞的，所有沾油、沾水的都要作出貢獻，這樣從上到下都來節(jié)約資源，從而保護環(huán)境。（戚軒瑜） |