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??? 2014年5月7日15時(shí)，稅務(wù)總局所得稅司司長劉?麗堅(jiān)和稅務(wù)總局所得稅司副司長劉寶柱接受中國政府網(wǎng)專訪，解讀小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

??? [主持人]那查賬征收的小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)如何計(jì)算享受減免的所得稅額？

??? [劉麗堅(jiān)]年度中預(yù)繳申報(bào)時(shí)，查賬征收的小型微利企業(yè)計(jì)算享受減免所得稅額存在兩類情形，分別為“按照實(shí)際利潤額預(yù)繳”或“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”。

??? （1）按照實(shí)際利潤額預(yù)繳方式

??? 上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額不超過10萬元的，享受的減免稅額為實(shí)際利潤額的15%。具體計(jì)算公式：減免所得稅額=實(shí)際利潤額×15%

??? 上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額超過10萬元、但不超過30萬元的，以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元、但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，享受減免的所得稅額為實(shí)際利潤額的5%。具體計(jì)算公式:減免所得稅額=實(shí)際利潤額×5%

??? 上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于30萬元（含30萬元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額超過30萬元的，不得享受優(yōu)惠減免。

??? （2）按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳

????上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，本年度預(yù)繳時(shí)享受減免的所得稅額為本月（季）應(yīng)納稅所得額的15%。具體計(jì)算公式:減免所得稅額=本月（季）應(yīng)納稅所得額×15%

??? 上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)享受減免的所得稅額為本月（季）應(yīng)納稅所得額的5%。具體計(jì)算公式:
　　減免所得稅額=本月（季）應(yīng)納稅所得額×5%