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????新華社北京４月３０日電（記者 韓潔 高立）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局３０日宣布電信業(yè)營(yíng)改增將于６月１日啟動(dòng)試點(diǎn)，標(biāo)志著改革再邁新步伐。 ????營(yíng)改增試點(diǎn)兩年多來(lái)，稅率高低一直是關(guān)注熱點(diǎn)。以簡(jiǎn)易征收為例，我國(guó)允許小規(guī)模納稅人和部分符合條件的一般納稅人適用３％的簡(jiǎn)易征收方法，但現(xiàn)實(shí)中卻有不少企業(yè)主動(dòng)拒絕這種低征收率方式，選擇稅率更高的一般納稅人征稅方式。如何看待簡(jiǎn)易征收方式？稅率越低對(duì)企業(yè)發(fā)展就一定有利嗎？ ????為何有企業(yè)會(huì)放棄簡(jiǎn)易征收？ ????財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，企業(yè)應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)５００萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超這一標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。 ????小規(guī)模納稅人按簡(jiǎn)易征收方式無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，只能到稅務(wù)局代開３％的增值稅專用發(fā)票。一般納稅人選擇簡(jiǎn)易征收方式，同樣無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但可自行開具３％的增值稅專用發(fā)票。 ????世紀(jì)彩虹噴繪裝飾有限公司是寧夏銀川的一家廣告公司，屬小規(guī)模納稅人，按政策可要求簡(jiǎn)易征收。但記者了解到，這家公司卻主動(dòng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。 ????原來(lái)，該企業(yè)去年承攬了“中國(guó)——阿拉伯國(guó)家博覽會(huì)”的燈箱、彩旗、道路圍欄的廣告業(yè)務(wù)，客戶要求出具６％的增值稅專用發(fā)票。如采取簡(jiǎn)易征收辦法，就只能到稅務(wù)局代開３％的增值稅專用發(fā)票。沒(méi)辦法，公司只好放棄簡(jiǎn)易征收。 ????在德勤會(huì)計(jì)事務(wù)所稅務(wù)合伙人朱桉看來(lái)，這種情況很常見。“簡(jiǎn)易計(jì)稅好處就是征收率低，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理要求較低。如果沒(méi)什么進(jìn)項(xiàng)可抵扣或面對(duì)的主要是不需要增值稅專用發(fā)票的最終消費(fèi)者，采取簡(jiǎn)易納稅方法對(duì)企業(yè)有利。缺點(diǎn)是只能開３％的增值稅專用發(fā)票，可能會(huì)因此丟失客戶和市場(chǎng)。” ????朱桉說(shuō)，雖然小規(guī)模納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票，但代開并不是那么容易，需要去稅務(wù)部門提交各種材料，等待審核，過(guò)程非常復(fù)雜。 ????變更一般納稅人稅負(fù)一定增加嗎？ ????盡管一開始申請(qǐng)為一般納稅人只是無(wú)奈之選，后來(lái)仔細(xì)算賬，世紀(jì)彩虹卻收獲了大大的驚喜。 ????２０１３年８月和９月，世紀(jì)彩虹的全部銷售收入就是這筆廣告收入，共計(jì)２１０萬(wàn)元，計(jì)提銷項(xiàng)稅額１１．８９萬(wàn)元。同時(shí)，為完成合同公司購(gòu)進(jìn)了不銹鋼管、角鐵、燈箱布、展板等各種材料，加上廣告印刷費(fèi)用，共計(jì)８９萬(wàn)元，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額１５．１４萬(wàn)元。最后一算賬，不但不用交稅，進(jìn)項(xiàng)稅額還倒掛了３．２５萬(wàn)元。 ????當(dāng)時(shí)公司會(huì)計(jì)不敢相信這一結(jié)果，反復(fù)核實(shí)后得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的明確答復(fù)：此行為并未違反增值稅法規(guī)。這一結(jié)果樂(lè)壞了企業(yè)負(fù)責(zé)人。公司隨后新建制作車間并購(gòu)買大型噴繪設(shè)備和機(jī)床等，除為本公司制作展板和噴繪廣告外，還承攬其他廣告制作業(yè)務(wù)。盡管這些業(yè)務(wù)適用１７％的較高稅率，企業(yè)收入?yún)s不斷增加。 ????營(yíng)改增試點(diǎn)中，世紀(jì)彩虹并非唯一一家主動(dòng)由小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人的企業(yè)。以交通運(yùn)輸業(yè)為例，盡管部分企業(yè)稅負(fù)增加，但也有企業(yè)借力營(yíng)改增實(shí)現(xiàn)減負(fù)。 ????成都公交集團(tuán)下屬的運(yùn)興公司，經(jīng)營(yíng)著成都市區(qū)內(nèi)近百條公交線路，投入營(yíng)運(yùn)公交車超過(guò)１０００輛。營(yíng)改增后，這家公司放棄了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，選擇作為一般納稅人，納稅稅率由原來(lái)營(yíng)業(yè)稅的３％提高到１１％。 去年８月以來(lái)，該公司連續(xù)購(gòu)買了６０臺(tái)新車投入使用，有大量進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，８月實(shí)繳增值稅２０多萬(wàn)，隨后連續(xù)兩月出現(xiàn)“零申報(bào)”，１１月繳納９０００多元。而此前該公司每月納稅額在７０萬(wàn)元左右。 ????公司財(cái)務(wù)人員反映，即使沒(méi)有購(gòu)買新車，油費(fèi)和維修費(fèi)也可以抵扣，估算下來(lái)，相比繳納營(yíng)業(yè)稅公司每月實(shí)際納稅額依然可降低１０％左右。 ????哪些小規(guī)模企業(yè)適合變更一般納稅人？ ????實(shí)踐表明，變更一般納稅人繳納增值稅，企業(yè)未必增加稅負(fù)，相反有利于加強(qiáng)內(nèi)部管理、加快設(shè)備更新、提升議價(jià)能力，從而增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。 ????“如果納稅人處在產(chǎn)業(yè)鏈的中間環(huán)節(jié)，很多小規(guī)模納稅人會(huì)愿意轉(zhuǎn)為一般納稅人，從而獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣。”朱桉舉例說(shuō)，公交系統(tǒng)票價(jià)很低、營(yíng)業(yè)額不高，但在車輛采購(gòu)、汽油、維修方面都有很大的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，轉(zhuǎn)成一般納稅人對(duì)企業(yè)更有利。 ????上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建認(rèn)為，簡(jiǎn)易計(jì)稅對(duì)企業(yè)是否有利不能一概而論?！叭绻嫌纹髽I(yè)是增值稅納稅人，因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，簡(jiǎn)易計(jì)稅對(duì)小規(guī)模企業(yè)反而不利?！彼踔翐?dān)憂，過(guò)多企業(yè)免稅或簡(jiǎn)易計(jì)稅可能會(huì)影響到營(yíng)改增改革的實(shí)施效果。 ????他表示，推行營(yíng)改增是為了完善稅制，避免重復(fù)征稅。如果免稅或簡(jiǎn)易計(jì)稅發(fā)生在產(chǎn)業(yè)鏈中間環(huán)節(jié)，會(huì)導(dǎo)致增值稅抵扣鏈條的中斷，造成對(duì)經(jīng)濟(jì)的扭曲。同時(shí)，實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅企業(yè)因不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，往往疏于對(duì)購(gòu)進(jìn)發(fā)票的管理，會(huì)給上游企業(yè)提供隱瞞收入、偷逃稅收的便利，造成稅收流失并影響公平競(jìng)爭(zhēng)。他建議增值稅制的下一步改革中，要研究取消簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的替代措施。? |