積極創(chuàng)造條件推進個稅走向綜合計稅
——專訪財政部財政科學(xué)研究所所長賈康
新華社北京6月23日電(何雨欣、韓潔、藏瑾)近一段時間,伴隨著個稅改革的步伐,與個稅相關(guān)的話題不斷升溫,老百姓對與切身利益密切相關(guān)的這次改革高度關(guān)注。本月底,個稅法修正草案將提交全國人大常委會二次審議,新華社記者近日專訪了財政部財政科學(xué)研究所所長賈康,針對老百姓最關(guān)心的熱點話題,他進行了解答。
“在稅率設(shè)計上更好體現(xiàn)培育和壯大中等收入階層的導(dǎo)向”
記者:全國人大常委會法工委公布的個稅法修正草案征求意見情況,共有意見23萬多條,您如何看待這些意見?
賈康:首先應(yīng)充分重視社會公眾表現(xiàn)出的積極參與意愿,個稅與民生緊密聯(lián)系,所以不能只以專業(yè)的眼光考慮這些意見,更多地要看到這背后公眾的心態(tài)和訴求。
具體看這些意見,首先要看這些意見的構(gòu)成,23萬多條意見里大量來自發(fā)達地區(qū),邊遠(yuǎn)地區(qū)占比重極低。從收入階層上看,意見主要集中在中低收入以上的階層,包括高收入階層。
值得注意的是,真正最需改善生活狀況的低收入階層發(fā)出的聲音不多,一方面可能他們沒有條件或技能去上網(wǎng),也可能他們不理解個稅起征點等專業(yè)知識,這些都需要在具體分析這23萬多條意見時給予特別注意。
記者:對于即將進行的二審,您有什么期待或建議?
賈康:二審是很重要的形式,它會積極吸收公眾意見中建設(shè)性、合理的部分,初步方案比較好地體現(xiàn)了個稅“抽肥補瘦”的作用,但是仍有局限性,還有優(yōu)化的余地,為進一步地推動個稅改革作一些鋪墊。
我個人建議是在個稅稅率設(shè)計上更好體現(xiàn)培育和壯大中等收入階層的導(dǎo)向。技術(shù)層面上看,現(xiàn)行草案取消了15%這一檔,建議保留15%的檔同時取消20%的檔,從而為中等收入階層減輕更多稅負(fù)。
“個稅免征額可以考慮和物價聯(lián)動”
記者:在征求意見中,有一些上海、北京、廣東等發(fā)達地區(qū)的社會公眾提出,3000元的免征額無法滿足基本的生活支出,您怎么看?
賈康:老百姓的感受是可以理解的,誰都希望自己可支配的實際收入多一些。按照相關(guān)部門的全國測算,對于老百姓最基本的生活支出,起征點從2000元到3000元的調(diào)整是可以覆蓋的。
同時,不能簡單說起征點就直接對應(yīng)老百姓最基本的生活支出,應(yīng)該說是對社會成員最基本生活支出方面的考慮。不能情緒化地說只有3000多元的收入,因為涉稅,基本的生活支出就被剝奪了,要看到個稅的最低邊際稅率只有5%,這3000多元中只有很小一部分是稅金。
記者:物價和老百姓的生活可謂息息相關(guān),那么,起征點能不能和物價做一個聯(lián)動呢?
賈康:我認(rèn)為這是可以考慮,其他國家、經(jīng)濟體也有可借鑒的類似經(jīng)驗,比如說可以每三年調(diào)整一次起征點,如果經(jīng)過一個立法程序認(rèn)定這一辦法可行,就可以常規(guī)化地根據(jù)物價情況,每隔一段時間調(diào)整一次起征點,這樣關(guān)于起征點的各種爭論也會減少。
記者:個稅的起征點能不能不搞全國“一刀切”,比如東部發(fā)達地區(qū)就高一些,西部欠發(fā)達地區(qū)就低一些?
賈康:從基本邏輯來說,作為一個統(tǒng)一的市場,很難設(shè)想不實行全國統(tǒng)一的個稅設(shè)計,這在國外也是沒有先例的。我國要發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟,要進一步健全統(tǒng)一市場,在統(tǒng)一市場上,勞動力這個最重要的生產(chǎn)要素應(yīng)該是無壁壘的自由流動。個稅不能開倒車,不能把一個全國統(tǒng)一市場上規(guī)范的稅率再切分成不同地區(qū)的不同稅率。
“工薪之外的收入目前還沒有形成超額累進的調(diào)節(jié)機制”
記者:這次個稅法修正草案的一大亮點是調(diào)整級次和稅率,這種稅制設(shè)計的初衷是什么?
賈康:這次個稅法修正草案將九級超額累進的具體設(shè)計變成了七級,對稅率也做了調(diào)整,其目的是將工薪階層低端的稅負(fù)適當(dāng)往下調(diào),高端的稅負(fù)適當(dāng)往上升,從而更好體現(xiàn)個稅再分配的優(yōu)化調(diào)節(jié)功能。應(yīng)該講,此次個稅改革順應(yīng)民意,在適當(dāng)提高起征點、對沖物價上漲壓力的同時調(diào)整級次和稅率,是個稅改革在當(dāng)前難以一下推進到綜合與分類相結(jié)合改革框架下做出的一個改革小配套。
記者:在美國50%的富人繳納了97%的個稅,我國60%以上的個稅都來自工薪所得,您怎么看待有關(guān)我國個稅淪為“工薪稅”的質(zhì)疑?
賈康:這里面確實有不合理性,但首先要看全貌。在目前2000元起征點的稅制設(shè)計下,72%的工薪收入階層是不納稅的。我國現(xiàn)在的收入還是金字塔形,大量的低端收入者不用納稅,需要納稅的階層中,超額累進稅制體現(xiàn)了低端稅負(fù)比較低、越到高端稅負(fù)越高的再分配調(diào)節(jié)機制。當(dāng)前最重要的問題在于工薪之外的收入還沒有形成清晰的超額累進調(diào)節(jié)機制。
記者:有觀點認(rèn)為,中國的富人很容易避稅,事實是否如此?您怎么看?
賈康:這里所說的富人不是工薪收入階層中的富人,在代扣代繳制度下,工薪收入階層一般是逃不了個稅的。真正很容易偷逃個稅的富人應(yīng)該是私人廠主等人群,他們有權(quán)決定自己工資怎么體現(xiàn),他們的工資一般在賬面上看不出來,個稅無從征起。這幾年這種情況有所改進,稅務(wù)機關(guān)也加強了征管。富人有比較大的彈性空間偷逃個稅,要想解決這一問題,應(yīng)該實行綜合的個稅稅制,把工薪收入和其他收入都?xì)w堆兒,放到一起用超額累進的稅率設(shè)計來覆蓋。
“積極創(chuàng)造條件推進個稅走向綜合計稅”
記者:每個家庭的組成是不同的,比如一個家庭有孩子、老人,他們的負(fù)擔(dān)要比沒有孩子、老人的家庭重,這種區(qū)別如何在個稅稅制設(shè)計中體現(xiàn)?
賈康:國際上有類似于家庭實際贍養(yǎng)系數(shù)這樣一個計算依據(jù),這一概念有利于比較公平地計算個稅應(yīng)納稅額,但要求有更細(xì)致、更有支撐力的管理條件,需要核實各個納稅人的家庭情況,我認(rèn)為目前在中國實施難度較大,現(xiàn)在有很多人口是不斷流動的。
記者:綜合計稅在世界上很多國家都在實行,包括越南、印度,我們國家沒有實行的難點是什么呢?
賈康:我觀察管理部門認(rèn)為現(xiàn)在條件似乎還不具備,綜合計稅要實行納稅申報,納稅人各種各樣的收入要在一個終身、唯一、實名的納稅號碼之下歸在一起,需要管理部門及時察覺、發(fā)現(xiàn)、糾正弄虛作假,要有令人信服的信息系統(tǒng),這些具體管理條件確實需要創(chuàng)造條件才能夠具備,我認(rèn)為應(yīng)該積極創(chuàng)造這些條件推進個稅走向綜合計稅。
“需要引入新的、更好的稅制設(shè)計”
記者:現(xiàn)在有很多質(zhì)疑,說中國的老百姓稅負(fù)重,您認(rèn)為重不重呢?
賈康:從統(tǒng)計數(shù)據(jù)上看,中國的宏觀稅負(fù),也就是整個財政收入占GDP的比重,大概是30%左右。對于宏觀稅負(fù),發(fā)達國家要高一些,大概在40%到50%,一些高福利國家要達到50%以上,發(fā)展中國家一般應(yīng)該在35%左右,中國略低一點,這樣看中國的宏觀稅負(fù)并不太重。但這并不意味著老百姓在不同場合的稅負(fù)都不重,有些場合老百姓的稅負(fù)是比較重的,例如一些應(yīng)該給予特別減免稅的沒有減免到位,這需要引入新的、更好的稅制設(shè)計。
記者:老百姓為什么會覺得自己稅負(fù)重呢?
賈康:老百姓從一般的自然反應(yīng)來說都覺得稅越低越好,但是必須認(rèn)識到稅存在的必然性。稅收是人類社會在國家形式下必須要形成的一個收入機制。判斷一個社會的進步和成熟,一個依據(jù)就是納稅人意識是否能慢慢生長起來。西方社會有比較普遍的納稅人意識,公眾知道這些稅是要交的,但他們同時有較強的納稅人權(quán)利感,會監(jiān)督政府把稅收花好,這在中國需要一個發(fā)展過程,而且也是中國社會進步的一個方向。中國的老百姓要越來越具有納稅人意識,中國的納稅人也要越來越有自覺性去監(jiān)督政府把錢花好。