近日國家稅務(wù)總局發(fā)布了《稅收減免管理辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》），自2005年10月1日執(zhí)行。該辦法的實施，對規(guī)范減免稅管理，切實保障納稅人的合法權(quán)益具有重要意義。
減稅是指從應(yīng)納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項目的稅款。減稅和免稅統(tǒng)稱為減免稅。依據(jù)《稅收征管法》及其實施細(xì)則制定的《辦法》，統(tǒng)一了對減免稅的管理，解決了長期以來減免稅管理只是分別在增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等有關(guān)稅種的具體規(guī)定中體現(xiàn)，缺乏統(tǒng)一管理標(biāo)準(zhǔn)的問題。《辦法》按照《國務(wù)院辦公廳關(guān)于保留部分非行政許可審批項目的通知》（國辦發(fā)[2004]62號）的要求，參照《行政許可法》及國務(wù)院行政審批改革的精神，切實解決減免稅審批和管理中程序繁瑣、責(zé)權(quán)不清的問題。著力建立審批程序簡化、審批標(biāo)準(zhǔn)明確、監(jiān)督有力、行為規(guī)范、運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、公平透明、廉潔高效的減免稅管理體制。具有以下特點：
一、合理劃分減免稅類型，規(guī)范審批手續(xù)?！掇k法》明確將減免稅的類型分為備案和報批兩種類型。備案類的減免稅是指法律、行政法規(guī)明確規(guī)定的減免稅，納稅人只要達(dá)到相應(yīng)條件，就可以享受相應(yīng)的減免稅待遇。此類減免稅只需要納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報有關(guān)資料備案即可，不再需要層層審批。報批類減免稅是指納稅人根據(jù)相應(yīng)的政策規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)范的程序和權(quán)限審核后確認(rèn)批準(zhǔn)的減免稅，即通常意義上需要個案審批的減免稅。將減免稅劃分為以上兩種類型后，明確了備案類減免稅不再需要納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，減輕了納稅人負(fù)擔(dān)，提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅效率，規(guī)范了減免稅的審核批準(zhǔn)手續(xù)。
二、從實際出發(fā)，切實保障納稅人的合法權(quán)益。一是對于同時從事減免稅項目與非減免稅項目的，原有的相關(guān)辦法規(guī)定，如果納稅人對減免稅項目與非減免稅項目不能分別核算或核算不清的，不得享受減免稅優(yōu)惠政策。而本次通過的《辦法》明確為：不能分別核算或核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定。二是明確納稅人可以依法享受減免稅待遇但未享受而多繳稅款且不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或沒有超過申請期限的，可以按照《稅收征管法》的規(guī)定申請退還多繳的稅款?！掇k法》的規(guī)定不僅保障了國家稅收的利益，同時又注重對納稅人合法權(quán)益的保護(hù)，體現(xiàn)了執(zhí)法和服務(wù)的統(tǒng)一。
三、規(guī)范了減免稅的監(jiān)督管理。一是明確了納稅人已享受減免稅的，應(yīng)當(dāng)納入正常申報，進(jìn)行減免稅申報。納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)申報繳納稅款。將減免稅管理與納稅申報制度結(jié)合起來；二是明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收管理員應(yīng)當(dāng)對納稅人已享受減免稅情況加強(qiáng)管理監(jiān)督。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其它專項檢查，每年定期對納稅人減免稅事項進(jìn)行清理、清查，加強(qiáng)監(jiān)督檢查。將過去實行的對減免稅每年年審制度，調(diào)整為與納稅檢查、執(zhí)法檢查或者其他專項檢查相結(jié)合，減輕了納稅人每年應(yīng)付年審的負(fù)擔(dān)，同時又加強(qiáng)了對減免稅的監(jiān)督。三是強(qiáng)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照實質(zhì)重于形式原則對企業(yè)的實際經(jīng)營情況進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。
