關(guān)于做好2011年度中央企業(yè)財務(wù)決算管理及報表編制工作的通知
各中央企業(yè)：
為做好中央企業(yè)2011年度財務(wù)決算管理與報表編制工作，真實反映中央企業(yè)年度財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，促進提高會計信息質(zhì)量和財務(wù)管理水平，根據(jù)《中央企業(yè)財務(wù)決算報告管理辦法》（國資委令第5號）及國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，我們研究制定了《2011年度企業(yè)財務(wù)決算報表》及編制說明，現(xiàn)印發(fā)給你們，并就有關(guān)事項和工作要求通知如下：
一、高度重視決算管理，充分發(fā)揮決算作用
財務(wù)決算報告是企業(yè)年度經(jīng)營成果的綜合反映，也是對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營策略的階段性檢驗。加強財務(wù)決算管理既是企業(yè)優(yōu)化資源配置、防范經(jīng)營風險、提升管理水平的內(nèi)在需要，也是出資人履行職責、加強監(jiān)管、評價國有資本保值增值結(jié)果的重要手段。各中央企業(yè)要高度重視財務(wù)決算管理工作，更好地發(fā)揮財務(wù)決算的作用，將財務(wù)決算與測試內(nèi)控有效性、梳理工作流程、堵塞管理漏洞等管理工作相結(jié)合,促進企業(yè)進一步夯實各項基礎(chǔ)管理；要與預算執(zhí)行考核、綜合績效評價、職工薪酬分配、成本費用控制等監(jiān)管工作相結(jié)合，為相關(guān)責任指標清算奠定基礎(chǔ)；要與評估經(jīng)營風險、揭示經(jīng)營短板、提出對策建議相結(jié)合，為企業(yè)經(jīng)營決策提供信息支撐，促進提升綜合管理水平，實現(xiàn)“做強做優(yōu)”。各中央企業(yè)要在總結(jié)以往財務(wù)決算管理經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)運行實際情況，不斷完善工作體系，加強工作組織、細化工作方案、明確職責分工、落實工作責任，確保財務(wù)決算工作任務(wù)按時保質(zhì)完成。對財務(wù)決算反映的問題和各類審計及檢查工作指出的問題，要積極協(xié)調(diào)整改，整改落實進展情況要隨財務(wù)決算向國資委報告。
二、規(guī)范財務(wù)會計核算，夯實決算編制基礎(chǔ)
各中央企業(yè)要嚴格執(zhí)行《企業(yè)會計準則》及國資委關(guān)于財務(wù)決算管理的有關(guān)要求，夯實財務(wù)決算編制基礎(chǔ)，提高會計信息質(zhì)量。一是全面開展戶數(shù)清理，對所屬各級子企業(yè)（包括各類獨立核算的分支機構(gòu)、事業(yè)單位、金融企業(yè)、境外企業(yè)和基建項目）戶數(shù)、管理級次、股東結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況等情況進行清理核實，合理界定合并范圍。二是認真做好資產(chǎn)負債清查，足額計提資產(chǎn)減值準備。認真做好各項資產(chǎn)清查工作，核實家底，評估管理實效與價值狀態(tài)。對于存在減值跡象的資產(chǎn)要及時足額計提減值準備；對于存在管理漏洞或隱患的資產(chǎn)，要結(jié)合內(nèi)部控制機制建設(shè)的要求，進一步完善制度，落實責任，堵塞管理漏洞；對于處于閑置或經(jīng)營虧損狀態(tài)的低效或無效資產(chǎn)，要加快資產(chǎn)處置與資源整合步伐，努力提高資產(chǎn)使用效率。三是全面梳理會計政策，及時修訂會計核算辦法，對新納入或新并購企業(yè)要做好會計政策的銜接；對各業(yè)務(wù)板塊會計估計差異過大的，應(yīng)在評估和測算基礎(chǔ)上予以適當調(diào)整；對公允價值計量模式要謹慎適度選用，科學確定公允價值估值方法，認真記錄公允價值計量依據(jù)和過程，詳盡披露相關(guān)估值假設(shè)及參數(shù)選取原則。不得濫用會計政策、會計估計和差錯變更等調(diào)節(jié)年度間經(jīng)營成果。四是加強對特殊資產(chǎn)和業(yè)務(wù)的管理，對無形資產(chǎn)、商譽、礦權(quán)等特殊資產(chǎn)要完善細化管理制度，對初始確認、后續(xù)計量、減值測試等會計核算方法進行統(tǒng)一規(guī)范和明確。五是及時做好財務(wù)決算重要事項的備案工作，各中央企業(yè)應(yīng)當于2011年11月30日前將財務(wù)決算合并范圍、會計政策和會計估計變更、重大資產(chǎn)損失、以前年度問題整改、決算審計安排等財務(wù)決算事項報國資委備案。
三、緊密結(jié)合企業(yè)運行特點，突出決算重點工作
受國際國內(nèi)經(jīng)濟形勢變化影響，部分企業(yè)普遍面臨成本上升、融資成本增加、存貨及應(yīng)收賬款增加、債務(wù)水平上升等問題。中央企業(yè)財務(wù)決算工作要針對經(jīng)濟運行中問題，確定決算重點工作。一是加強應(yīng)收賬款清理與催收工作，強化客戶信用評價，及時評估重要客戶財務(wù)狀況和支付能力，層層落實應(yīng)收賬款催收責任，減少資金占用規(guī)模，有效防范壞賬損失；二是認真做好存貨清查盤點，加快存貨處置。全面開展存貨清查盤點工作，真實反映存貨盤盈和盤虧。對于委托存放在企業(yè)外部的存貨要加強實地盤點，并完善管理措施；對于長期積壓、易損變質(zhì)、價格波動較大的存貨，要加快處理。要根據(jù)清查盤點發(fā)現(xiàn)的問題，進一步健全存貨管理內(nèi)控制度，及時堵塞管理漏洞；統(tǒng)籌安排存貨規(guī)模，進一步提高產(chǎn)銷銜接水平。三是加強資金保障工作的評估，梳理各級企業(yè)資金收支與結(jié)余情況，分析資金來源結(jié)構(gòu)與資金成本，對于資金存在缺口、資金成本過高、債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、債務(wù)規(guī)模過快增長等問題，要積極研究制定應(yīng)對措施。四是繼續(xù)做好各類潛虧掛賬和歷史遺留問題的消化處理。對于各類客觀原因長期未處理的各類掛賬資產(chǎn)、費用、收入等事項，要加大處理力度；對于按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)提未提、應(yīng)攤未攤、應(yīng)補未補的各類欠賬，要積極消化處理。
四、加強基層企業(yè)管理，全面實施全級次編報
為加強基層企業(yè)財務(wù)管控，及時掌握基層企業(yè)經(jīng)營管理情況，國資委決定自2011年度開始，全面推行財務(wù)決算全級次報送工作。所有中央企業(yè)應(yīng)將集團所屬各級子企業(yè)全部納入財務(wù)決算報送范圍，除BVI、殼公司等特殊子企業(yè)外，均應(yīng)分戶編報財務(wù)決算報表。少數(shù)中央企業(yè)因投資鏈條長、股權(quán)結(jié)構(gòu)復雜、地域分布廣、信息化基礎(chǔ)薄弱，全級次編報整套報表存在困難的，經(jīng)備案同意后，三級以下非重要子企業(yè)可報送主要指標簡表。各中央企業(yè)要以全級次編報財務(wù)決算為契機，全面摸清基層企業(yè)經(jīng)營情況和股東結(jié)構(gòu)，梳理財務(wù)資產(chǎn)管理流程和權(quán)限，加強基層企業(yè)財務(wù)狀況監(jiān)測分析，定期組織開展基層企業(yè)財務(wù)檢查，加大對資金、投融資、擔保、利潤分配、對外捐贈等重大事項的管控力度，抓好有關(guān)問題的整改落實，不斷提升經(jīng)營管理水平。
五、加快財務(wù)信息化建設(shè)，提高決算編制水平
企業(yè)年度財務(wù)決算涉及數(shù)據(jù)指標多、信息量大、填報范圍廣，工作任務(wù)繁重，需要功能強大的財務(wù)信息系統(tǒng)提供有力的技術(shù)支撐。各中央企業(yè)要高度重視財務(wù)信息化工作，按照《關(guān)于加強中央企業(yè)財務(wù)信息化工作的通知》（國資發(fā)評價〔2011〕99號）的有關(guān)工作要求，采取有效措施加快財務(wù)信息化建設(shè)步伐，不斷提高決算報表管理水平和編制工作效率。一是要將財務(wù)決算報表合并范圍內(nèi)的各級子企業(yè)全部納入集團財務(wù)信息化范圍，實現(xiàn)財務(wù)信息化全覆蓋。二是要根據(jù)財務(wù)決算報表中涉及的編碼、會計科目、報表指標、填報口徑、計算公式等，做好系統(tǒng)對接，以滿足決算報表填報要求；具備條件的企業(yè)應(yīng)當利用企業(yè)的會計核算系統(tǒng)、合并報告系統(tǒng)等相關(guān)信息系統(tǒng)，自動生成財務(wù)決算報表，提高財務(wù)決算信息的可靠性。三是要將財務(wù)報告系統(tǒng)納入企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)，實現(xiàn)財務(wù)決算報表收集審核、分析匯總、傳送上報等工作流程網(wǎng)絡(luò)化和信息化，提高財務(wù)決算工作效率。
六、加強境外資產(chǎn)監(jiān)管，做好境外決算編制工作
隨著中央企業(yè)“走出去”步伐的加快，境外資產(chǎn)規(guī)模快速擴大，加強境外資產(chǎn)的監(jiān)督管理顯得日益重要。境外子企業(yè)（機構(gòu)）財務(wù)決算是開展境外資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)，也是中央企業(yè)財務(wù)決算的重要組成部分。各中央企業(yè)要認真貫徹落實《中央企業(yè)境外國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行辦法》（國資委令第26號），認真組織做好境外財務(wù)決算管理工作。一是全面清理境外子企業(yè)戶數(shù)、管理級次、股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營及財務(wù)狀況，理清產(chǎn)權(quán)關(guān)系，界定管理責任，認真梳理外派人員、員工薪酬、資金管理、銀行賬戶等基本情況，夯實境外決算管理基礎(chǔ)。二是將境外子企業(yè)全部納入決算報表填報范圍，并按照境內(nèi)會計準則、會計年度和集團母公司會計政策進行調(diào)整，規(guī)范編制決算報表。三是加強境外子企業(yè)財務(wù)決算的審計管理，原則上所有境外子企業(yè)財務(wù)決算均應(yīng)實施中介機構(gòu)審計，特殊情況由內(nèi)審機構(gòu)審計的，須經(jīng)國資委備案同意。四是規(guī)范建立境外子企業(yè)財務(wù)決算數(shù)據(jù)庫，準確分離純境外數(shù)據(jù)庫，確保全面、完整、真實、準確反映境外財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和國有資本保值增值情況。各中央企業(yè)要以財務(wù)決算管理為契機，利用財務(wù)決算成果，加強境外子企業(yè)財務(wù)監(jiān)督。
七、認真填報監(jiān)管信息，規(guī)范編制決算報告
為增強財務(wù)決算管理的針對性，滿足出資人監(jiān)管工作需要，各中央企業(yè)要高度重視各類監(jiān)管信息的填報工作。一是要認真分析和核實年初年末國有資本增減變化及其各項主客觀因素，全面提供各類客觀增減因素證明材料，真實反映國有資本運營結(jié)果。二是要加強利潤分配及國有資本收益管理，嚴格按照相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部決策程序分配利潤，規(guī)范測算和填報應(yīng)上交國有資本收益。三是要加強與薪酬管理部門的溝通，準確、規(guī)范填報薪酬管理指標。四是要認真做好業(yè)績考核清算工作，各項考核指標要嚴格按照責任書約定口徑分析填列。五是要加強與計劃規(guī)劃、投資基建、公益慈善等部門的協(xié)作，加強長期投資、基建投資、金融及其衍生品業(yè)務(wù)、對外捐贈的管理，準確統(tǒng)計相關(guān)業(yè)務(wù)信息。同時，各中央企業(yè)要強化會計報表附注、財務(wù)決算專項說明和財務(wù)情況說明書的編寫工作，做到填報口徑準確、情況說明詳細、原因分析客觀、信息披露充分，其中專項說明需由審計機構(gòu)進行鑒證。
八、強化審計管理，提高審計質(zhì)量
各中央企業(yè)要按照“統(tǒng)一組織、統(tǒng)一標準、統(tǒng)一管理”的原則，強化財務(wù)決算審計管理，確保財務(wù)決算審計質(zhì)量。一是要規(guī)范會計師事務(wù)所聘用管理，對資質(zhì)、數(shù)量和審計年限不符合規(guī)定的要及時更換，未按規(guī)定及時更換的，國資委將視情況納入財務(wù)抽查審計范圍。二是要加強對主審所和參審所的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，做到“統(tǒng)一協(xié)調(diào)、統(tǒng)一標準、統(tǒng)一底稿”；對集團主審所業(yè)務(wù)量達不到50%的，要采取措施逐步擴大主審所審計范圍；對于多地同時上市的子企業(yè)要逐步統(tǒng)一年報審計機構(gòu)，減少重復審計。三是對特殊子企業(yè)、境外子企業(yè)等經(jīng)備案同意采取內(nèi)部審計方式的，要嚴格按照財務(wù)決算審計工作要求實施內(nèi)部審計，規(guī)范出具審計報告。四是要加強對財務(wù)決算審計問題的整改，對重大未決事項、與中介機構(gòu)存在重大分歧的事項要及時向國資委報告。五是要切實采取措施提高管理建議書的質(zhì)量，充分發(fā)揮財務(wù)決算審計對經(jīng)營管理的診斷作用，有條件的企業(yè)可以結(jié)合財務(wù)決算審計探索對企業(yè)內(nèi)部控制開展評價。
九、改進決算審核方法，加大問題整改力度
各中央企業(yè)要認真組織做好財務(wù)決算審核工作，確保財務(wù)決算審計質(zhì)量。在決算審核中要充分聽取審計機構(gòu)對相關(guān)子企業(yè)經(jīng)營管理與財務(wù)管理問題的意見和建議，聽取子企業(yè)總會計師年度工作報告，檢查財務(wù)管理問題的整改落實情況，質(zhì)詢決算審核工作發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題。對決算審核中發(fā)現(xiàn)的決策失誤、內(nèi)控缺陷、經(jīng)營風險等，要進行認真評估和核查，督促子企業(yè)及時整改，發(fā)生重大資產(chǎn)損失的企業(yè)，要組織開展責任調(diào)查和責任追究工作。國資委將積極探索財務(wù)決算分類審核方法，在財務(wù)信息質(zhì)量審核基礎(chǔ)上，重點開展財務(wù)管理審核。對財務(wù)決算質(zhì)量保持優(yōu)良、財務(wù)基礎(chǔ)管理工作比較扎實的企業(yè)，簡化審核程序；對于會計信息質(zhì)量失真、財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱的企業(yè)，實施重點審核；對于問題整改不力、財務(wù)內(nèi)控不健全的將要求企業(yè)進行專題說明。
十、強化數(shù)據(jù)分析利用，深入開展績效評價
各中央企業(yè)要充分利用財務(wù)決算數(shù)據(jù)，結(jié)合各業(yè)務(wù)板塊生產(chǎn)經(jīng)營情況，深化財務(wù)決算分析工作。通過開展財務(wù)分析、行業(yè)對標、風險預警、趨勢預測等，對企業(yè)經(jīng)營成果、財務(wù)狀況、運行質(zhì)量、經(jīng)營風險等進行深入分析和數(shù)據(jù)挖掘，總結(jié)年度經(jīng)濟運行特點，評估經(jīng)營風險，剖析困難與問題，提出改進措施和政策建議，為領(lǐng)導決策提供支持和參考。各中央企業(yè)應(yīng)當按照《中央企業(yè)綜合績效評價管理暫行辦法》（國資委令第14號）及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，認真開展綜合績效評價工作，有條件的企業(yè)要按照“做強做優(yōu)中央企業(yè)、培育具有國際競爭力的世界一流企業(yè)”的要求，選取同行業(yè)國際先進企業(yè)主要財務(wù)指標建立對標指標體系，積極開展國際對標，并將國際對標分析內(nèi)容納入自評報告之中。各中央企業(yè)應(yīng)當于2012年5月20日之前將本企業(yè)2011年度財務(wù)績效自評報告報送國資委（財務(wù)監(jiān)督與考核評價局）。同時，要積極探索將財務(wù)績效評價納入子企業(yè)領(lǐng)導班子經(jīng)營業(yè)績考核評價體系，擴大財務(wù)績效評價結(jié)果應(yīng)用范圍，完善企業(yè)內(nèi)部業(yè)績考評與激勵約束機制。
十一、落實上報要求，及時報送財務(wù)決算報告
各中央企業(yè)應(yīng)于2012年4月30日前將本集團合并財務(wù)決算報告和所屬子企業(yè)分戶報告報送國資委，并抄送派駐本企業(yè)監(jiān)事會。
（一）企業(yè)集團應(yīng)正式行文報送集團合并的財務(wù)決算報表（含會計主附表、財務(wù)情況表，下同）、會計報表附注、財務(wù)決算專項說明、財務(wù)情況說明書等材料，以及審計報告、管理建議書和審計情況說明的紙質(zhì)文件與電子文檔。其中紙質(zhì)的財務(wù)決算報表以“萬元”為金額單位。
（二）企業(yè)集團所屬三級以上（含三級）子企業(yè)以及所屬三級以下重要子企業(yè)應(yīng)報送財務(wù)決算報表、會計報表附注、財務(wù)決算專項說明、財務(wù)情況說明書、審計報告和管理建議書的電子文檔；其他子企業(yè)報送財務(wù)決算報表電子文檔，其中經(jīng)國資委批準、實施全級次報送全套報表暫時有困難的子企業(yè)報送財務(wù)決算報表中的企業(yè)主要指標簡表電子文檔。
（三）根據(jù)財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引，在2011年已經(jīng)開展內(nèi)部控制評價的中央企業(yè)及所屬上市公司，應(yīng)將內(nèi)部控制審計報告，隨財務(wù)決算抄報國資委。
（四）中央企業(yè)應(yīng)將報送財政部的廠辦集體企業(yè)財務(wù)決算報表會計主附表，隨財務(wù)決算抄送國資委。
（五）2011年度企業(yè)財務(wù)決算報表的數(shù)據(jù)處理軟件另行下發(fā)。
國資委將進一步改進和加強財務(wù)決算報告的審核工作，并繼續(xù)進行年度財務(wù)決算管理和報表編制質(zhì)量審核的評比，對決算管理成效顯著、報表編制質(zhì)量較高、問題整改到位的企業(yè)進行表彰，對于工作組織不力、存在較多問題的企業(yè)進行通報批評。
國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會
二○一一年十一月十日
