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前不久，國務(wù)院發(fā)布《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014—2020年）》，部署加快建設(shè)社會信用體系、構(gòu)筑誠實守信的經(jīng)濟社會環(huán)境。這是我國首部國家級社會信用體系建設(shè)專項規(guī)劃，稅收信用是其中的重要內(nèi)容。近日，稅務(wù)總局發(fā)布了《納稅信用管理辦法》和《重大稅收違法案件信息公布辦法》，建立稅收守信激勵和失信懲戒機制，打造稅務(wù)領(lǐng)域信用體系建設(shè)的升級版。 北京大學(xué)教授、財稅法研究中心主任劉劍文表示，稅收信用是社會信用、經(jīng)濟信用的重要標(biāo)尺，稅務(wù)總局及時出臺“兩個辦法”，實行“兩手抓兩手硬”，體現(xiàn)了積極作為抓落實的姿態(tài)，通過改進評價指標(biāo)、縮短評價期間、應(yīng)用評價結(jié)果、及時公開稅案、實行獎懲聯(lián)動，稅收信用體系將更加科學(xué)，在全社會信用體系建設(shè)中發(fā)揮更大作用。 守信激勵：稅收服務(wù)管理與納稅信用直接掛鉤 據(jù)稅務(wù)總局納稅服務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，納稅信用管理包括納稅信用信息的采集、評價、確定、發(fā)布和應(yīng)用等活動，稅務(wù)機關(guān)將廣泛采集指標(biāo)，評價納稅人的信用級別，并根據(jù)實際變化予以升級或降級。 該負(fù)責(zé)人說，2003年7月17日，稅務(wù)總局就制定了《納稅信用等級評定管理試行辦法》，到2013年底全國已經(jīng)評定出A級信用納稅人68448戶。新出臺的納稅信用管理辦法結(jié)合近10年來納稅信用管理情況，調(diào)整了評價指標(biāo)和定級分?jǐn)?shù)，并將兩年一評改為一年一評，增強了納稅信用評價指標(biāo)的全面性、科學(xué)性和評定的及時性。 據(jù)了解，作為納稅信用評級的主要信息有三項：一是納稅人信用歷史信息，包括從稅務(wù)管理系統(tǒng)采集的基本信息和納稅申報信息、歷年納稅信用記錄、納稅人在相關(guān)部門以往的信用記錄；二是稅務(wù)內(nèi)部信息，包括涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息、稅務(wù)檢查信息等；三是外部信息，包括評價當(dāng)年納稅人在相關(guān)部門的信用記錄、影響其納稅信用評價的其他信息，比如從國家統(tǒng)一信用信息平臺、相關(guān)部門官方網(wǎng)站、新聞媒體或者媒介等渠道采集的信息。 納稅信用按百分制分為四級，90分以上、70分至90分、40分至70分、40分以下的，分別為A、B、C、D級，D級納稅信用還可以根據(jù)稅收違法行為直接判級確定。每年4月，稅務(wù)機關(guān)確定上一年度納稅信用評價結(jié)果，納稅人對其信用評價結(jié)果有異議的，可以申請復(fù)評。 新辦法還確定了10種直接判定為D級納稅信用的情形，比如存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)依法實施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的，等等。 該負(fù)責(zé)人說，納稅信用管理重在運用，信用級別直接與稅收服務(wù)管理掛鉤，對于A級信用納稅人，稅務(wù)機關(guān)將主動公告名單，增加專用發(fā)票用量、普通發(fā)票按需領(lǐng)用，企業(yè)連續(xù)三年獲A級信用的，將獲得綠色通道或?qū)Ｈ藚f(xié)辦稅事。評為B級信用的納稅人，對其實行正常管理，對C級信用納稅人從嚴(yán)管理。 若被確定為D級納稅信用，將在發(fā)票使用、出口退稅審核、納稅評估等方面受到嚴(yán)格審核監(jiān)督，違法處罰幅度將高于其他納稅人。稅務(wù)機關(guān)還會將其名單通報相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止，使誠實守信者一路綠燈，違法失信者寸步難行！ 據(jù)了解，《納稅信用管理辦法》適用于已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并實行查賬征收的企業(yè)納稅人，今后稅務(wù)總局還將逐步規(guī)定扣繳義務(wù)人、自然人納稅信用管理辦法，省稅務(wù)機關(guān)將制定個體工商戶和其他類型納稅人的納稅信用管理辦法。 失信約束：重大稅收違法案件納入“黑名單” 如果說《納稅信用管理辦法》是在積極探索基礎(chǔ)上逐步完善分類管理制度，它偏重于建立守信激勵制度，作為納稅信用“黑名單”制度的《重大稅收違法案件信息出布辦法》則是新推行的失信約束措施。去年底，稅務(wù)總局就將建立納稅信用“黑名單”制度作為今年的工作重點。 2013年12月26日召開的全國稅務(wù)工作會議上，稅務(wù)總局局長王軍提出：“探索將偷稅、騙稅、虛開發(fā)票稅款超過一定數(shù)額的重大稅收違法案件，納入總局網(wǎng)站公告的‘黑名單’，讓不法分子畏懼戰(zhàn)栗，讓心存僥幸者引以為戒，促進社會信用體系建設(shè)。” 《重大稅收違法案件信息公布辦法》是在借鑒政府有關(guān)部門的成功做法，同時研究借鑒了美國、日本等國稅務(wù)機關(guān)在這方面的做法經(jīng)驗，在廣泛征求各方面意見的基礎(chǔ)上形成的。《辦法》明確了重大稅收違法案件公布原則、公布機關(guān)、公布標(biāo)準(zhǔn)、公布內(nèi)容、懲戒措施、公布期限、異議處理等，并確定了7項稅務(wù)總局直接公布的“黑名單”標(biāo)準(zhǔn)，如納稅人采取虛假納稅申報、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅等方法，被查補稅款金額500萬元以上的；虛開增值稅專用發(fā)票或其他用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票，虛開稅款數(shù)額1000萬元以上，虛開普通發(fā)票票面額累計5000萬元以上的；以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，違法情節(jié)嚴(yán)重、有較大社會影響的稅收違法案件。 最令人矚目的是，“黑名單”不僅公開企業(yè)名稱、納稅人識別號、組織機構(gòu)代碼、注冊地址，主要違法事實，處罰法律依據(jù)，行政處理、行政處罰情況，而且將違法企業(yè)法定代表人（負(fù)責(zé)人）、財務(wù)人員的姓名、性別、身份號碼，以及對重大稅收違法案件負(fù)有直接責(zé)任的中介機構(gòu)及從業(yè)人員的信息一并公布。 《辦法》規(guī)定，每季度終了30日內(nèi)，地市級以上稅務(wù)機關(guān)在其門戶網(wǎng)站向社會公布重大稅收違法案件“黑名單”，并通過報紙、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)媒體和稅務(wù)公告欄等途徑及新聞發(fā)布會等形式向社會公布，如果上了“黑名單”，需要自公布之日起滿2年了才能從公布欄撤出。納稅信用“黑名單”制度通過向社會公布重大稅收違法案件信息，切實發(fā)揮群眾監(jiān)督和輿論監(jiān)督的重要作用，懲戒嚴(yán)重涉稅違法行為，提高納稅人依法納稅意識。 為了切實保護納稅人的合法權(quán)益，《辦法》要求按誰檢查、誰負(fù)責(zé)的原則，由作出行政處理、行政處罰的稅務(wù)機關(guān)對被公布重大稅收違法案件的真實性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。當(dāng)事人若對公布內(nèi)容產(chǎn)生異議，由作出行政處理、行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)復(fù)核和處理。 中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌表示，“黑名單”制度把企業(yè)納稅信用與法人、財務(wù)人員信息“捆綁”起來，既能督促企業(yè)建立完善的管理機制，培育誠信企業(yè)文化，又以個人誠信推動企業(yè)誠信，從而形成了“榮辱與共”的約束機制，是推動社會信用體系建設(shè)的創(chuàng)新之舉、務(wù)實之舉。 獎懲聯(lián)動：科學(xué)構(gòu)建稅務(wù)領(lǐng)域信用體系 守信激勵和失信懲戒機制是社會信用體系運行的核心機制。稅務(wù)總局“兩個辦法”明確主動公開A級納稅信用企業(yè)，及時曝光典型案件，實現(xiàn)了對守信納稅人的獎勵激勵與加強對失信納稅人的約束懲戒聯(lián)動。 劉劍文認(rèn)為，建立全面、完整、科學(xué)的指標(biāo)評定納稅信用等級，是激勵守信企業(yè)的重要措施，及時公開稅收違法信息懲處失信，同樣可以更好地發(fā)揮警示和震懾作用，提高納稅人的依法納稅意識和稅法遵從度，維護社會公平和法制公平的稅收經(jīng)濟秩序，讓A級信用納稅人揚眉吐氣，讓B、C級納稅人自我約束、誠信升級，讓D級納稅信用和有重大稅收違法行為的企業(yè)處處受限、坐臥不安、心驚膽戰(zhàn)！ 據(jù)稅務(wù)總局稽查局局長馬毅民介紹，目前稅務(wù)機關(guān)已建立了信用管理、征收管理、稅務(wù)稽查互動機制，由征收管理、稅務(wù)稽查部門及時向信用管理部門提供納稅人信用信息，信用管理部門按月將納稅人月度積分變化送征收管理、稅務(wù)稽查部門，作為稅收風(fēng)險管理的有效補充。 稅務(wù)機關(guān)還與工商、海關(guān)、國土等部門建立多部門、跨地區(qū)信用獎懲聯(lián)動機制，充分運用第三方涉稅信息佐證納稅信用。同時將重大稅收違法案件信息通報給相關(guān)部門實行聯(lián)合懲戒。使守信者處處受益，讓D級信用納稅人和重大稅收違法案件的當(dāng)事人“一處失信，處處受限！” 比如出入境管理對欠繳查補稅款未結(jié)清或未提供納稅擔(dān)保的企業(yè)有關(guān)人員將阻止出境；對于稅收違法行為觸犯刑律被判處刑罰執(zhí)行期滿沒超過五年的人員，工商行政管理部門將限制其擔(dān)任企業(yè)法定代表人、董事、監(jiān)事、高級管理人員；人民法院對其強制執(zhí)行的稅收行政處罰案件當(dāng)事人，將納入失信被執(zhí)行人名單，采取限制高消費等懲戒措施。 稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長李萬甫表示，稅務(wù)部門建立健全內(nèi)部獎懲聯(lián)動和社會信用獎懲聯(lián)動機制，使守信者得到激勵和獎勵，失信者受到制約和懲戒，不僅能夠促進納稅人自律，還有助于降低稅收成本和社會管理成本。 |