新華社北京９月２２日電（記者 王宇、張藝）國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于調(diào)整核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的通知》（國稅發(fā)〔２００７〕１０４號），對部分行業(yè)的核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率作了調(diào)整。記者就此采訪了國家稅務(wù)總局有關(guān)部門負(fù)責(zé)人。
應(yīng)稅所得率不同于所得稅稅率
記者：最近，國家稅務(wù)總局發(fā)文調(diào)整了核定征收企業(yè)所得稅部分行業(yè)的應(yīng)稅所得率。請問，什么是應(yīng)稅所得率？
負(fù)責(zé)人：應(yīng)稅所得率是對核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)計算其應(yīng)納稅所得額（不是應(yīng)納所得稅額）時預(yù)先規(guī)定的比例，是企業(yè)應(yīng)納稅的所得額占其經(jīng)營收入的比例。該比例根據(jù)各個行業(yè)的實際銷售利潤率或者經(jīng)營利潤率等情況分別測算得出。它不是稅率。
國家稅務(wù)總局制定的《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》（國稅發(fā)〔２０００〕３８號）規(guī)定，按核定征收方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，在收入總額或成本費用支出額能夠正確核算的情況下，可按應(yīng)稅所得率計算應(yīng)納稅所得額，再計算出應(yīng)納稅額，據(jù)以申報納稅。
以上清楚地說明，應(yīng)稅所得率不是稅率。企業(yè)所得稅稅率是稅法規(guī)定的企業(yè)應(yīng)納所得稅額占其應(yīng)納稅所得額的比例?！镀髽I(yè)所得稅暫行條例》和有關(guān)政策規(guī)定，不管是查賬征收企業(yè)還是核定征收企業(yè)，企業(yè)所得稅的稅率均為３３％，但對應(yīng)納稅所得額在３萬元（含３萬元）以下的企業(yè)，暫減按１８％的稅率征收所得稅；對應(yīng)納稅所得額在１０萬元（含１０萬元）以下至３萬元的企業(yè)，暫減按２７％的稅率征收所得稅。所以，將應(yīng)稅所得率等同于稅率的看法是錯誤的。
調(diào)整部分行業(yè)的應(yīng)稅所得率是我國經(jīng)濟發(fā)展客觀需要
記者：國家稅務(wù)總局為什么要調(diào)整部分行業(yè)的應(yīng)稅所得率？
負(fù)責(zé)人：國家稅務(wù)總局決定調(diào)整部分行業(yè)的應(yīng)稅所得率，是根據(jù)我國經(jīng)濟發(fā)展和稅收征收管理實際情況，對實行核定征收方式的企業(yè)加強所得稅征收管理而采取的措施。
２０００年，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及實施細(xì)則等有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，國家稅務(wù)總局制定下發(fā)了《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》），明確對依法不設(shè)置賬簿或者應(yīng)設(shè)而未設(shè)賬簿、財務(wù)會計核算不健全、未按規(guī)定保存賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料、不能提供真實、準(zhǔn)確、完整的納稅資料、未按規(guī)定申報等６種情況的納稅人，依法核定征收企業(yè)所得稅，并規(guī)定了核定征收企業(yè)所得稅的兩種方法，一種是直接核定應(yīng)納稅所得稅額，另一種是根據(jù)應(yīng)稅所得率計算應(yīng)納稅所得額，再據(jù)以計算應(yīng)納所得稅額?！稌盒修k法》下發(fā)執(zhí)行以來，對加強企業(yè)所得稅的征收管理，進一步規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅的工作，保證企業(yè)所得稅及時、足額征收入庫，起到了積極作用。
但是，近幾年來，隨著我國經(jīng)濟社會的發(fā)展變化，《暫行辦法》規(guī)定的應(yīng)稅所得率已不能適應(yīng)變化了的形勢，主要存在比例偏高和難以執(zhí)行到位的問題。如《暫行辦法》規(guī)定，工業(yè)和商業(yè)的應(yīng)稅所得率為７％－２０％，建筑業(yè)為１０％－２０％，但隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和規(guī)范，以及企業(yè)之間競爭的加劇，企業(yè)利潤率趨于降低。據(jù)《中國統(tǒng)計年鑒》數(shù)據(jù)，２００４年全國工業(yè)企業(yè)平均銷售利潤率為５．９８％，２００５年全國建筑業(yè)的平均銷售利潤率為２．６％，商業(yè)批發(fā)業(yè)的平均銷售利潤率為６．２４％，均低于《暫行辦法》規(guī)定的應(yīng)稅所得率。由于規(guī)定的應(yīng)稅所得率比目前實際偏高，使納稅人面臨稅負(fù)不合理和稅負(fù)過重的雙重壓力，增加了執(zhí)法難度。個別地區(qū)為了降低執(zhí)法難度，突破了《暫行辦法》的規(guī)定，擅自下調(diào)應(yīng)稅所得率，使同一地區(qū)相同情況的納稅人因征收機關(guān)不同而產(chǎn)生了不同的稅負(fù)，納稅人難以理解。也有個別企業(yè)通過隱瞞、轉(zhuǎn)移收入、擴大成本費用等方式，以達到降低稅負(fù)的目的。
針對上述問題，為盡快解決當(dāng)前稅收執(zhí)法當(dāng)中的突出矛盾，國家稅務(wù)總局對《暫行辦法》規(guī)定的應(yīng)稅所得率進行了適當(dāng)調(diào)整。
盈利水平是部分行業(yè)的應(yīng)稅所得率調(diào)整的主要依據(jù)
記者：請問調(diào)整部分行業(yè)的應(yīng)稅所得率主要是依據(jù)什么？
負(fù)責(zé)人：核定征收企業(yè)的應(yīng)稅所得率調(diào)整，既關(guān)系到納稅人稅收負(fù)擔(dān)能力和持續(xù)發(fā)展問題，同時也關(guān)系到國家稅收能否及時、足額入庫和堵塞稅收征管漏洞，有效防止偷稅、漏稅問題。因此，應(yīng)稅所得率的確定必須與納稅人的盈利水平相匹配，如果應(yīng)稅所得率定得過高，納稅人的實際稅負(fù)會過重；如果定得太低，核定征收就演變成了一種稅收優(yōu)惠。為準(zhǔn)確確定納稅人的盈利水平，我們對各行業(yè)的利潤率多渠道進行了測算。
一、根據(jù)國家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅稅源報表統(tǒng)計數(shù)據(jù)測算。各行業(yè)平均利潤率測算結(jié)果如下：工業(yè)：７％；運輸業(yè)：９％；商品流通業(yè)（包括批發(fā)和零售）：３％；施工房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)：６％；旅游飲食服務(wù)業(yè)：９％；其他行業(yè)：８％。
二、分不同地區(qū)進行測算。為了慎重起見和準(zhǔn)確掌握實際情況，選擇山西、山東、廣東、黑龍江、重慶、甘肅等６個不同經(jīng)濟發(fā)展程度的省市，對各行業(yè)平均利潤率進行測算。測算結(jié)果如下：工業(yè)：５％－１３％；交通運輸業(yè)：９％－１４％；商業(yè)（批發(fā)）：４％－７％；商業(yè)（零售）：４％－９％；建筑業(yè)：６％－１５％；餐飲業(yè)：８％－１５％；服務(wù)業(yè)：９％－１５％；娛樂業(yè)：１５％－２５％。
三、根據(jù)國家宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)進行測算。參考《中國統(tǒng)計年鑒》提供的數(shù)據(jù)資料，對部分行業(yè)利潤率進行了測算。
需要說明的是，由于各種原因，上述測算依據(jù)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)普遍存在不夠完整準(zhǔn)確的問題，因此測算結(jié)果不一定完全符合實際情況，個別行業(yè)測算的平均利潤率可能偏低。因此，國家稅務(wù)總局在綜合上述測算結(jié)果，并參考稅收實際征管情況，適當(dāng)調(diào)整了部分行業(yè)的應(yīng)稅所得率。
部分行業(yè)應(yīng)稅所得率調(diào)整呈現(xiàn)三大變化
記者：這次調(diào)整部分行業(yè)的應(yīng)稅所得率，主要有哪些變化？
負(fù)責(zé)人：此次調(diào)整應(yīng)稅所得率有以下變化：
一、對行業(yè)進行了細(xì)化?！稌盒修k法》只分五個大行業(yè)規(guī)定應(yīng)稅所得率。由于大行業(yè)內(nèi)部不同子行業(yè)的利潤率差別較大，對大行業(yè)進行細(xì)分，這樣更符合行業(yè)內(nèi)部各個子行業(yè)的實際情況，也便于稅務(wù)機關(guān)操作。
二、適當(dāng)降低部分行業(yè)的應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)測算情況，對農(nóng)林牧漁業(yè)、制造業(yè)、批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)、交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、飲食業(yè)和娛樂業(yè)適用的應(yīng)稅所得率適當(dāng)降低。
三、明確房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔２００６〕３１號）的規(guī)定執(zhí)行，不得事先規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按核定征收方式征收所得稅。
核定征收企業(yè)所得稅的適用范圍沒有變化
記者：這次調(diào)整部分行業(yè)的應(yīng)稅所得率，是否意味著核定征收企業(yè)所得稅的政策發(fā)生了變化？
負(fù)責(zé)人：這次國家稅務(wù)總局根據(jù)變化了的新形勢和新情況，及時調(diào)整了核定征收企業(yè)所得稅部分行業(yè)的應(yīng)稅所得率，使核定征收企業(yè)所得稅的征管工作更加符合稅法精神和企業(yè)實際情況，得到了納稅人、基層稅務(wù)機關(guān)和社會的廣泛歡迎和好評。調(diào)整部分行業(yè)的應(yīng)稅所得率，并不是調(diào)整核定征收企業(yè)所得稅的政策。這里我要特別說明：
一、核定征收企業(yè)所得稅的適用范圍沒有變化。此次只是對一些行業(yè)的應(yīng)稅所得率做了調(diào)整，核定征收企業(yè)所得稅的適用范圍并沒有變化，就是說，實行核定征收方法征收企業(yè)所得稅的納稅人，仍然是屬于《暫行辦法》第二條規(guī)定的６種情形的納稅人。
二、企業(yè)所得稅稅率沒有變化。個別媒體報道調(diào)整部分行業(yè)應(yīng)稅所得率的消息時，由于不夠了解有關(guān)情況，說成是國家稅務(wù)總局調(diào)低八個行業(yè)的企業(yè)所得稅稅率。這是不準(zhǔn)確的，容易使納稅人造成錯誤理解。前面已經(jīng)說明，應(yīng)稅所得率不是稅率，調(diào)整應(yīng)稅所得率不是調(diào)整稅率。雖然調(diào)低應(yīng)稅所得率的結(jié)果也會使企業(yè)少繳所得稅，但與降低稅率的性質(zhì)完全不同，絕不能等同起來。調(diào)整應(yīng)稅所得率后，實行按應(yīng)稅所得率方法核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，仍應(yīng)按適用稅率計算應(yīng)繳納的所得稅額。
國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整
核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的通知
國稅發(fā)〔2007〕104號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
為進一步規(guī)范企業(yè)所得稅核定征收工作，完善核定征稅辦法，經(jīng)研究，對《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2000〕38號，以下簡稱《暫行辦法》）規(guī)定的應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)進行調(diào)整，現(xiàn)通知如下：
一、《暫行辦法》第十條規(guī)定的應(yīng)稅所得率調(diào)整為按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：
應(yīng)稅所得率表
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行 業(yè)
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應(yīng)稅所得率（%）
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農(nóng)、林、牧、漁業(yè)
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3-10
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制造業(yè)
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5-15
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批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)
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4-15
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交通運輸業(yè)
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7-15
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建筑業(yè)
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8-20
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飲食業(yè)
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8-25
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娛樂業(yè)
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15-30
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其他行業(yè)
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10-30
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