????營改增作為我國財稅體制改革的“重頭戲”，是黨中央、國務院全面深化改革的重要決策部署，是打造中國經(jīng)濟升級版的重大戰(zhàn)略舉措。2012年1月1日，營改增率先在上海部分行業(yè)試點，此后逐步在全國推開。兩年來，持續(xù)釋放改革紅利，彰顯制度創(chuàng)新魅力，在推進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級中發(fā)揮了謀一域而活全局的作用。
????積極穩(wěn)妥：改革向全面覆蓋邁進
????兩年來，營改增跨越了“頭雁先飛”、“雁陣排列”、“一字推開”三個階段，正向“全面覆蓋”的方向邁進。試點區(qū)域由點到面、試點行業(yè)由窄到寬、試點戶由少到多，改革正在全面深入推進。
????2012年1月1日，我國在上海市正式啟動交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點，截至2013年底，全市19.9萬戶企業(yè)納入試點范圍，產(chǎn)生了顯著的改革效應，營改增納稅戶快速增長，企業(yè)總部設立明顯增加，服務購買需求急劇上升。上海試點首戰(zhàn)告捷，為全國積累了寶貴經(jīng)驗。
????上海起帆數(shù)字技術(shù)有限公司取得的應稅服務收入，由2011年的2.46億元上升到2012年、2013年的年均4億元，躍上了一個大臺階；同時，雖然近兩年年均繳納增值稅700多萬元，但與2011年營改增前相比，企業(yè)稅收負擔卻下了“陡坡”——以前要按5%的稅率繳納營業(yè)稅，營改增后稅負降至1.4%，由此可以看出企業(yè)從營改增中得到的實惠。
????2012年9月1日到年底，營改增分批漸次擴大到北京、江蘇、安徽、福建（含廈門）、廣東（含深圳）、天津、湖北、浙江（含寧波）8個省市，試點納稅人達到102.8萬戶，其中交通運輸業(yè)16.1萬戶，部分現(xiàn)代服務業(yè)86.7萬戶。2012年，包括上海在內(nèi)的9個試點地區(qū)營改增共減稅約420億元。
????2013年8月1日，營改增試點進一步擴圍，未開展試點的22個省區(qū)市全部納入進來，至此營改增實現(xiàn)了在全國推開的目標，并將廣播影視服務業(yè)納入試點，實現(xiàn)了區(qū)域、行業(yè)“雙擴圍”。2013年底，全國272.5萬戶納稅人納入試點，其中交通運輸業(yè)54.8萬戶，現(xiàn)代服務業(yè)217.7萬戶，全年營改增減稅1402億元，包括試點納稅人因稅制轉(zhuǎn)換減稅600億元，非試點納稅人因增加抵扣減稅802億元。
????遼寧省郵電規(guī)劃設計院2013年初就打算購買一批勘察車輛，但硬是憋到8月份才付諸實施。該院副院長于勇道出了真情：“8月1日遼寧實行營改增后，購進車輛可以抵扣17%的進項稅，相當于車價打了八五折呢？”營改增給企業(yè)帶來了發(fā)展契機，降低了成本，得到了實惠，這正是納稅人的期盼。
????2014年1月1日，將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營改增試點，當月試點納稅人共2.06萬戶，其中鐵路運輸業(yè)1208戶，郵政業(yè)2967戶，收派服務業(yè)（郵政、快遞行業(yè)上門收取包裹）1.64萬戶。
????平穩(wěn)運行：妥善解決改革中遇到的問題
????任何改革都可能產(chǎn)生局部短期陣痛。營改增試點之初，由于有些行業(yè)還沒有納入試點范圍，有的企業(yè)不能全面獲取專用發(fā)票抵扣稅款，導致交通運輸、融資租賃、貨運代理等行業(yè)的部分企業(yè)稅負不降反升。
????財政部和稅務總局廣泛調(diào)查研究，商試點地區(qū)制定過渡性政策，對企業(yè)因營改增增加的稅負，財政予以補貼，切實減輕企業(yè)負擔。2013年，僅北京市就對403戶因營改增增加稅負的納稅人，審核撥付財政扶持資金1.8億元。隨著營改增試點行業(yè)擴圍，企業(yè)進項抵扣越來越充分，問題已逐步得到解決。
????對具體行業(yè)遇到的暫時困難，國家財稅部門及時摸底，掌握準確數(shù)據(jù)，有針對性地出臺政策或工作方案加以解決。比如針對融資租賃業(yè)稅負上升的問題，明確了售后回租業(yè)務標的物本金不計入銷售額，降低了納稅人的實際稅負；針對知識產(chǎn)權(quán)等代理行為存在大量代收轉(zhuǎn)付政府性基金和行政事業(yè)性收費，對該行業(yè)的計稅依據(jù)明確為不含代收轉(zhuǎn)付相關(guān)費用；為了滿足群眾的生活需求，對電影院實施了簡易計稅的政策安排，對快遞業(yè)收派服務適用6%的低稅率，降低企業(yè)稅負，促進行業(yè)發(fā)展。
????應對措施遠遠不止于此。修訂總分支機構(gòu)增值稅計算繳納辦法，出臺跨境服務退稅免稅管理辦法，解決航空運輸企業(yè)總分機構(gòu)進銷項稅額不匹配問題，允許客運站場從計稅依據(jù)中扣除代收轉(zhuǎn)付的運輸費用……一項項政策的出臺，顯示了財稅部門為納稅人服務的理念和確保改革順利推進的決心。
????2012年湖北省襄陽市國稅局開展營改增調(diào)研宣傳時，市公共交通總公司總會計師熊萍英曾經(jīng)因擔心稅負上升而憂心忡忡，可到了2013年底，她的臉上綻放出開心的笑容：“當年公司抓住營改增契機，新購買了652臺城市客運車，雖然應稅收入高于2012年，但在抵扣進項稅后，還有1700萬元的增值稅需要在以后逐步抵扣，這可增加了公司一大筆流動資金！”
????為了應對營改增運行可能出現(xiàn)的苗頭性問題，稅務部門堅持加強管理和優(yōu)化服務并舉，制定營改增行業(yè)稅收管理辦法，完善稅款清算制度，國稅局、地稅局緊密合作，開展納稅戶清理移交，做到戶清、底明、數(shù)準。針對試點中可能出現(xiàn)的虛開增值稅專用發(fā)票風險，各級稅務機關(guān)強化稅源監(jiān)控，加強納稅評估、稅務稽查等稅收風險應對，取消差額征稅辦法，推廣應用嚴格規(guī)范的增值稅抵扣制度，有效防范了稅收流失。2013年，各地稅務機關(guān)加大對營改增試點地區(qū)交通運輸企業(yè)的專項整治，及時發(fā)現(xiàn)虛開發(fā)票等稅收違法案件線索，共檢查試點企業(yè)6958戶，查補稅款3.9億元，進一步規(guī)范稅收秩序，為推進改革營造了良好稅收環(huán)境。
????針對部分納稅人對改革的疑惑和轉(zhuǎn)型過程中出現(xiàn)的不適應，稅務部門扎實做好宣傳輔導、持續(xù)跟蹤、深入調(diào)研、風險防控四篇文章，及時答疑解惑，跟進服務，開辟營改增綠色服務通道，明確營改增工作時限、流程、標準，既方便納稅人辦稅又降低了稅負，讓納入試點的納稅人真正感受到改革的利好。濟南市高新區(qū)國稅局在營改增試點前制定了詳細的操作手冊和應急預案，開展全方位培訓，對3200多戶營改增納稅人實行面對面服務，采取局長帶班、專區(qū)輔導、延時服務等多項措施，為納稅人解決辦稅過程中遇到的問題，保證了試點的順利運行。全國稅務系統(tǒng)類似精細管理、優(yōu)化服務的例子不勝枚舉。
????改革效應：謀一域而活全局
????營改增試點兩年來，總體運行平穩(wěn)，為深化產(chǎn)業(yè)分工、加快現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展、促進二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展、拉動就業(yè)營造了良好的稅收環(huán)境，實現(xiàn)了營改增謀一域而活全局、穩(wěn)當前而利長遠的改革初衷。
????——優(yōu)化了稅收制度。營改增實現(xiàn)了由道道征收、全額征稅，向環(huán)環(huán)征稅、層層抵扣、僅對增值部分征稅的轉(zhuǎn)變，解決了重復征稅問題，為服務業(yè)特別是高端服務業(yè)發(fā)展營造了有利的稅收條件，還為三次產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展、推動我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整和經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，創(chuàng)造了有利的稅制環(huán)境。營改增對IT服務企業(yè)影響很大，山東浪潮集團副總裁李凱聲介紹，以往IT服務業(yè)適用5%的營業(yè)稅稅率，是全額征稅，企業(yè)購買服務器等設備不能抵扣稅款，營改增后雖然名義稅率升到6%，但是大量進項可以抵扣，完善了增值稅的抵扣鏈條，徹底解決了重復征稅問題，對企業(yè)是一大利好。
????——減輕了企業(yè)負擔。營改增實施以來，試點納稅人稅收負擔明顯下降。2013年，北京市納稅人累計減稅283.57億元，不僅營改增試點納稅人自身減稅182.93億元，還為下游非試點納稅人開具增值稅專用發(fā)票，供其抵扣進項稅額100.64億元，降低了下游企業(yè)稅負。如北京百度網(wǎng)訊科技有限公司2012年9月至2013年8月實現(xiàn)含稅銷售收入81億元，由于公司86%的業(yè)務是與下游增值稅一般納稅人發(fā)生的，據(jù)此測算，下游客戶因取得該公司的增值稅進項稅抵扣發(fā)票，可以依法抵扣減少稅款3.94億元。
????——推動了產(chǎn)業(yè)升級。營改增打通了稅款抵扣鏈條，產(chǎn)生了減稅“連鎖反應”，激發(fā)了市場活力，增加了企業(yè)拓展業(yè)務、擴大市場、做大做強的動力，促進了二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展，推動了生產(chǎn)要素向現(xiàn)代服務業(yè)加速集聚。如重慶市2013年1.83萬戶新辦營改增企業(yè)中，鑒證咨詢服務業(yè)和文化創(chuàng)意服務業(yè)分別占到36%和25%，現(xiàn)代服務業(yè)呈現(xiàn)強勁爆發(fā)式增長態(tài)勢。營改增還對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展起到了良好的引導促進作用，推進了主輔分離，提升了企業(yè)核心競爭力，促進了社會專業(yè)分工。據(jù)測算，2012年和2013年，僅營改增一項改革就分別拉動上海市現(xiàn)代服務業(yè)增加值增長8.72%和2.76%，拉動現(xiàn)代制造業(yè)增加值增長8.35%和5.03%。大型國有企業(yè)上海華誼集團原來旗下100多戶企業(yè)都有自己的物流、設計院、信息公司，集團早就打算剝離分開，但在營業(yè)稅狀態(tài)下剝離難以解決重復征稅問題。營改增后集團加速主輔分離，目前內(nèi)部的工程設計、信息、物流、運輸?shù)确找鸭械?個平臺，為主業(yè)做強、輔業(yè)做大打下了基礎(chǔ)。
????——擴大了社會就業(yè)。營改增對二、三產(chǎn)業(yè)尤其是現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展壯大形成有力的制度推動，增加了社會勞動力需求。尤其是勞動和技術(shù)密集型的先進制造業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)就業(yè)需求增長最為明顯。經(jīng)測算，由于營改增，2012年和2013年上海全社會增加就業(yè)分別為14.6萬人和14.5萬人。特別是小微企業(yè)稅負減輕后，活力不斷增強，在活躍市場、創(chuàng)造就業(yè)、改善民生方面發(fā)揮了特有作用。從上海新成立的試點企業(yè)看，2013年就業(yè)人數(shù)比2012年增長20.5%，高于非試點行業(yè)7個百分點，高于全市平均就業(yè)增長率18個百分點。
????——拉動了外貿(mào)出口。實施營改增后，出口退稅由貨物貿(mào)易向服務貿(mào)易領(lǐng)域延伸，形成了出口退稅“寬化效應”；同時由于出口貨物接受試點納稅人提供應稅服務所負擔的進項稅額也可以得到退還，形成了出口退稅“深化效應”,兩種效應疊加，更加有力地推動了試點地區(qū)出口規(guī)模擴張和結(jié)構(gòu)改善。經(jīng)測算，上海市營改增試點后的2012年和2013年，分別增加出口224億元和242億元，2013年上海市進出口服務貿(mào)易同比增長18％，占全市進出口總額的27％，總量繼續(xù)位居全國前列。?
