《國家科技計劃及專項資金后補助管理規(guī)定》政策解讀
為進(jìn)一步推動科技和經(jīng)濟結(jié)合，充分發(fā)揮財政科技經(jīng)費的引導(dǎo)作用，激發(fā)企業(yè)參與科技創(chuàng)新的積極性，加快建立以企業(yè)為主體的技術(shù)創(chuàng)新體系，財政部、科技部在科技部歸口管理的國家科技計劃及專項中引入后補助機制，并制定了《國家科技計劃及專項資金后補助管理規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》），為更好的貫徹和執(zhí)行《規(guī)定》的各項條款，領(lǐng)會《規(guī)定》精神，現(xiàn)做政策解讀如下：
一、關(guān)于總則
1.為什么在國家科技計劃及專項經(jīng)費管理中引入后補助機制？后補助和現(xiàn)有科技計劃及專項的關(guān)系是什么？
根據(jù)黨中央、國務(wù)院提出的有關(guān)強化企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新主體地位，鼓勵和引導(dǎo)企業(yè)按照國家戰(zhàn)略和市場需求先行投入開展研發(fā)項目的要求，為進(jìn)一步創(chuàng)新科技經(jīng)費投入機制，財政部、科技部在科技部歸口管理的國家科技計劃和專項現(xiàn)有財政支持模式基礎(chǔ)上，引入了后補助管理機制。國家科技重大專項后補助管理辦法另行制定，其他科技專項需要實行后補助管理的，可以參照本《規(guī)定》執(zhí)行。
后補助是政府運用財政資金補貼和支持科技活動的一種方式，是對現(xiàn)有經(jīng)費資助方式的補充。后補助在符合條件的國家科技計劃及專項項目中實施，納入目前的國家科技計劃管理體系統(tǒng)一管理，不單獨設(shè)置專項。
2．哪些單位可申請后補助？
后補助是目前國家科技計劃及專項經(jīng)費支持方式的有益補充，資助單位類型與國家科技計劃及專項一致，均是在中國大陸境內(nèi)注冊的、具有獨立法人資格的企業(yè)、科研院所、高等院校等。但根據(jù)后補助實施要求，項目承擔(dān)單位應(yīng)具備開展科技活動所需的人、財、物等支撐條件以及相應(yīng)的技術(shù)實力，并能夠承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險。
二、關(guān)于事前立項事后補助
3. 事前立項事后補助的適用范圍是什么？
《規(guī)定》提出國家科技計劃及專項中以科技成果工程化、產(chǎn)業(yè)化為目標(biāo)任務(wù)，具有量化考核指標(biāo)的研究開發(fā)類項目應(yīng)當(dāng)實施事前立項事后補助，即現(xiàn)有國家科技計劃及專項內(nèi)符合上述條件的項目必須實施后補助。由于在事前立項事后補助方式下，單位需先行投入資金進(jìn)行研發(fā)，因此，這一資助方式主要面向有科研需求并具備一定資金實力的企業(yè)。
4. 為何設(shè)立事前立項事后補助？
事前立項事后補助是后補助最典型的資助方式，充分體現(xiàn)了后補助管理“先實施，后撥款”的特點：單位在國家目標(biāo)指引下，先行投入資金，組織項目研發(fā)工作；財政資金“面向結(jié)果”進(jìn)行補助，項目完成任務(wù)目標(biāo)，即按照約定的金額補助，未完成任務(wù)目標(biāo)，則沒有補助，單位需自行承擔(dān)項目失敗的風(fēng)險。事前立項事后補助資助模式旨在通過后補助經(jīng)費的引導(dǎo)作用，激發(fā)企業(yè)科技創(chuàng)新的積極性和主動性，促進(jìn)企業(yè)需求與國家目標(biāo)緊密結(jié)合，充分發(fā)揮企業(yè)在研發(fā)投入、科研組織和成果轉(zhuǎn)化中的主體作用，強化企業(yè)創(chuàng)新主體地位。同時，面向結(jié)果的補助，可有效避免科研經(jīng)費擠占、挪用等現(xiàn)象，有效提高科研經(jīng)費使用效益。
5.事前立項事后補助在項目設(shè)置和組織方面有什么特點？
為充分發(fā)揮企業(yè)在研發(fā)投入、科研組織和成果轉(zhuǎn)化中的主體作用，后補助賦予了項目承擔(dān)單位充分的自主權(quán)。事前立項事后補助項目不設(shè)置課題，企業(yè)可根據(jù)項目任務(wù)目標(biāo)，自主對項目任務(wù)進(jìn)行分解并確定合作單位。在項目組織方面，由企業(yè)根據(jù)市場需求和自身發(fā)展需要，自行組織科研團隊開展研發(fā)工作，科技部不再組織項目過程管理。
6.事前立項事后補助項目在預(yù)算申報及預(yù)算評估方面與目前的國家科技計劃項目有什么區(qū)別？
事前立項事后補助項目在發(fā)布指南時不設(shè)定經(jīng)費控制數(shù)。申報單位根據(jù)科技活動的實際需求編制項目預(yù)算，應(yīng)真實反應(yīng)項目組織實施過程中發(fā)生的與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的各項費用，不再區(qū)分專項經(jīng)費和自籌經(jīng)費；預(yù)算評估也是對項目整體預(yù)算進(jìn)行評估。申請預(yù)算時，單位除提供項目總體目標(biāo)、考核指標(biāo)、驗收方式方法、項目預(yù)算等內(nèi)容外，還需附近三年經(jīng)審計或主管部門批復(fù)的財務(wù)報表，以便對單位支撐條件、資金實力進(jìn)行判斷。
7. 事前立項事后補助項目為何不組織經(jīng)費過程管理及財務(wù)驗收？
事前立項事后補助項目在立項環(huán)節(jié)，科技部與項目承擔(dān)單位通過簽訂任務(wù)書對項目目標(biāo)任務(wù)、考核指標(biāo)、擬補助經(jīng)費額等內(nèi)容進(jìn)行了約定。項目實施過程中，考慮到項目實際發(fā)生的支出為項目承擔(dān)單位的自有資金投入，后補助資金僅是對單位投入的補助，且財政資金“面向結(jié)果”進(jìn)行補助，單位需為完成項目目標(biāo)承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險，為充分發(fā)揮項目承擔(dān)單位的自主管理作用，后補助項目不再組織過程管理和財務(wù)驗收。項目完成任務(wù)目標(biāo)通過技術(shù)驗收后，即可按照原備案的預(yù)算給予后補助資助。這更有利于激發(fā)承擔(dān)單位創(chuàng)新的積極性，也有利于鼓勵單位在實際投入時厲行節(jié)約，以更少的投入獲得更優(yōu)的成果。
8.事前立項事后補助項目在驗收環(huán)節(jié)與目前科技計劃項目驗收有什么區(qū)別？
事前立項事后補助突出結(jié)果導(dǎo)向，項目通過驗收才能獲得補助經(jīng)費，故項目驗收是實施后補助的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因項目成果主要面向工程化、產(chǎn)業(yè)化，《規(guī)定》突出強調(diào)了對相關(guān)技術(shù)指標(biāo)、性能的定量化考核，并引入用戶評價、第三方檢測等方法，力求用客觀數(shù)據(jù)驗證結(jié)果，以保證驗收結(jié)論的權(quán)威性和說服力。
9. 如何理解“擬補助經(jīng)費不超過項目預(yù)算的50%”？
事前立項事后補助項目由企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展需求自主申報，體現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)與國家目標(biāo)的緊密融合，項目經(jīng)費應(yīng)由企業(yè)和國家財政共同投入，財政補助起補充和引導(dǎo)作用。根據(jù)WTO補貼與反補貼協(xié)議中不可申訴補貼（不具有專向性的補貼）的認(rèn)定條件的有關(guān)規(guī)定，將后補助的補助額度定義為50%內(nèi)。具體比例可根據(jù)項目的具體情況和特點，在不超過50%的范圍內(nèi)確定。
10. 允許多家單位同時承擔(dān)事前立項事后補助項目是如何考慮的？
同一事前立項事后補助項目原則上只委托一家單位承擔(dān)，當(dāng)出現(xiàn)多家單位競爭，研究方法和技術(shù)路線各不相同、難以判斷優(yōu)劣時，為鼓勵單位積極開展研發(fā)，可同時委托多家單位承擔(dān)，但為避免過度競爭造成資源浪費，委托承擔(dān)單位數(shù)量不超過3家，并按照擇優(yōu)資助原則對取得最優(yōu)成果的單位予以資助，以發(fā)揮財政資金的最大效益。
11. 多家單位同時承擔(dān)事前立項事后補助項目時為什么“不得延期”？
多家單位承擔(dān)同一項目時，項目任務(wù)書將約定統(tǒng)一的項目執(zhí)行期，項目執(zhí)行期結(jié)束后，統(tǒng)一組織項目驗收，并選擇最優(yōu)成果單位進(jìn)行資助。除不可抗力的原因外，如果個別單位延期驗收，將導(dǎo)致各單位執(zhí)行期不一致，無法保證驗收的公平性，因此將嚴(yán)格按照任務(wù)書約定的時間進(jìn)行驗收，一律不予延期。
三、關(guān)于獎勵性后補助
12. 獎勵性后補助與科技成果獎勵經(jīng)費的區(qū)別是什么？
獎勵性后補助主要為解決國家急需的、影響經(jīng)濟社會發(fā)展的重大公共利益或重大產(chǎn)業(yè)技術(shù)問題等發(fā)揮關(guān)鍵作用的相關(guān)原創(chuàng)成果，如發(fā)生H7N9禽流感疫情時，為控制病毒傳播，開展的病毒檢測試劑和藥品征集工作等?？萍汲晒剟罱?jīng)費主要用于獎勵在科學(xué)技術(shù)進(jìn)步活動中做出突出貢獻(xiàn)的公民、組織，調(diào)動科學(xué)技術(shù)工作者的積極性和創(chuàng)造性，加速科學(xué)技術(shù)事業(yè)的發(fā)展。兩者在支持方向、面向的對象上均有所不同。獲得獎勵性后補助的成果，如在后期成果轉(zhuǎn)化及產(chǎn)業(yè)化推廣等方面較為成功，也可繼續(xù)申請科技成果獎勵經(jīng)費。
13.為何設(shè)立獎勵性后補助？
區(qū)別于事先立項事后補助，獎勵性后補助無事先立項程序，實施機制更加靈活；征集的技術(shù)成果面向解決國家急需的、影響經(jīng)濟社會發(fā)展的重大公共利益或重大產(chǎn)業(yè)技術(shù)問題，目的性強。通過獎勵性后補助，能夠切實提高國家科技計劃或?qū)ｍ椊鉀Q突發(fā)性、應(yīng)急性重大問題的能力。同時，獎勵性后補助對單位原創(chuàng)技術(shù)成果進(jìn)行補助,引導(dǎo)和鼓勵各類創(chuàng)新主體自主開展科技創(chuàng)新活動。
14.“研發(fā)記錄完備”如何界定？
單位在申請獎勵性后補助時，為證實該技術(shù)成果屬于申請單位的原創(chuàng)成果，要求應(yīng)具備完整的研發(fā)記錄，做到“痕跡管理”，研發(fā)記錄可通過多種形式體現(xiàn)，如實驗記錄、測試記錄或內(nèi)部成果登記等，由于記錄形式多樣，《規(guī)定》對記錄的方式不做具體要求，單位可通過內(nèi)部研發(fā)管理制度進(jìn)行明確。
15.“未得到財政專項資金資助”如何理解？
為避免財政資金的重復(fù)支持，提高經(jīng)費使用效益，對于已經(jīng)或正在接受中央或地方財政專項資金支持的技術(shù)成果不再重復(fù)予以資助。對于使用財政資金資助建設(shè)的生產(chǎn)、研發(fā)平臺開發(fā)出新的技術(shù)成果，若該技術(shù)成果在研發(fā)階段未獲得過財政資金支持，則符合申報條件。
16. 獎勵性后補助的獎勵額度如何確定？
鑒于給予獎勵性后補助的技術(shù)成果能夠解決的問題類型不同，成果貢獻(xiàn)也不相同，難以確定統(tǒng)一的獎勵額度，因此《規(guī)定》提出，由科技部商財政部按照一事一議的原則確定獎勵額度。
17.為什么獎勵性后補助強調(diào)技術(shù)成果的實際應(yīng)用？
獎勵性后補助旨在鼓勵對于取得有助于解決國家急需的、影響經(jīng)濟社會發(fā)展的重大公共利益或重大產(chǎn)業(yè)技術(shù)問題的技術(shù)成果的實際應(yīng)用。給予經(jīng)費獎勵的必要條件是單位將其技術(shù)成果實際應(yīng)用于解決相關(guān)問題，如未實際應(yīng)用的，將收回獎勵經(jīng)費。收回獎勵經(jīng)費的程序按照科技部現(xiàn)有的經(jīng)費回繳程序執(zhí)行。
四、 關(guān)于共享服務(wù)后補助
18.共享服務(wù)后補助的支持范圍是什么？
共享服務(wù)后補助主要是對面向社會開展公共服務(wù)取得績效，并通過科技部、財政部績效考核的國家科技基礎(chǔ)條件平臺（以下簡稱平臺）?？萍疾繉⒏鶕?jù)科技創(chuàng)新和經(jīng)濟社會發(fā)展需求，對國家科技基礎(chǔ)條件平臺實行合理布局、總量控制、動態(tài)管理的機制。
19.共享服務(wù)后補助的設(shè)計思路是什么？
為促進(jìn)科技條件資源整合和高效利用，設(shè)立共享服務(wù)后補助。符合條件的平臺取得服務(wù)績效后，可按規(guī)定程序提出申請，經(jīng)考核符合支持條件的，給予相應(yīng)補助。通過財政資金的引導(dǎo)和激勵作用，促進(jìn)平臺提高服務(wù)績效，支撐創(chuàng)新主體實現(xiàn)技術(shù)進(jìn)步、推動產(chǎn)業(yè)發(fā)展。
今后一個時期的平臺發(fā)展工作重點在于整合資源，擴大開放，提高服務(wù)能力。因此《規(guī)定》提出對平臺建設(shè)實行合理布局、總量控制、動態(tài)管理，對不參加績效考核或連續(xù)兩次績效考核較差的平臺，不再納入共享服務(wù)后補助范圍。
20.共享服務(wù)后補助的經(jīng)費撥付有哪些要求？
共享服務(wù)后補助實行分類分檔定額補助，根據(jù)申報單位的平臺運行服務(wù)情況的考核結(jié)果，確定擬補助項目及補助檔次，公示無異議后按照相關(guān)預(yù)算管理程序撥付經(jīng)費。共享服務(wù)后補助經(jīng)費按預(yù)算管理相關(guān)規(guī)定經(jīng)主管部門（地方）下達(dá)國家科技基礎(chǔ)條件平臺所在單位。
五、其他
21.后補助經(jīng)費的使用范圍有哪些？
后補助的根本目的在于鼓勵單位以國家目標(biāo)為導(dǎo)向，根據(jù)自身發(fā)展需要自主開展技術(shù)創(chuàng)新活動，或面向社會開展科技服務(wù)，共享科技資源。因此，《規(guī)定》對于后補助經(jīng)費的使用，賦予單位更大的自主權(quán)，除共享服務(wù)后補助經(jīng)費主要用于運行服務(wù)外，其他兩種方式補助經(jīng)費可由承擔(dān)單位統(tǒng)籌安排使用。
22.后補助資金財務(wù)處理和稅收問題如何處理？
后補助項目財務(wù)、會計處理依據(jù)國家有關(guān)財經(jīng)制度如《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》等規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號-政府補助》，后補助資金屬于與收益相關(guān)的政府補助的，應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益。
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號），符合條件的后補助資金可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。同時，作為不征稅收入的后補助資金用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
23.后補助項目申報時應(yīng)在實施周期哪個階段？
事前立項事后補助和獎勵性后補助對項目是否在實施周期內(nèi)的要求有所區(qū)別。事前立項事后補助項目任務(wù)書將明確規(guī)定成果的取得時間，對簽訂任務(wù)書時項目的實施進(jìn)度不作要求，在規(guī)定時間內(nèi)完成任務(wù)要求即可；獎勵性后補助是對于已實施完成并取得技術(shù)成果的項目給予的補助。
