深化稅制改革 服務(wù)發(fā)展大局
王 軍
黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》（以下簡稱《決定》），是指導(dǎo)新形勢下全面深化改革的綱領(lǐng)性文件?！稕Q定》從推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，從優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場統(tǒng)一、促進(jìn)社會公平、實(shí)現(xiàn)國家長治久安的高度，對深化稅制改革作出全面部署，為更好發(fā)揮稅收在服務(wù)發(fā)展大局中的作用指明了方向。
一、充分認(rèn)識深化稅制改革的重要意義
我國現(xiàn)行稅制基本框架是1994年為適應(yīng)建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的需要而構(gòu)建的。進(jìn)入新世紀(jì)以來，我國對稅制進(jìn)行了一系列調(diào)整和完善，對實(shí)現(xiàn)政府財(cái)力增強(qiáng)和經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的雙贏目標(biāo)發(fā)揮了重要作用。
當(dāng)前，我國進(jìn)入全面建成小康社會、實(shí)現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興中國夢的關(guān)鍵時(shí)期。積極深化稅制改革，將為持續(xù)發(fā)展經(jīng)濟(jì)、不斷改善民生、促進(jìn)社會公正提供強(qiáng)大動力，為實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)一百年”奮斗目標(biāo)奠定科學(xué)完備的物質(zhì)和制度基礎(chǔ)。
推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的必然要求。國家治理體系和治理能力是一個(gè)國家制度和制度執(zhí)行能力的集中體現(xiàn)。財(cái)政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，其中稅制是否科學(xué)完善、是否能夠有效實(shí)施，直接表明國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化水平。深化稅制改革，不僅關(guān)乎經(jīng)濟(jì)體制改革乃至政治、社會、文化、生態(tài)文明等改革，而且有利于增強(qiáng)國家財(cái)政實(shí)力，規(guī)范政府與市場主體分配關(guān)系，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展、社會和諧穩(wěn)定、國家長治久安。
打造中國經(jīng)濟(jì)升級版的必然要求。我國現(xiàn)行稅制仍不完全適應(yīng)打造中國經(jīng)濟(jì)升級版的要求。主要是：一些行業(yè)還沒有納入營業(yè)稅改征增值稅范圍，不能更好地促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展；一些消費(fèi)品還沒有納入消費(fèi)稅征收范圍，調(diào)節(jié)消費(fèi)和促進(jìn)資源節(jié)約等方面作用發(fā)揮得不夠充分；資源稅改革有待深化，環(huán)境稅制缺失，不能完全滿足建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會的要求。近年來的稅制改革在這方面進(jìn)行了積極探索，要加大力度，進(jìn)一步形成有利于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級的稅收制度安排。
促進(jìn)社會公平的必然要求。稅收是調(diào)節(jié)收入分配的重要工具。與調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)社會公平的要求相比，現(xiàn)行稅制還存在一些不適應(yīng)的地方。主要是：初次分配和再分配的稅收調(diào)節(jié)機(jī)制尚不完善；直接稅比重偏低，影響稅收調(diào)節(jié)收入分配的力度；個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用有待增強(qiáng)；財(cái)產(chǎn)稅制不健全，對財(cái)富分配的調(diào)節(jié)力度不足。迫切需要積極深化稅制改革，緩解和調(diào)節(jié)收入分配方面的矛盾。
提高開放型經(jīng)濟(jì)水平的必然要求。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展，我國已融入于世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大潮。現(xiàn)行稅制不完全適應(yīng)促進(jìn)擴(kuò)大開放、構(gòu)建開放型經(jīng)濟(jì)新體制的要求。主要是：稅制建設(shè)的國際化視野有待進(jìn)一步拓寬，稅制國際競爭力有待提高；國際稅收交流與合作的廣度和深度需要拓展，維護(hù)我國稅收權(quán)益和保護(hù)跨境納稅人合法權(quán)益的任務(wù)十分繁重；支持企業(yè)“走出去”的稅收措施尚不完善，難以適應(yīng)不斷擴(kuò)大開放的新形勢。要繼續(xù)完善稅收制度，增創(chuàng)我國參與和引領(lǐng)國際經(jīng)濟(jì)合作競爭新優(yōu)勢。
二、準(zhǔn)確把握深化稅制改革的戰(zhàn)略部署
《決定》對今后一個(gè)時(shí)期深化稅制改革作出部署，我們要全面深刻理解，精準(zhǔn)把握要義。
保持“兩個(gè)穩(wěn)定”。《決定》中有兩句話很重要，一是穩(wěn)定稅負(fù)，二是保持現(xiàn)有中央和地方財(cái)力格局總體穩(wěn)定。這是稅制改革的基調(diào)。穩(wěn)定稅負(fù)，就是要在總體上保持現(xiàn)有稅負(fù)水平，并根據(jù)完善國家治理、加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控的要求，對稅負(fù)進(jìn)行有減有增的結(jié)構(gòu)性調(diào)整。這既有利于保證必要的財(cái)政收入，滿足政府有效履行職能、增加人民福祉的需要，又在總體上不增加納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，穩(wěn)定市場預(yù)期，不斷激發(fā)創(chuàng)新和創(chuàng)造活力。保持現(xiàn)有中央和地方財(cái)力格局總體穩(wěn)定，既可以進(jìn)一步理順中央和地方收入關(guān)系，又不會影響地方財(cái)力，有利于形成中央和地方財(cái)力與事權(quán)相匹配的財(cái)稅體制，更好發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性。
落實(shí)稅收法定。這是稅制改革的原則，也是建設(shè)法治中國的重要內(nèi)容之一?！稕Q定》關(guān)于稅收法定的要求，將掀開稅收工作法治化、規(guī)范化的新篇章。具體說來：一是完善立法。稅制改革要于法有據(jù)，使深化稅制改革具備健全的法律保障。需要立法的要積極推動立法，需要制定條例的要制定條例，需要修法或修改條例的要抓緊推動修改。一些重要改革措施需要得到法律授權(quán)的，要按法律程序進(jìn)行。要不斷提升立法層次，推動將一些稅收法規(guī)規(guī)章上升為法律，提高法律效力等級。二是規(guī)范優(yōu)惠?！稕Q定》提出稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)一由專門稅收法律法規(guī)規(guī)定。稅收優(yōu)惠政策制定法治化是成熟市場經(jīng)濟(jì)的重要標(biāo)志，將從根本上解決稅收優(yōu)惠特別是區(qū)域稅收優(yōu)惠過多過濫問題，有利于形成公平競爭的良好市場環(huán)境，維護(hù)市場統(tǒng)一，真正發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用。要根據(jù)《決定》要求，加強(qiáng)對稅收優(yōu)惠特別是區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范管理，清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。三是正稅清費(fèi)?！稕Q定》提出推動環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅，在房地產(chǎn)稅、資源稅改革中也涉及費(fèi)改稅問題。推進(jìn)正稅清費(fèi)，將帶有稅收性質(zhì)的收費(fèi)改為稅，不僅使其更規(guī)范，而且符合稅收法定原則。正稅要以清費(fèi)為基礎(chǔ)，費(fèi)不清則稅難立。在資源稅、房地產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅等稅種改革過程中，都要大力推進(jìn)費(fèi)改稅，取消不合理收費(fèi)，規(guī)范政府收入行為。
優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。這是稅制改革的要點(diǎn)。具體要求：一是要加大間接稅改革力度，推動經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。稅收具有的調(diào)控經(jīng)濟(jì)職能，決定了在促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中發(fā)揮著重要作用。要按照《決定》要求，推進(jìn)增值稅改革，適當(dāng)簡化稅率，特別是明年要繼續(xù)擴(kuò)大營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，在鐵路運(yùn)輸和郵電通信等行業(yè)實(shí)施，進(jìn)一步促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展；調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍，更好地發(fā)揮其引導(dǎo)社會消費(fèi)、促進(jìn)節(jié)能減排的積極作用。二是要逐步提高直接稅比重，促進(jìn)社會公平。根據(jù)我國現(xiàn)行稅制中間接稅比重過高的狀況，要按照《決定》要求，逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，完善財(cái)產(chǎn)稅制，伴隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展相應(yīng)提高直接稅比重，并完善稅收的再分配調(diào)節(jié)機(jī)制，加大稅收調(diào)節(jié)收入分配的力度。三是要完善地方稅體系，增強(qiáng)地方財(cái)力。完善地方稅體系對于形成地方穩(wěn)定的收入來源，健全中央和地方財(cái)力與事權(quán)相匹配的機(jī)制，發(fā)揮稅收調(diào)控作用，具有重要意義。要按照《決定》要求，加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革，調(diào)節(jié)財(cái)富分配，引導(dǎo)住房合理消費(fèi)。加快資源稅改革，逐步將資源稅拓展到占用各種自然生態(tài)空間，促進(jìn)資源節(jié)約利用。推動環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅，促進(jìn)建設(shè)美麗中國。
支持全面改革。這是稅制改革的責(zé)任。各領(lǐng)域改革緊密聯(lián)系、相互交融，任何一個(gè)領(lǐng)域的改革都會牽動其他領(lǐng)域，同時(shí)也需要其他領(lǐng)域改革密切配合。稅收制度是支持各領(lǐng)域改革的重要工具?！稕Q定》提出要完善慈善捐助減免稅制度，支持慈善事業(yè)發(fā)揮扶貧濟(jì)困積極作用；制定實(shí)施免稅、延期征稅等優(yōu)惠政策，加快發(fā)展企業(yè)年金、職業(yè)年金、商業(yè)保險(xiǎn)，構(gòu)建多層次社會保障體系等，體現(xiàn)了稅制改革支持各方面改革的精神。在《決定》全面實(shí)施過程中，還會不斷提出這方面的新要求。要按照《決定》精神，加強(qiáng)稅制改革與其他改革的銜接和配合，在不斷深化稅制改革的同時(shí)積極支持各項(xiàng)重點(diǎn)改革。
三、全力推進(jìn)深化稅制改革部署的落地生效
稅制改革是一項(xiàng)艱巨復(fù)雜的系統(tǒng)工程，既需要方方面面通力協(xié)作，也需要稅務(wù)部門全力投入其中。要積極完善各項(xiàng)保障措施，確保改革方案制定科學(xué)完善，改革任務(wù)落實(shí)取得成效。
統(tǒng)一思想認(rèn)識。稅制改革已到“深水區(qū)”，牽涉面廣，不可避免涉及利益的調(diào)整，難度很大。要深入學(xué)習(xí)領(lǐng)會三中全會精神，進(jìn)一步統(tǒng)一思想、凝聚共識，做到與中央同心同德，按中央要求矢志篤行。要秉持公心、正確面對，勇于突破部門利益和個(gè)人利益的束縛。要堅(jiān)定信心，全力打贏深化稅制改革的攻堅(jiān)戰(zhàn)。
精心設(shè)計(jì)方案。稅務(wù)部門要加強(qiáng)與財(cái)政等有關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，精心設(shè)計(jì)稅制改革總體方案和分項(xiàng)、分步實(shí)施方案，并廣泛聽取意見，進(jìn)行必要的實(shí)證分析和評估論證，注意把改革的力度、發(fā)展的速度和社會的可承受程度結(jié)合起來，注重統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，切實(shí)增強(qiáng)科學(xué)性、現(xiàn)代性、操作性和系統(tǒng)性、整體性、協(xié)同性。既要堅(jiān)持頂層設(shè)計(jì)，從整體上謀篇布局，又要尊重群眾首創(chuàng)，鼓勵(lì)大膽探索創(chuàng)新，最大程度聚合改革的正能量。要積極借鑒國際有益經(jīng)驗(yàn)，推動我國稅制與國際慣例接軌，增強(qiáng)我國在國際稅收領(lǐng)域的競爭力、話語權(quán)、影響力。
完善征管體制。稅制改革的順利實(shí)施要靠有效的征管作保障?！稕Q定》指出，完善國稅、地稅征管體制。這是保障稅制改革順利實(shí)施、進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分的客觀要求，主要任務(wù)是完善國稅、地稅征管職責(zé)劃分辦法，切實(shí)提高稅收征管效能，同時(shí)必須積極深化稅收征管改革，打造稅收征管模式升級版?！稕Q定》提出，建立全社會房產(chǎn)、信用等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)統(tǒng)一平臺，推進(jìn)部門信息共享；建立個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)；建立健全社會征信體系，褒揚(yáng)誠信，懲戒失信。這為從根本上解決征納雙方信息不對稱問題、提高納稅人稅法遵從度、提升征管質(zhì)量和效率提供了有利契機(jī)和可靠保障。要按照《決定》要求，以科技創(chuàng)新為驅(qū)動，以優(yōu)化納稅服務(wù)為基礎(chǔ)，以推進(jìn)稅收管理平臺建設(shè)和國稅、地稅間及其與外部門的信息共享為抓手，促進(jìn)管理理念、管理方式和人力資源配置的變革與創(chuàng)新，使稅收征管工作轉(zhuǎn)型升級，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化。要推進(jìn)《多邊稅收征管互助公約》的生效、執(zhí)行，加強(qiáng)國際間稅收情報(bào)交換和信息共享，提升跨境稅源管理水平，優(yōu)化對“走出去”企業(yè)的服務(wù)與管理，強(qiáng)化國際稅收交流與合作，提升稅收征管國際化水平，保障國家稅收權(quán)益。
認(rèn)真抓好實(shí)施。要逐項(xiàng)明確落實(shí)稅制改革的責(zé)任，有計(jì)劃、分步驟、穩(wěn)中求進(jìn)推改革。要發(fā)揚(yáng)“釘釘子”精神，扎扎實(shí)實(shí)、不停頓地把稅制改革推向前進(jìn)，同時(shí)及時(shí)化解實(shí)施中出現(xiàn)的新矛盾、新問題，使改革干一件成一件，一件接著一件干，環(huán)環(huán)相扣、層層遞進(jìn)，不斷釋放改革紅利，增強(qiáng)發(fā)展動力。要加強(qiáng)監(jiān)督檢查，抓好跟蹤督辦，確保各項(xiàng)改革落到實(shí)處、取得實(shí)效。要做好稅制改革的正面宣傳和輿論引導(dǎo)工作，及時(shí)回應(yīng)社會關(guān)切的重大認(rèn)識和熱點(diǎn)問題，為順利推進(jìn)改革營造良好社會環(huán)境。 （作者：國家稅務(wù)總局黨組書記、局長）
