日前，稅務(wù)總局發(fā)布公告，對(duì)商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除申報(bào)相關(guān)問(wèn)題作了進(jìn)一步明確。
據(jù)了解，商業(yè)零售企業(yè)的存貨類(lèi)別、品種、規(guī)格繁多，因各種因素造成的損失具有次數(shù)頻繁、單筆金額小、累計(jì)金額大等特點(diǎn)。稅務(wù)總局2011年發(fā)布了《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》，規(guī)定企業(yè)的資產(chǎn)按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)兩種形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。在實(shí)際操作過(guò)程中，由于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失哪些需要采取清單申報(bào)方式、哪些需要采取專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)方式?jīng)]有細(xì)化規(guī)定，因此征納雙方容易產(chǎn)生爭(zhēng)議，納稅人存在一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
新發(fā)布的公告將商業(yè)零售企業(yè)存貨損失分為正常損失和非正常損失，并進(jìn)一步明確了企業(yè)應(yīng)采取的申報(bào)方式。公告規(guī)定，商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報(bào)廢、廢棄、過(guò)期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退還貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，可以采取清單申報(bào)的方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，同時(shí)企業(yè)需出具損失情況的分析報(bào)告；因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害，倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸失事，重大案件等多種非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應(yīng)當(dāng)以專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。
另外，公告還對(duì)存貨單筆（單項(xiàng)）損失超過(guò)金額較大的情形進(jìn)行了規(guī)定，對(duì)存貨單筆（單項(xiàng)）損失超過(guò)500萬(wàn)元以上的，無(wú)論何種因素形成的，均應(yīng)以專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。
稅務(wù)總局所得稅司相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，對(duì)商業(yè)零售企業(yè)存貨損失的申報(bào)方式進(jìn)行細(xì)化規(guī)定，能方便納稅人，切實(shí)為納稅人減負(fù)。
