2013年一季度稅收收入增長的結(jié)構(gòu)性分析
（稅政司 2013年4月）
一、一季度稅收收入增長的總體情況
稅收收入增長的總體特點(diǎn):一是稅收總收入增速回落。2013年1-3月全國稅收總收入完成27399.20億元，同比增長6.0%，比去年同期增速回落了4.3個(gè)百分點(diǎn)。二是進(jìn)口稅收大幅下降。1-3月進(jìn)口貨物增值稅消費(fèi)稅、關(guān)稅同比分別下降28.7%和27.5%，比去年同期增速分別回落41.7和37.1個(gè)百分點(diǎn)。三是成品油、煤炭等能源行業(yè)相關(guān)稅收收入明顯下降。成品油增值稅、企業(yè)所得稅同比分別下降16.9%和40.1%。煤炭增值稅、企業(yè)所得稅同比分別下降26.3%和18.4%。四是房地產(chǎn)交易相關(guān)稅收收入反彈。1-3月，契稅、房地產(chǎn)營業(yè)稅和土地增值稅同比分別增長38.3%、48.2%和34.7%，比去年同期增速分別加快51.9、65.7和30.2個(gè)百分點(diǎn)。
1-3月稅收收入增速回落主要是受經(jīng)濟(jì)增長趨緩、需求乏力、進(jìn)口額下滑以及實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策等影響。具體原因:一是國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速回落，導(dǎo)致與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)密切相關(guān)的稅種收入增速放緩。1-2月規(guī)模以上工業(yè)增加值增長9.9%，比去年同期回落1.5個(gè)百分點(diǎn)。二是價(jià)格水平回落使得以現(xiàn)價(jià)計(jì)算的稅收收入增速回落。1-2月全國居民消費(fèi)價(jià)格總水平同比上漲2.6%，比去年同期回落了1.3個(gè)百分點(diǎn)，工業(yè)生產(chǎn)者出廠價(jià)格同比下降1.6%，比去年同期回落了2個(gè)百分點(diǎn)。三是受一般貿(mào)易進(jìn)口額增速下降以及去年同期進(jìn)口稅收基數(shù)較高等影響，進(jìn)口稅收大幅下降。1-3月一般貿(mào)易進(jìn)口額同比增長0.1%，增速回落8.1百分點(diǎn)。四是受成品油、煤炭等能源產(chǎn)品市場疲軟、需求不足以及價(jià)格下跌等因素影響，相關(guān)行業(yè)稅收收入大幅下降。1-2月柴油產(chǎn)量同比下降0.5%，比去年同期回落4.9個(gè)百分點(diǎn)。五是結(jié)構(gòu)性減稅政策的影響。如去年下半年以來實(shí)施的營業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)，支持鮮活農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)流通的增值稅政策，今年實(shí)施的上市公司股息紅利差別征收個(gè)人所得稅政策以及支持流通業(yè)發(fā)展的稅收政策等，都影響了今年的稅收收入。
二、主要稅種收入情況
（一）國內(nèi)增值稅
1-3月，國內(nèi)增值稅完成收入6943.14億元，同比增長5.2%，比去年同期增速回落0.2個(gè)百分點(diǎn)。國內(nèi)增值稅收入占稅收總收入的比重為25.3%。
分行業(yè)看，在20個(gè)重點(diǎn)工業(yè)行業(yè)中，有6個(gè)行業(yè)的增值稅收入下降，其中，煤炭和成品油行業(yè)增值稅收入下降幅度較大，同比分別下降了26.3%和16.9%。
增值稅的稅基大體相當(dāng)于工業(yè)增加值和商業(yè)增加值。
國內(nèi)增值稅收入增速回落的主要原因:一是工業(yè)增加值增速回落。1-2月，全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)工業(yè)增加值同比增長9.9%，比去年同期增速回落1.5個(gè)百分點(diǎn)。二是煤炭市場需求不振，價(jià)格下滑幅度較大，煤炭增值稅因此大幅下降。2月份，煤炭及煉焦工業(yè)品出廠價(jià)格同比下降10.9%。三是成品油煉化企業(yè)前期購進(jìn)原油價(jià)格較高，隨著國際原油價(jià)格下跌，國內(nèi)成品油價(jià)格隨之調(diào)降，成品油購銷差縮小，使得國內(nèi)成品油增值稅大幅下降。四是政策性減收因素。如從2012年下半年以來出臺的支持鮮活農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)流通免征增值稅政策。
（二）國內(nèi)消費(fèi)稅
1-3月，國內(nèi)消費(fèi)稅完成2445.17億元，同比增長2.2%，比去年同期增速回落了12.9個(gè)百分點(diǎn)。國內(nèi)消費(fèi)稅收入占稅收總收入的比重為8.9%。
分產(chǎn)品看，部分主要稅源品目增速回落明顯。其中，成品油、酒消費(fèi)稅同比分別下降11.8%和1.7%，比去年同期增速分別回落26.4和23.7個(gè)百分點(diǎn);卷煙消費(fèi)稅同比增長12.1%，比去年同期增速回落5.5個(gè)百分點(diǎn)。
國內(nèi)消費(fèi)稅的稅基是煙、酒、汽車、成品油等14類特定商品的銷售額或銷售量。
國內(nèi)消費(fèi)稅收入增速回落的主要原因:一是成品油市場需求不旺，成品油煉化企業(yè)庫存增加至歷史高位，企業(yè)減少產(chǎn)量，使得成品油消費(fèi)稅同比下降。1-2月柴油產(chǎn)量同比下降0.5%，比去年同期增速回落4.9個(gè)百分點(diǎn)。二是受塑化劑等事件影響，白酒市場量價(jià)齊跌，使得酒產(chǎn)品消費(fèi)稅受到影響。1-2月白酒產(chǎn)量同比增長8.4%，比去年同期增速回落23.5個(gè)百分點(diǎn)。三是受市場影響，卷煙銷售量增速放緩，價(jià)格也有所下降，使得卷煙消費(fèi)稅增速回落。1-2月卷煙產(chǎn)量同比增長1.6%，比去年同期增速回落4.2個(gè)百分點(diǎn)。
(三)進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅
1-3月，進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅實(shí)現(xiàn)收入2967.61億元，同比下降28.7%，比去年同期增速回落41.7個(gè)百分點(diǎn)。進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅收入占稅收總收入的比重為10.8%。
進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅的稅基是一般貿(mào)易進(jìn)口額。
進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅收入增速回落的主要原因:一是2012年初清繳2011年末部分收入入庫較多，使得去年同期基數(shù)較高。二是一般貿(mào)易進(jìn)口額增速回落。1-3月我國一般貿(mào)易進(jìn)口額同比增長0.1%，比去年同期增速回落8.1個(gè)百分點(diǎn)。部分重點(diǎn)商品進(jìn)口額增速出現(xiàn)不同程度的回落，其中，原油進(jìn)口額同比下降4.7%，比去年同期增速回落37.5個(gè)百分點(diǎn)。
（四）出口貨物退增值稅、消費(fèi)稅
1-3月，出口貨物退增值稅、消費(fèi)稅2536.95億元，同比下降0.6%。出口貨物退增值稅、消費(fèi)稅在賬務(wù)上沖減稅收總收入。
（五）營業(yè)稅
1-3月，營業(yè)稅完成4575.52億元，同比增長14.0%，比去年同期增速加快6.4個(gè)百分點(diǎn)。營業(yè)稅收入占稅收總收入的比重為16.7%。
分行業(yè)看，房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅收入增速加快，同比增長48.2%，比去年同期增速加快了65.7個(gè)百分點(diǎn)，累計(jì)增收449.71億元，占營業(yè)稅總增收額的近八成。建筑業(yè)、郵政業(yè)營業(yè)稅實(shí)現(xiàn)增長，同比分別增長19.3%和13.7%。其他行業(yè)營業(yè)稅增速都有所回落，其中，交通運(yùn)輸業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)營業(yè)稅收入減收，同比分別下降26.2和12.1個(gè)百分點(diǎn)。
營業(yè)稅的稅基是交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)等9個(gè)行業(yè)取得的營業(yè)收入。
營業(yè)稅收入增速加快的主要原因是今年以來商品房成交額回升，使得房地產(chǎn)營業(yè)稅較快增長。1-2月商品房銷售額同比增長77.6%，比去年同期增速加快98.5個(gè)百分點(diǎn)。
（六）企業(yè)所得稅
1-3月，企業(yè)所得稅完成5199.59億元，同比增長25.6%，比去年同期增速加快5.1個(gè)百分點(diǎn)。企業(yè)所得稅收入占稅收總收入的比重為19.0%。
分行業(yè)看，工業(yè)企業(yè)繳納所得稅同比下降7.0%，20個(gè)工業(yè)行業(yè)中有16個(gè)行業(yè)企業(yè)所得稅出現(xiàn)負(fù)增長。其他行業(yè)中，房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)企業(yè)所得稅收入增幅較大，同比分別增長27.4%和20.1%。
企業(yè)所得稅的稅基是企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)所得稅增速加快的主要原因:一是去年同期退稅較多，導(dǎo)致基數(shù)較低。二是一季度房地產(chǎn)市場逐步回暖，使得房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)等行業(yè)企業(yè)所得稅增長較快。
（七）個(gè)人所得稅
1-3月，個(gè)人所得稅完成2083.69億元，同比增長9.0%，比去年同期增速加快15.2個(gè)百分點(diǎn)。個(gè)人所得稅收入占稅收總收入的比重為7.6%。
分項(xiàng)目看，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅、工資薪金所得稅和勞動(dòng)報(bào)酬所得稅增長較快，同比分別增長62.2%、10.7%和9.9%。
個(gè)人所得稅的稅基是個(gè)人(主要是城鎮(zhèn)居民)收入。
個(gè)人所得稅收入增長的主要原因:一是二手房交易活躍，帶動(dòng)房屋轉(zhuǎn)讓所得稅較快增長。與1月份相比，2月份70個(gè)大中城市中，價(jià)格環(huán)比上漲的城市有66個(gè)。二是2011年個(gè)人所得稅改革減收影響消失，工資薪金所得稅恢復(fù)正增長。
（八）房產(chǎn)稅
1-3月，房產(chǎn)稅完成337.11億元，同比增長6.4%，比去年同期增速回落了33.5個(gè)百分點(diǎn)。房產(chǎn)稅收入占稅收總收入的比重為1.2%。
房產(chǎn)稅的稅基是企業(yè)保有的自用房產(chǎn)原值總額和出租房屋的租金收入總額，它的增長速度是由納稅人房產(chǎn)的保有總量和房屋出租價(jià)格的增長速度決定的。
房產(chǎn)稅收入增速回落的主要原因:一是去年同期基數(shù)較高，2011年下半年各地開始將地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)計(jì)稅原值，使得2012上半年房產(chǎn)稅翹尾增收。二是支持流通業(yè)發(fā)展的房產(chǎn)稅減稅政策，自2013年1月1日起對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)連續(xù)3年免征房產(chǎn)稅。
（九）證券交易印花稅
1-3月，證券交易印花稅完成119.97億元，同比增長30.0%，比去年同期增速加快了60個(gè)百分點(diǎn)。證券交易印花稅收入占稅收總收入的比重為0.4%。
證券交易印花稅的稅基是A股和B股的交易總金額。
證券交易印花稅收入快速增長的主要原因是股票市場成交額迅速攀升。1-3月滬市股票成交金額同比增長26.2%。
（十）城鎮(zhèn)土地使用稅
1-3月，城鎮(zhèn)土地使用稅完成403.79億元，同比增長7.5%，比去年同期增速回落了26.1個(gè)百分點(diǎn)。城鎮(zhèn)土地使用稅收入占稅收總收入的比重為1.5%。
城鎮(zhèn)土地使用稅的稅基是納稅人占用的土地面積。
城鎮(zhèn)土地使用稅收入增速回落的主要原因:一是房地產(chǎn)開發(fā)商拿地意愿不強(qiáng)，1-2月土地購置面積增速比去年同期回落18.1個(gè)百分點(diǎn)。二是1-2月商業(yè)營業(yè)用房銷售面積增速比去年同期回落12.8個(gè)百分點(diǎn)。三是支持流通業(yè)和物流業(yè)發(fā)展的城鎮(zhèn)土地使用稅政策，自2013年1月1日起對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的土地3年免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對城市公交場站、道路客運(yùn)樞紐使用的土地3年免征城鎮(zhèn)土地使用稅政策。
（十一）車輛購置稅
1-3月，車輛購置稅完成616.27億元，同比增長9.0%。車輛購置稅收入占稅收總收入的比重為2.2%。
車輛購置稅的稅基是應(yīng)稅車輛(包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車)的銷售總額。
車輛購置稅增速收入平穩(wěn)增長的主要原因是汽車銷售形勢總體好于去年。1-3月汽車銷量同比增長13.18%。
（十二）關(guān)稅
1-3月，關(guān)稅完成565.53億元，同比下降27.5%，比去年同期增速回落37.1個(gè)百分點(diǎn)。關(guān)稅收入占稅收總收入的比重為2.1%。
關(guān)稅的稅基是一般貿(mào)易進(jìn)口額。
關(guān)稅收入大幅下降的主要原因:一是1-3月我國一般貿(mào)易進(jìn)口額增長0.1%，比去年同期增速回落8.1個(gè)百分點(diǎn)。二是從今年年初開始對燃料油等784項(xiàng)進(jìn)口商品實(shí)施低于最惠國稅率的進(jìn)口暫定稅率，減少了關(guān)稅收入。三是去年年初清繳入庫2011年末部分進(jìn)口稅收，使得去年基數(shù)較高。
（十三）契稅
1-3月，契稅完成917.36億元，同比增長38.3%，比去年同期增速加快了51.9個(gè)百分點(diǎn)。契稅收入占稅收總收入的比重為3.3%。
契稅的稅基大體相當(dāng)于土地和房產(chǎn)的交易總金額。土地的交易額與國土部門的用地規(guī)劃密切相關(guān)，房產(chǎn)的交易額主要受新建住房和二手房的交易量和價(jià)格的影響。
契稅收入較快增長的主要原因是房地產(chǎn)市場交易活躍，1-2月商品房銷售額同比增長77.6%。
