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保險機構(gòu)內(nèi)部審計工作規(guī)范(征求意見稿)征求意見
中央政府門戶網(wǎng)站 www.nakedoat.com 2014-09-30 16:24 來源: 保監(jiān)會網(wǎng)站
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為規(guī)范保險機構(gòu)內(nèi)部審計工作,提高保險機構(gòu)風險防范能力,促進保險業(yè)健康發(fā)展,我會起草了《保險機構(gòu)內(nèi)部審計工作規(guī)范(征求意見稿)》,現(xiàn)向社會公開征求意見,請通過以下途徑反饋意見:

  一、通過電子郵件將意見發(fā)送至jichaju@circ.gov.cn。

  二、通過信函方式將意見寄至:北京市西城區(qū)金融大街15號中國保監(jiān)會稽查局制度處(郵政編碼:100033),并請在信封上注明“《保險機構(gòu)內(nèi)部審計工作規(guī)范》征求意見”字樣。

  三、通過傳真方式將意見發(fā)送至:010-66288177。

  意見反饋截止時間為2014年10月24日。

  保險機構(gòu)內(nèi)部審計工作規(guī)范

  (征求意見稿) 

  第一章 總則

  第一條[立法目的]為規(guī)范保險機構(gòu)內(nèi)部審計工作,提高保險機構(gòu)風險防范能力,根據(jù)《中華人民共和國保險法》、《中華人民共和國公司法》、《審計法》等有關(guān)法律法規(guī),制定本規(guī)范。

  第二條[適用范圍]本規(guī)范所稱保險機構(gòu)是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的保險集團(控股)公司、保險公司和保險資產(chǎn)管理公司等。

  經(jīng)保險監(jiān)督管理部門批準設(shè)立的其他保險機構(gòu)可參照執(zhí)行本規(guī)范。

  第三條[內(nèi)部審計定義]本規(guī)范所稱的保險機構(gòu)內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動,它通過運用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,審查和評價并改善保險機構(gòu)的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性,以促進保險機構(gòu)完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。

  第四條[工作目標]保險公司應(yīng)健全內(nèi)部審計體系,按照相關(guān)要求開展內(nèi)部審計工作,及時發(fā)現(xiàn)問題,有效防范經(jīng)營風險,促進公司的穩(wěn)健發(fā)展。

  第五條[監(jiān)管模式]中國保險監(jiān)督管理委員會(以下簡稱“中國保監(jiān)會”)及其派出機構(gòu)根據(jù)法律、行政法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定以及本規(guī)范的規(guī)定,依法對保險機構(gòu)內(nèi)部審計工作及審計責任人履職情況實施指導、監(jiān)督和評價。

  第二章 一般原則

  第六條[獨立性]保險機構(gòu)應(yīng)建立與公司目標、治理結(jié)構(gòu)、管控模式、業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模相適應(yīng),預(yù)算管理、人力資源管理、作業(yè)管理等相對獨立的內(nèi)部審計體系。

  內(nèi)部審計部門的工作不受其他部門的干預(yù)或者影響。內(nèi)部審計人員不得參與被審計對象業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理等有關(guān)的決策和執(zhí)行。

  第七條[全面性]保險機構(gòu)內(nèi)部審計的范圍應(yīng)包括所屬保險機構(gòu)及其直接或間接控制的境內(nèi)、外保險分公司和非保險子公司。

  第八條[信息化]保險機構(gòu)應(yīng)建立完善內(nèi)部審計信息系統(tǒng)。鼓勵保險機構(gòu)探索創(chuàng)新內(nèi)部審計科技手段和技術(shù)方法,提升內(nèi)部審計的信息化水平和審計效率。

  第九條[質(zhì)量控制]保險機構(gòu)應(yīng)建立完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度和程序,系統(tǒng)實施指導、監(jiān)督、分級復(fù)核和內(nèi)部審計質(zhì)量評估,定期實施內(nèi)部審計質(zhì)量自我評估,并接受內(nèi)部審計質(zhì)量外部評估。

  第十條[人員管理]保險機構(gòu)應(yīng)建立和實施內(nèi)部審計人員錄用、繼續(xù)教育、培訓、考核評價和激勵約束等人力資源管理制度,確保內(nèi)部審計人員具有與其從事業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專業(yè)勝任能力。

  內(nèi)部審計人員應(yīng)通過后續(xù)教育和職業(yè)實踐等途徑,了解、學習和掌握相關(guān)法律法規(guī)、專業(yè)知識、技術(shù)方法和審計實務(wù)的發(fā)展變化,保證和提升專業(yè)勝任能力。

  第十一條[職業(yè)操守]內(nèi)部審計人員應(yīng)遵守職業(yè)道德,誠信審慎地實施內(nèi)部審計,客觀公正地作出審計職業(yè)判斷,并遵循保密原則,按照規(guī)定使用其在履行職責時所獲取的信息。

  第三章 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員

  第十二條[董事會職責]保險機構(gòu)董事會對內(nèi)部審計體系的建立、運行與維護負有最終責任。沒有設(shè)立董事會的,由保險機構(gòu)法定代表人履行有關(guān)職責。

  第十三條[管控模式]保險機構(gòu)應(yīng)建立獨立的內(nèi)部審計體系,內(nèi)部審計應(yīng)實行垂直化管理。鼓勵有條件的保險機構(gòu)實行內(nèi)部審計集中化管理,進一步強化內(nèi)部審計體系的獨立性。規(guī)模較小或?qū)嵭屑谢芾淼谋kU公司省級以下分支機構(gòu),在滿足內(nèi)部審計工作需要的前提下,可不再設(shè)置單獨的審計部門或崗位。

  (一)內(nèi)部審計垂直化管理是指保險機構(gòu)分級設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門,總部對各級內(nèi)部審計部門進行統(tǒng)一管理和計劃安排,各級內(nèi)部審計部門分級承擔內(nèi)部審計職責并上報審計結(jié)果。

 ?。ǘ﹥?nèi)部審計集中化管理是指保險機構(gòu)設(shè)置專門的內(nèi)部審計機構(gòu)或部門,統(tǒng)一制定實施實施預(yù)算管理、人力資源管理、作業(yè)管理等內(nèi)部審計管理制度,其他各級機構(gòu)不再設(shè)置內(nèi)部審計部門和崗位。

 ?。ㄈ└鞅kU機構(gòu)審計部門人員應(yīng)實施委派制,各級機構(gòu)審計部門負責人的聘任、考核和薪酬應(yīng)由上級機構(gòu)或者總公司統(tǒng)一管理、逐級考核,被審計對象不應(yīng)參與內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員的考核。

  第十四條[審計委員會構(gòu)成]保險機構(gòu)應(yīng)在董事會下設(shè)立審計委員會。審計委員會成員由不少于3名不在管理層任職的董事組成。已建立獨立董事制度的,應(yīng)由獨立董事?lián)螌徲嬑瘑T會主任委員。

  審計委員會成員應(yīng)具備勝任工作職責的專業(yè)知識和經(jīng)驗。

  第十五條[審計委員會職責]保險機構(gòu)董事會審計委員會在內(nèi)部審計工作中履行的職責,包括但不限于:

  (一)審核保險機構(gòu)內(nèi)部審計章程并向董事會提出建議。

  (二)指導保險機構(gòu)內(nèi)部審計有效運作,批準并督促實施保險機構(gòu)年度內(nèi)部審計計劃、內(nèi)部審計預(yù)算和人力資源計劃。

 ?。ㄈ忛唭?nèi)部審計工作報告,評估內(nèi)部審計工作的結(jié)果,督促重大問題的整改。

  (四)評估審計責任人工作并向董事會提出意見,至少每季度一次聽取審計責任人關(guān)于審計工作進展情況的報告。

  第十六條[審計責任人聘任]保險機構(gòu)應(yīng)設(shè)立審計責任人職位。審計責任人納入保險機構(gòu)高級管理人員任職資格核準范圍,對董事會負責,向董事會審計委員會報告工作;同時負責與管理層溝通,并通報審計結(jié)果。

  審計責任人由董事長或?qū)徲嬑瘑T會提名,報董事會聘任。沒有設(shè)立董事會的保險公司,審計責任人由管理層聘任。審計責任人不得同時兼任保險機構(gòu)財務(wù)或者業(yè)務(wù)工作的領(lǐng)導職務(wù)。

  審計責任人崗位變動要按相關(guān)規(guī)定事前向中國保監(jiān)會報告。

  第十七條[審計責任人任職條件]審計責任人應(yīng)在任職前取得中國保監(jiān)會核準的任職資格,符合以下條件:

  (一)大學本科以上學歷或者學士以上學位。

 ?。ǘ氖聦徲嫛嫽蜇攧?wù)工作8年以上或者金融工作10年以上,熟悉金融保險業(yè)務(wù)。

 ?。ㄈ┚哂性谄笫聵I(yè)單位或者國家機關(guān)擔任領(lǐng)導或者管理職務(wù)的任職經(jīng)歷。

 ?。ㄋ模┲袊1O(jiān)會關(guān)于高級管理人員任職資格的其他規(guī)定。

  第十八條[審計責任人職責]保險機構(gòu)審計責任人履行的職責,包括但不限于:

 ?。ㄒ唬┲笇Ь幹票kU機構(gòu)年度內(nèi)部審計計劃、內(nèi)部審計預(yù)算和人力資源計劃。

 ?。ǘ┙M織實施內(nèi)部審計項目,確保內(nèi)部審計質(zhì)量。

 ?。ㄈ┫?qū)徲嬑瘑T會和管理層報告內(nèi)部審計工作進展情況。

 ?。ㄋ模┘皶r向?qū)徲嬑瘑T會和管理層報告內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大問題和重大風險隱患。

 ?。ㄎ澹﹨f(xié)調(diào)處理內(nèi)部審計部門與其他機構(gòu)和部門的關(guān)系。

  第十九條[內(nèi)部審計部門職責]保險機構(gòu)內(nèi)部審計部門履行的職責,包括但不限于:

 ?。ㄒ唬M定保險機構(gòu)內(nèi)部審計制度規(guī)范。

  (二)編制年度內(nèi)部審計計劃、內(nèi)部審計預(yù)算和人力資源計劃。

 ?。ㄈ嵤┠甓葍?nèi)部審計計劃,跟蹤整改情況,開展后續(xù)審計。

 ?。ㄋ模┓?、法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定和保險機構(gòu)確定的其他內(nèi)部審計職責。

  第二十條[內(nèi)審人員配備]保險機構(gòu)應(yīng)配備足夠數(shù)量的內(nèi)部審計人員。專職內(nèi)部審計人員數(shù)量原則上應(yīng)不低于保險機構(gòu)員工人數(shù)的5‰,應(yīng)配備三名以上專職內(nèi)部審計人員。

  其中持有注冊內(nèi)部審計師、注冊會計師等證書或具有與審計工作相關(guān)的中級及以上專業(yè)技術(shù)資格的人員應(yīng)不低于專職內(nèi)部審計人員的35%。

  第二十一條[內(nèi)部審計從業(yè)資質(zhì)]內(nèi)部審計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)從業(yè)資格:

  (一)專業(yè)水平。內(nèi)部審計人員應(yīng)具備大學本科及以上學歷,掌握與保險機構(gòu)內(nèi)部審計相關(guān)的專業(yè)知識,熟悉金融相關(guān)法律法規(guī)及內(nèi)部控制制度。

  (二)道德準則。內(nèi)部審計人員應(yīng)具有正直、客觀、廉潔、公正的職業(yè)操守,且從事金融保險業(yè)務(wù)以來無不良記錄。

  內(nèi)部審計人員薪酬不低于本機構(gòu)其他部門同職級人員平均水平。

  第二十二條[內(nèi)審部門與人員權(quán)限]保險機構(gòu)總經(jīng)理應(yīng)確保內(nèi)部審計部門的獨立性及履職所需資源與權(quán)限。內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員履職所需的資源,包括經(jīng)審計委員會批準的內(nèi)部審計預(yù)算和人力資源計劃,以及必要的辦公場地、系統(tǒng)、設(shè)備等。內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員履行職責時享有下列權(quán)限:

 ?。ㄒ唬崟r查閱與被審計對象經(jīng)營活動有關(guān)的文件、資料等,包括電子數(shù)據(jù)。

 ?。ǘ﹨⒓踊蛘吡邢kU機構(gòu)經(jīng)營管理的重要會議,參加相關(guān)業(yè)務(wù)培訓。

  (三)有權(quán)進行現(xiàn)場實物勘查,或者就與審計事項有關(guān)的問題對有關(guān)機構(gòu)和個人進行調(diào)查、質(zhì)詢和取證。

  (四)對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的相關(guān)資料、資產(chǎn),有權(quán)采取相應(yīng)的保全措施。

  (五)對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的違反法律、法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定或者內(nèi)部管理制度的行為予以制止,對相關(guān)機構(gòu)和人員提出責任追究或者處罰建議。

 ?。┫蚨聲蛘吖芾韺犹岢龈倪M管理、提高效益的意見或建議。

  第二十三條[監(jiān)事會]保險機構(gòu)監(jiān)事會可以對內(nèi)部審計工作進行指導和監(jiān)督。

  第二十四條[嘉獎激勵]對于認真履職并發(fā)現(xiàn)重大案件、揭示重大風險的內(nèi)部審計人員,經(jīng)審計委員會批準后,保險機構(gòu)給予特別嘉獎,嘉獎金額可根據(jù)審計成效確定。

  第二十五條[集中化管理]實行內(nèi)部審計集中化管理的保險集團(控股)公司,其控股的保險子公司審計責任人應(yīng)由母公司派駐。其他實行內(nèi)部審計集中化管理的保險機構(gòu),應(yīng)按照獨立法人主體分別設(shè)置審計責任人。

  實行內(nèi)部審計集中化管理的保險機構(gòu),通過應(yīng)用審計信息化平臺、提升內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力、聘請中介機構(gòu)承擔內(nèi)部審計項目等方式,基本滿足內(nèi)部審計業(yè)務(wù)需要的,專職內(nèi)部審計人員數(shù)量可適當放寬至不低于保險機構(gòu)員工人數(shù)的4‰。

  第四章 內(nèi)部審計作業(yè)管理

  第二十六條[全面性]內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員應(yīng)全面關(guān)注保險機構(gòu)的風險,以風險為導向組織實施內(nèi)部審計。

  第二十七條[重要性原則]內(nèi)部審計人員應(yīng)充分運用重要性原則,考慮差異或者缺陷的性質(zhì)、數(shù)量等因素,合理確定重要性水平。

  第二十八條[審計計劃]內(nèi)部審計部門應(yīng)根據(jù)法律法規(guī),結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略,在風險評估為基礎(chǔ)上,編制年度內(nèi)部審計計劃,審計重點,審計頻率和程度應(yīng)與保險機構(gòu)業(yè)務(wù)性質(zhì)、復(fù)雜程度、風險狀況和管理水平相適應(yīng)。

  年度內(nèi)部審計計劃應(yīng)包括監(jiān)管規(guī)定要求的審計內(nèi)容。

  第二十九條[審計流程]內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員應(yīng)嚴格按照規(guī)范的審計流程和適當?shù)膶徲嫹椒▽嵤徲嫞?/p>

  (一)根據(jù)年度內(nèi)審計劃,編制項目審計方案,做好審計項目實施前的準備工作。

  (二)在實施審計三日前,向被審計單位或者被審計人員下發(fā)審計通知書。特殊情況下,審計通知書可以在實施審計時送達。

 ?。ㄈ┌凑枕椖繉徲嫹桨?運用審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調(diào)查、函證、計算和分析程序等方法,獲取相關(guān)、可靠和充分的審計證據(jù),并在審計工作底稿中記錄審計程序執(zhí)行過程、審計證據(jù)與結(jié)論。

  (四)按照審計質(zhì)量控制制度和程序,及時編制、復(fù)核、報送審計報告。

  第三十條[舞弊風險]內(nèi)部審計人員應(yīng)關(guān)注被審計對象業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理中的舞弊風險,對舞弊行為進行檢查和報告。

  第三十一條[審計報告]內(nèi)部審計部門應(yīng)在實施必要的審計程序后,及時出具審計報告。審計報告應(yīng)當符合以下要求:

  (一)客觀、完整、清晰,具有建設(shè)性并體現(xiàn)重要性原則。

 ?。ǘ┌▽徲嫺艣r、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論、審計意見和審計建議。

  第三十二條[分級復(fù)核]內(nèi)部審計部門應(yīng)建立健全審計報告分級復(fù)核制度,明確規(guī)定各級復(fù)核人員的要求和責任。

  第三十三條[報告范圍]內(nèi)部審計部門應(yīng)建立健全審計質(zhì)量控制制度和程序,將審計結(jié)果形成審計報告,征求被審計對象的意見后,報送審計責任人或其授權(quán)人員簽發(fā),并發(fā)送至被審計對象和適當管理層。

  第三十四條[檔案管理]內(nèi)部審計部門應(yīng)建立健全內(nèi)部審計檔案管理制度,并按有關(guān)規(guī)定妥善保管內(nèi)部審計檔案資料。

  第三十五條[外包管理]內(nèi)部審計部門應(yīng)建立健全內(nèi)部審計項目外包管理制度。根據(jù)工作需要,經(jīng)審計委員會或管理層批準后,內(nèi)部審計部門可以聘請中介機構(gòu)承擔內(nèi)部審計項目。所聘請的中介機構(gòu)應(yīng)具備足夠的獨立性、客觀性和專業(yè)勝任能力,并遵守本規(guī)范中有關(guān)審計作業(yè)管理的規(guī)定。

  第三十六條[咨詢服務(wù)]鼓勵內(nèi)部審計人員在不承擔管理職責的前提下,充分發(fā)揮獨立、客觀、專業(yè)的優(yōu)勢,通過提供建議、培訓、增值服務(wù)等咨詢活動,改善保險機構(gòu)的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理。

  第五章 內(nèi)部審計結(jié)果運用

  第三十七條[審計結(jié)果]保險機構(gòu)董事會和管理層應(yīng)采取有效措施,確保內(nèi)部審計結(jié)果得以充分利用。

  內(nèi)部審計結(jié)果包括審計結(jié)論、審計意見、審計建議以及咨詢活動結(jié)果等。

  第三十八條[嚴肅整改]保險機構(gòu)應(yīng)對審計發(fā)現(xiàn)問題及時組織整改,并嚴格追究相關(guān)責任人的責任。

  對審計發(fā)現(xiàn)問題未按照要求及時進行整改處理的,保險機構(gòu)應(yīng)對有關(guān)負責人問責。

  第三十九條[考核評價]保險機構(gòu)在考核經(jīng)濟目標、任免所屬單位負責人之前,應(yīng)將內(nèi)部審計結(jié)果作為重要依據(jù)。

  保險機構(gòu)任免分公司及以上主要負責人之前,應(yīng)聽取審計責任人的意見。

  第四十條[后續(xù)審計]被審計單位應(yīng)承擔未及時糾正審計發(fā)現(xiàn)問題所產(chǎn)生的責任和風險。內(nèi)部審計人員應(yīng)履行法律法規(guī)賦予的職責和權(quán)力,通過后續(xù)審計評價被審計單位被審計單位管理層所采取的糾正措施是否及時性、合理性、有效性,并可將后續(xù)審計作為下次審計工作的一部分。

  第六章 內(nèi)部審計監(jiān)督

  第四十一條[監(jiān)管方式]中國保監(jiān)會依法對保險機構(gòu)內(nèi)部審計工作實施指導、檢查和評價:

  (一)實行內(nèi)部審計集中化管理的保險機構(gòu),由中國保監(jiān)會統(tǒng)一指導、檢查。

 ?。ǘ嵭袃?nèi)部審計垂直化管理的保險機構(gòu),由中國保監(jiān)會協(xié)同保監(jiān)局實施對口指導、檢查。

 ?。ㄈ┲袊1O(jiān)會根據(jù)本規(guī)范,組織開展對保險機構(gòu)內(nèi)部審計工作的評價。

  第四十二條[統(tǒng)籌管理]保險機構(gòu)內(nèi)部審計工作的規(guī)范性文件,由中國保監(jiān)會統(tǒng)一制定和管理。

  第四十三條[監(jiān)管報告]保險機構(gòu)應(yīng)按照以下要求向中國保監(jiān)會報告:

  (一)每年四月三十日前向中國保監(jiān)會提交上一年度的內(nèi)部審計工作報告。

  (二)及時向中國保監(jiān)會報告審計中發(fā)現(xiàn)的重大風險問題。

  (三)內(nèi)部審計機構(gòu)對省級分公司及其分支機構(gòu)的審計報告,由省級分公司按照相關(guān)規(guī)定和時限統(tǒng)一報送當?shù)乇1O(jiān)局。

  (四)保險機構(gòu)對內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題未予有效整改處理的,審計責任人應(yīng)直接向中國保監(jiān)會報告相關(guān)情況。

 ?。ㄎ澹┲袊1O(jiān)會要求的其他事項。

  第七章 內(nèi)部審計責任追究

  第四十四條[管理責任]保險機構(gòu)董事和高級管理人員在組織實施內(nèi)部審計工作中有如下情形的,中國保監(jiān)會將依照相關(guān)規(guī)定追究責任:

 ?。ㄒ唬┍kU機構(gòu)董事會未按照本規(guī)范第十二條有效履行職責的,中國保監(jiān)會將追究保險機構(gòu)董事會相關(guān)人員責任。

 ?。ǘ┍kU機構(gòu)審計委員會未按照本規(guī)范第十五條有效履行職責的,中國保監(jiān)會將追究審計委員會成員的責任。

 ?。ㄈ┍kU機構(gòu)審計責任人未按照本規(guī)范第十八條有效履行職責的,中國保監(jiān)會將追究其責任。

 ?。ㄋ模┍kU機構(gòu)總經(jīng)理未按照本規(guī)范第二十二條有效履行職責的,中國保監(jiān)會將追究其責任。

 ?。ㄎ澹┍kU機構(gòu)未及時按照本規(guī)范第三十八條的規(guī)定對審計發(fā)現(xiàn)問題問責的,中國保監(jiān)會將追究管理層及相關(guān)董事的責任。

  第四十五條[審計人員責任]審計人員有下列情形之一的,保險機構(gòu)應(yīng)進行處理:

 ?。ㄒ唬τ诒kU機構(gòu)發(fā)生須追究責任的案件,根據(jù)中國保監(jiān)會有關(guān)規(guī)定,保險機構(gòu)在追究直接責任人和間接責任人的責任之外,如存在內(nèi)部審計人員因嚴重過失未能揭示相關(guān)風險的情況,應(yīng)對相關(guān)人員予以追究責任,但有證據(jù)表明其已經(jīng)履行了崗位職責的除外。

 ?。ǘτ跒E用職權(quán)、徇私舞弊、隱瞞問題、玩忽職守、泄漏秘密的內(nèi)部審計人員,保險機構(gòu)應(yīng)依照國家和保險機構(gòu)有關(guān)規(guī)定進行處理;涉嫌犯罪的,依法移交司法機關(guān)。

  第四十六條[被審計對象責任]被審計對象有下列情形之一的,保險機構(gòu)應(yīng)及時制止,嚴肅處理有關(guān)單位和人員,并追究相關(guān)人員管理責任和間接責任進行處理:

 ?。ㄒ唬┚芙^或者不配合內(nèi)部審計。

  (二)拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計事項有關(guān)的資料,或者提供資料不真實、不完整的。

 ?。ㄈ┐驌魣髲?fù)或陷害審計人員。涉嫌犯罪的,依法移交司法機關(guān)。

  第八章 附則

  第四十七條[貫徹實施]保險機構(gòu)應(yīng)依照本規(guī)范制定實施細則。

  第四十八條[解釋權(quán)]本規(guī)范由中國保監(jiān)會負責解釋。

  第四十九條[生效時間]本規(guī)范自發(fā)布之日起施行,中國保監(jiān)會2007年7月1日發(fā)布的《保險公司內(nèi)部審計指引(試行)》(保監(jiān)發(fā)〔2007〕26號)同時廢止。本規(guī)范頒布之前有關(guān)保險機構(gòu)內(nèi)部審計工作的規(guī)范性文件與本規(guī)范不符的,以本規(guī)范為準。

責任編輯: 林巧婷
 
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