關(guān)于征求對《保險公司財會工作指引（征求意見稿）》意見的函
保監(jiān)廳函〔2011〕294號
各保監(jiān)局，各保險公司、保險資產(chǎn)管理公司：
為加強保險公司財會工作管理，規(guī)范保險公司財會行為，有效防范和化解風(fēng)險，促進(jìn)保險業(yè)健康發(fā)展，我會起草了《保險公司財會工作指引（征求意見稿）》和起草說明，現(xiàn)向你們征求意見，請你單位于2011年7月29日前將書面意見傳真至中國保監(jiān)會財務(wù)會計部。
聯(lián)系人：張妍
電 話：010－66288313
傳 真：010－66288102
中國保險監(jiān)督管理委員會辦公廳
二〇一一年七月十三日
《保險公司財會工作指引》起草說明
一、起草背景
財會工作是保險公司經(jīng)營管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是保險監(jiān)管的重要基礎(chǔ)。隨著改革開放深化和保險業(yè)持續(xù)健康快速發(fā)展，保險行業(yè)財會工作取得了長足進(jìn)步，在會計準(zhǔn)則、財務(wù)管理、人員隊伍、國際影響等方面實現(xiàn)了質(zhì)的跨越，在公司經(jīng)營管理和行業(yè)科學(xué)發(fā)展方面發(fā)揮了越來越大的作用。與此同時，保險公司財會工作也亟需規(guī)范，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：
一是貫徹落實相關(guān)法律法規(guī)的重要舉措?！稌嫹ā返诎藯l規(guī)定，國務(wù)院有關(guān)部門可以依照本法對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)制訂具體辦法或者補充規(guī)定。財政部發(fā)布的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，國務(wù)院各業(yè)務(wù)主管部門可以根據(jù)職責(zé)權(quán)限管理本部門的會計基礎(chǔ)工作，制訂具體實施辦法。保險公司經(jīng)營模式、財會管理等方面與一般企業(yè)存在很大不同，有必要專門制定相關(guān)制度，對保險公司財會行為予以規(guī)范。
二是加強償付能力監(jiān)管的客觀要求。首先，保險公司償付能力數(shù)據(jù)和有關(guān)監(jiān)管指標(biāo)均來自于保險公司的財務(wù)信息，確保財務(wù)數(shù)據(jù)真實可靠是償付能力監(jiān)管的基礎(chǔ)。其次，財務(wù)管理涵蓋了公司資產(chǎn)、負(fù)債、資金、資本等各方面，都是償付能力管理的重要環(huán)節(jié)。最后，財務(wù)風(fēng)險是公司各類風(fēng)險的集中體現(xiàn)，是償付能力監(jiān)管的核心內(nèi)容。因此，償付能力監(jiān)管客觀上要求規(guī)范保險公司財會工作，督促公司完善財務(wù)內(nèi)控，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性。
三是規(guī)范市場秩序的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。近年來，市場上出現(xiàn)的大案要案、惡性競爭、數(shù)據(jù)不真實的問題，從一個側(cè)面反映出部分公司財會工作薄弱、內(nèi)控不嚴(yán)，給各類違規(guī)行為的發(fā)生提供了溫床。通過規(guī)范財會工作，從制度上防范財務(wù)造假行為，切斷各類違法違規(guī)行為的資金來源，能有效的促進(jìn)市場秩序的規(guī)范和行業(yè)的健康發(fā)展。
四是加快行業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的有力手段。目前一些公司仍然處于以規(guī)模為導(dǎo)向、以銷售管理為核心的粗放型增長階段，不利于公司乃至行業(yè)的科學(xué)發(fā)展。通過規(guī)范保險公司預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等財會工作，引導(dǎo)公司建立科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)和財務(wù)管理機(jī)制，有利于促進(jìn)公司從價格、規(guī)模競爭向產(chǎn)品、服務(wù)和管理質(zhì)量的理性競爭轉(zhuǎn)變，走上科學(xué)發(fā)展軌道。
因此，為了規(guī)范保險公司財會工作，促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展，我會于去年年底啟動了本指引的制定工作
二、起草過程
從去年年底啟動指引的制定工作以來，保監(jiān)會對保險公司財務(wù)管理的現(xiàn)狀進(jìn)行了充分調(diào)研，認(rèn)真梳理了亟需規(guī)范的財務(wù)行為和問題，通過座談會等形式征求了部分保險公司的意見。經(jīng)過充分調(diào)研和反復(fù)論證，我會起草了本指引。
三、主要內(nèi)容
《指引》分為12章共104條，從機(jī)構(gòu)人員、會計核算、財務(wù)報告、資金管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、預(yù)算管理、財務(wù)信息系統(tǒng)、聘用中介機(jī)構(gòu)、集團(tuán)財務(wù)管理等方面對保險公司的財會工作做了全面、具體的規(guī)范，主要有以下內(nèi)容：
（一）強化了單位負(fù)責(zé)人對財會工作和會計數(shù)據(jù)真實性的責(zé)任?！稌嫹ā芬?guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。目前一些保險公司財會工作管理薄弱，數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，其重要原因之一就是董事長或總經(jīng)理對財務(wù)工作不重視，甚至為了個人或公司短期利益，授意、指使財會機(jī)構(gòu)、財會人員做假帳。因此，根據(jù)《會計法》要求，《指引》強化了董事長和總經(jīng)理對財會工作的責(zé)任，例如，《指引》第四條規(guī)定，保險公司董事長和總經(jīng)理對本公司財會工作合規(guī)性和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)；第七十二條規(guī)定，保險公司應(yīng)當(dāng)建立董事長或總經(jīng)理負(fù)責(zé)的會計監(jiān)督機(jī)制。
（二）明確了保險公司償付能力的管理要求。財會工作是償付能力監(jiān)管的基礎(chǔ)，《指引》從償付能力監(jiān)管的角度對公司財會工作提出了明確的要求，強化了償付能力的導(dǎo)向作用和約束力。例如，《指引》第六十七條、六十八條規(guī)定，保險公司應(yīng)當(dāng)以償付能力充足為前提條件，編制各項預(yù)算；保險公司應(yīng)當(dāng)編制資本預(yù)算，預(yù)計公司資本需求，合理安排資本補充。《指引》第四十八條規(guī)定，保險公司應(yīng)當(dāng)以償付能力充足和流動性充足為條件，制定投資策略，安排投資資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。
（三）從財務(wù)角度治理市場不規(guī)范行為。根據(jù)目前保險市場不規(guī)范行為和一些大案要案產(chǎn)生的原因，《指引》對保險公司財會工作提出了針對性的規(guī)范要求。一是規(guī)范資金管理，要求保險公司的資金管理實行“收支兩條線”、“集中支付”和“零現(xiàn)金支付”制度，堵塞資金管理的漏洞。二是加強會計監(jiān)督作用，《指引》第八章要求保險公司建立董事長（或總經(jīng)理）負(fù)責(zé)，財會部門、內(nèi)部審計、監(jiān)事會職責(zé)分工明確的內(nèi)部會計監(jiān)督機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)、防止業(yè)務(wù)和財務(wù)違規(guī)行為。三是規(guī)范銀行存款的存放，結(jié)合齊魯銀行案例所暴露出的部分保險公司銀行存款集中度過高的問題，《指引》第四十九條要求保險公司在一家非全國性商業(yè)銀行、所有非全國性商業(yè)銀行、關(guān)聯(lián)方的存款分別不得超過銀行存款總額的20%、60%和40%，以降低集中度風(fēng)險。
（四）結(jié)合行業(yè)特殊性對保險財務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范。保險行業(yè)與其他行業(yè)相同的財務(wù)行為應(yīng)當(dāng)遵循《會計法》和財政部相關(guān)規(guī)定，《指引》主要對保險行業(yè)特殊的財務(wù)行為進(jìn)行了規(guī)范，包括：明確了會計機(jī)構(gòu)的設(shè)立要求和職責(zé)范圍，將現(xiàn)行財會部門負(fù)責(zé)人任職資格審批制改為備案制，并規(guī)范了財會部門負(fù)責(zé)人任職條件；對準(zhǔn)備金核算、委托投資核算等保險會計核算關(guān)鍵環(huán)節(jié)提出了具體要求；結(jié)合保險公司資金量大、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)特殊的情況，規(guī)定了業(yè)務(wù)資金、投資資金管理要求，以及投資資產(chǎn)和非投資資產(chǎn)的管理要求；對準(zhǔn)備金負(fù)債、非準(zhǔn)備金負(fù)債等進(jìn)行了規(guī)范；針對保險行業(yè)信息化水平高的特點，對保險財務(wù)信息系統(tǒng)提出了明確要求。
（五）加強對保險集團(tuán)財會工作和財務(wù)風(fēng)險的管理要求。近幾年，我國保險集團(tuán)發(fā)展迅猛，金融綜合經(jīng)營和保險企業(yè)的集團(tuán)化趨勢日趨明顯，在保險市場中占據(jù)舉足輕重的地位。為規(guī)范保險集團(tuán)的財會行為，《指引》第十一章專門對集團(tuán)化經(jīng)營模式下財會工作的有關(guān)問題進(jìn)行了明確和規(guī)范。一是要求保險集團(tuán)防范風(fēng)險傳染效應(yīng)?！吨敢返谝话贄l規(guī)定，保險集團(tuán)應(yīng)當(dāng)加強集團(tuán)內(nèi)各公司之間相互融資、擔(dān)保、租賃、銷售產(chǎn)品、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的管理，防范風(fēng)險傳遞；二是規(guī)范集團(tuán)集中財務(wù)管理模式存在的問題，對資金集中管理、集中核算等模式進(jìn)行了規(guī)范。
（六）對保險財會工作的新模式、新事項進(jìn)行規(guī)范。隨著保險業(yè)發(fā)展，保險財會工作也出現(xiàn)了新的變化，例如集中管理模式日益普遍，資金管理逐漸引入第三方支付，這些變化提升了工作效率，但也暴露出一些風(fēng)險和問題，需要進(jìn)行規(guī)范。針對集中管理模式，《指引》在會計核算、資金管理等方面，對財務(wù)集中管理問題進(jìn)行了規(guī)范。針對目前資金管理中出現(xiàn)的第三方支付業(yè)務(wù)，為了有效的控制資金風(fēng)險，《指引》第四十四條對第三方支付公司的資質(zhì)和交易進(jìn)行了明確規(guī)定，要求保險公司通過一家第三方支付公司和所有第三方支付公司劃轉(zhuǎn)的資金量，分別不得超過公司資金總量的20%、60%。
保險公司財會工作指引
（征求意見稿）
第一章 總則
第一條 加強保險公司財會工作管理，規(guī)范保險公司財務(wù)行為，有效防范和化解風(fēng)險，依據(jù)《中華人民共和國保險法》、《中華人民共和國會計法》等有關(guān)法律法規(guī)，制定本指引。
第二條 在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的保險公司、保險集團(tuán)公司和保險資產(chǎn)管理公司（以下統(tǒng)稱保險公司），適用本指引。
第三條 保險公司應(yīng)當(dāng)加強財會工作管理，根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)規(guī)模、銷售渠道和產(chǎn)品特征等情況，建立符合自身實際的財會工作管理機(jī)制和制度，有效降低管控風(fēng)險，提高財務(wù)運行效率。
第四條 保險公司董事長、總經(jīng)理對本公司財會工作合規(guī)性和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。
第五條 保險集團(tuán)公司對所屬子公司財會工作的指導(dǎo)和管理應(yīng)當(dāng)遵循《公司法》和公司章程的規(guī)定。
第六條 中國保監(jiān)會依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和本指引對保險公司財會工作及財務(wù)負(fù)責(zé)人的履職情況進(jìn)行監(jiān)管、評價。
第二章 機(jī)構(gòu)和人員
第七條 保險公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立單獨的財會部門，履行下列職責(zé)：
（一）負(fù)責(zé)會計核算和編制財務(wù)報告；
（二）負(fù)責(zé)資金管理；
（三）負(fù)責(zé)預(yù)算管理；
（四）負(fù)責(zé)稅務(wù)管理、外匯管理；
（五）負(fù)責(zé)或者參與資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、資本管理、有價單證管理；
（六）中國保監(jiān)會規(guī)定、公司內(nèi)部管理規(guī)定以及依法應(yīng)當(dāng)履行的其他職責(zé)。
保險公司原則上應(yīng)當(dāng)設(shè)立一個財會部門集中履行上述職責(zé)。設(shè)立多個部門履行上述財會工作職責(zé)或者對財會核心職能在有關(guān)部門之間進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)向中國保監(jiān)會備案。
第八條 保險公司分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨立的財會部門。規(guī)模較小或?qū)嵭屑谢芾淼谋ｋU公司省級以下分支機(jī)構(gòu)，在滿足財會管理需要和有效控制風(fēng)險的前提下，可不再設(shè)置單獨的財會部門，但應(yīng)當(dāng)設(shè)置專職會計人員，并指定會計主管人員。
第九條 保險公司應(yīng)當(dāng)配備與業(yè)務(wù)規(guī)模、管理模式、風(fēng)險狀況相適應(yīng)的一定數(shù)量具有專業(yè)資質(zhì)的財會人員。
年度保費規(guī)模在1000億元以上或總資產(chǎn)在5000億元以上的保險公司，總公司財會部門人員不得少于80人；年度保費規(guī)模在100億元以上、1000億元以下或總資產(chǎn)在1000億元以上、5000億元以下的保險公司，總公司財會部門人員不得少于50人；其他保險公司總公司財會部門人員不得少于20人。
以上人員不包括集中核算中心的非管理人員。
第十條 保險公司總公司財會部門應(yīng)當(dāng)具有熟悉保險責(zé)任準(zhǔn)備金評估原理和實務(wù)的人員。
第十一條 保險公司總公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一制定各級財會人員的管理制度，包括：崗位設(shè)置、崗位責(zé)任、任職條件、考核辦法、輪崗制度、培訓(xùn)制度以及分支機(jī)構(gòu)財會人員管理體制等。
第十二條 保險公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置財務(wù)負(fù)責(zé)人職位。財務(wù)負(fù)責(zé)人行使《保險公司財務(wù)負(fù)責(zé)人任職資格管理辦法》規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限，直接對公司董事會和總經(jīng)理負(fù)責(zé)。
第十三條 保險公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置財會部門負(fù)責(zé)人職位。保險公司設(shè)立多個部門履行本指引第七條規(guī)定的財會工作職責(zé)的，相關(guān)部門負(fù)責(zé)人均應(yīng)滿足保監(jiān)會對財會部門負(fù)責(zé)人規(guī)定的任職條件。
第十四條 擔(dān)任保險公司財會部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
（一）大學(xué)本科以上學(xué)歷；
（二）從事會計工作5年以上或從事經(jīng)濟(jì)、金融工作10年以上；
（三）熟悉履行職責(zé)所需的法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定，在會計、精算、投資或者風(fēng)險管理等方面具有良好的專業(yè)基礎(chǔ)；
（四）具有財會專業(yè)學(xué)士學(xué)位以上，或者國內(nèi)外會計、財務(wù)、投資等相關(guān)領(lǐng)域的合法專業(yè)資格，或者國內(nèi)會計或者審計系列高級職稱；
（五）具有在企事業(yè)單位總部或者國家機(jī)關(guān)擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)或者管理職務(wù)的任職經(jīng)歷；
（六）能夠熟練使用中文進(jìn)行工作；
（七）中國保監(jiān)會規(guī)定的其他條件。
第十五條 有下列情形之一的，不得擔(dān)任保險公司財會部門負(fù)責(zé)人：
（一）被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾3年；
（二）被金融監(jiān)管部門取消、撤銷任職資格，自被取消或者撤銷任職資格之日起未逾5年；
（三）受到中國保監(jiān)會和其它行政管理部門重大行政處罰未逾2年；
（四）因違法行為或者違紀(jì)行為被吊銷執(zhí)業(yè)資格的律師、注冊會計師或者資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、驗證機(jī)構(gòu)等機(jī)構(gòu)的專業(yè)人員，自被吊銷執(zhí)業(yè)資格之日起未逾5年；
（五）中國保監(jiān)會規(guī)定的其他情形。
第十六條 保險公司任命財會部門負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)向中國保監(jiān)會備案。需要指定臨時財會部門負(fù)責(zé)人的，應(yīng)當(dāng)在做出任職決定之日起10個工作日內(nèi)向中國保監(jiān)會報告。臨時財會部門負(fù)責(zé)人的任職時間不得超過3個月。
第十七條 保險公司向中國保監(jiān)會報備財會部門負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)提交下列材料：
（一）保險公司財會部門負(fù)責(zé)人備案表；
（二）保險公司財會部門負(fù)責(zé)人履歷表；
（三）擬任財會部門負(fù)責(zé)人的居民身份證（護(hù)照）、學(xué)歷證書、專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格證書等有關(guān)證書的復(fù)印件；
（四）原任職機(jī)構(gòu)同意調(diào)離的證明材料；
（五）原單位出具的離任審計報告；
（五）中國保監(jiān)會要求提供的其他材料。
第十八條 保險公司任命的財會部門負(fù)責(zé)人不符合有關(guān)規(guī)定的，中國保監(jiān)會將不予備案，并責(zé)令公司改正。
第十九條 財會人員調(diào)動或離職，應(yīng)當(dāng)按照國家法律法規(guī)和公司規(guī)定與接替人員辦理交接手續(xù)，并按規(guī)定監(jiān)交。按照國家法律法規(guī)和公司規(guī)定屬于離任審計范圍的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行離任審計。
第二十條 保險公司應(yīng)當(dāng)建立財會人員的培訓(xùn)制度，按照國家有關(guān)規(guī)定組織財會人員參加后續(xù)教育，包括中國保監(jiān)會組織或認(rèn)可的培訓(xùn)。
第二十一條 保險公司應(yīng)當(dāng)實施分支機(jī)構(gòu)財務(wù)經(jīng)理委派制，各級分支機(jī)構(gòu)財務(wù)經(jīng)理的聘任、考核和薪酬應(yīng)當(dāng)由總公司統(tǒng)一管理。
第二十二條 保險公司總公司應(yīng)當(dāng)加強對分支機(jī)構(gòu)財會部門和人員的指導(dǎo)、監(jiān)督，定期進(jìn)行檢查，防范分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)風(fēng)險。
第三章 會計核算和財務(wù)報告
第二十三條 保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算，編制財務(wù)報告，保證會計信息真實、完整。
任何公司不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項或者資料進(jìn)行會計核算。
第二十四條 保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則和公司實際情況制定內(nèi)部會計核算制度，對公司所有經(jīng)濟(jì)事項的會計處理進(jìn)行規(guī)范。內(nèi)部會計核算制度至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
（一）會計政策；
（二）會計估計；
（三）會計科目；
（四）賬務(wù)處理。
第二十五條 保險公司內(nèi)部會計核算制度應(yīng)當(dāng)明確下列事項：
（一）保險責(zé)任準(zhǔn)備金的計量單元、計量方法、計量模型、計量假設(shè)等具體規(guī)則；
（二）重大保險風(fēng)險測試的方法、標(biāo)準(zhǔn)、保單分組、樣本選取等具體規(guī)則；
（三）分拆核算的收入、費用確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)等具體規(guī)則。
第二十六條 除本指引第九十五條規(guī)定的情形外，保險公司不得委托代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記賬。
第二十七條 保險公司應(yīng)當(dāng)建立業(yè)務(wù)、財務(wù)、精算、投資等數(shù)據(jù)的定期對賬制度，確?；A(chǔ)數(shù)據(jù)的一致性。
第二十八條 保險公司應(yīng)當(dāng)明確各類金融資產(chǎn)的分類標(biāo)準(zhǔn)和流程，準(zhǔn)確核算交易類、持有至到期和可供出售金融資產(chǎn)。
第二十九條 保險公司精算部門應(yīng)當(dāng)按照會計準(zhǔn)則計量財務(wù)報告準(zhǔn)備金，對準(zhǔn)備金的真實性、公允性負(fù)責(zé)。
保險公司財會部門編制財務(wù)報告時，應(yīng)當(dāng)對精算部門提供的責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行獨立分析，重點關(guān)注各項責(zé)任準(zhǔn)備金計量方法、計量假設(shè)的合規(guī)性以及責(zé)任準(zhǔn)備金的偏差率、波動性，對發(fā)現(xiàn)的不符合準(zhǔn)則要求和不合理的情況，應(yīng)當(dāng)與精算部門溝通或向公司管理層報告。
第三十條 保險公司委托保險資產(chǎn)管理公司投資的會計核算應(yīng)當(dāng)符合下列要求：
（一）保險公司、保險資產(chǎn)管理公司、托管方（如有）應(yīng)當(dāng)明確各方在委托資產(chǎn)會計核算、單證交接、數(shù)據(jù)傳輸以及數(shù)據(jù)核對等方面的職責(zé)分工；
（二）主核算人應(yīng)當(dāng)按照委托方的會計核算制度進(jìn)行帳務(wù)處理。
第三十一條 保險公司會計核算采用集中模式的，應(yīng)完善內(nèi)部流程，加強對會計核算所依據(jù)的原始憑證影像、掃描件的審核，確保與原件相符，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性。
第三十二條 保險公司應(yīng)建立健全財務(wù)報告編制、審批、報送的內(nèi)控流程，明確財務(wù)報告、償付能力報告、各項專題財務(wù)報告編制的流程和職責(zé)分工，確保各項財務(wù)報告真實、完整和及時報送。
第三十三條 保險公司應(yīng)當(dāng)建立電子會計檔案管理制度，明確會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告等電子會計檔案的保管、備份、查閱等管理要求，保證電子會計檔案安全、完整。
第三十四條 保險公司應(yīng)當(dāng)完整保存責(zé)任準(zhǔn)備金計量和重大保險風(fēng)險測試的文檔記錄及相關(guān)支持材料，作為重要會計檔案保存。
第四章 資金管理
第三十五條 保險公司應(yīng)當(dāng)建立財會部門牽頭，其他部門密切配合的資金管理機(jī)制，健全資金籌措、歸集、存放、劃撥、支付等內(nèi)部管理制度，確保資金安全。
第三十六條 保險公司總公司應(yīng)當(dāng)對銀行賬戶進(jìn)行統(tǒng)一管理，各級機(jī)構(gòu)銀行賬戶的開設(shè)、變更、撤銷等相關(guān)事項應(yīng)當(dāng)報總公司審批。
保險公司總公司和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照公司規(guī)定的賬戶類型和用途進(jìn)行資金收付。
第三十七條 保險公司應(yīng)當(dāng)建立專人專崗負(fù)責(zé)各類資金的劃撥、清算，并不得與會計核算、投資交易、籌資交易等崗位兼職。
第三十八條 保險公司應(yīng)當(dāng)實行“收支兩條線”，分支機(jī)構(gòu)保費及其他收入全額上劃總公司，費用及業(yè)務(wù)支出由總公司撥入。
保險公司應(yīng)當(dāng)建立健全保費及其他收入的定期或自動上劃機(jī)制，加強對分支機(jī)構(gòu)資金量的監(jiān)控，提高資金歸集速度和使用效率。
第三十九條 保險公司應(yīng)當(dāng)通過銀行轉(zhuǎn)賬方式收取保費，支付賠款、傭金和手續(xù)費。中國保監(jiān)會另有規(guī)定的除外。
第四十條 保險公司的傭金、手續(xù)費和賠款應(yīng)當(dāng)由總公司或省級分公司集中支付，省級以下分支機(jī)構(gòu)不得支付傭金、手續(xù)費和賠款。中國保監(jiān)會另有規(guī)定的除外。
第四十一條 保險公司應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范統(tǒng)一的收付費管理制度，明確規(guī)定收付費的管理流程、作業(yè)要求和崗位職責(zé)，防止侵占、挪用及違規(guī)支付等行為，確保資金安全。
第四十二條 保險公司應(yīng)當(dāng)建立投資資金的劃撥、清算等內(nèi)控制度，確保投資決策、交易、資金劃撥、清算的相互隔離。保險公司可以根據(jù)管控需要，建立資金內(nèi)部或外部托管制度。
第四十三條 保險公司投資資金管理應(yīng)當(dāng)符合下列要求：
（一）保險公司投資部門和保險資產(chǎn)管理公司應(yīng)當(dāng)建立專人專崗負(fù)責(zé)投資資金劃撥、清算，并不得與投資交易等崗位兼職；
（二）保險資產(chǎn)管理公司的自有資金和受托資金應(yīng)當(dāng)分設(shè)帳戶，單獨管理；
（三）保險資產(chǎn)管理公司應(yīng)當(dāng)對受托管理的不同委托人的投資資金設(shè)立單獨帳戶，單獨管理；
（四）保險公司內(nèi)部、保險公司與資產(chǎn)管理公司之間、保險公司與托管銀行之間應(yīng)當(dāng)定期核對投資資金劃撥金額；
（五）中國保監(jiān)會規(guī)定的其他要求。
第四十四條 保險公司通過第三方支付公司劃轉(zhuǎn)、結(jié)算資金的，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：
（一）第三方支付公司應(yīng)當(dāng)取得監(jiān)管機(jī)構(gòu)頒發(fā)的支付業(yè)務(wù)許可證；
（二）通過一家第三方支付公司劃轉(zhuǎn)的資金量不得超過公司資金總量的20%；
（三）通過第三方支付公司劃轉(zhuǎn)的資金量不得超過公司資金總量的60%。
前款所述資金指保費、賠款、手續(xù)費、傭金、投資資金等。
第四十五條 保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，建立大額現(xiàn)金交易鑒別、審批、報告的反洗錢內(nèi)部控制制度。
第五章 資產(chǎn)管理
第四十六條 保險公司應(yīng)當(dāng)建立有效的資產(chǎn)管理制度和機(jī)制，確保公司各項金融資產(chǎn)、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的安全、完整。
第四十七條 保險公司應(yīng)當(dāng)加強投資資產(chǎn)管理，識別投資資產(chǎn)的市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險、集中度風(fēng)險，確保公司償付能力充足和流動性需求。
第四十八條 保險公司應(yīng)當(dāng)以償付能力充足和流動性充足為條件，制定投資策略，安排投資資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。
保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)償付能力狀況、流動性需求等因素，及時調(diào)整投資策略和投資資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。
第四十九條 保險公司應(yīng)當(dāng)加強銀行存款的管理，并符合下列要求：
（一）在一家非全國性商業(yè)銀行的存款不得超過公司銀行存款總額的20%；
（二）在非全國性商業(yè)銀行的存款不得超過公司銀行存款總額的60%；
（三）在關(guān)聯(lián)方的存款不超過存款總額的40%；
（四）中國保監(jiān)會的其他規(guī)定。
第五十條 保險公司應(yīng)當(dāng)加強長期股權(quán)投資管理，建立長期股權(quán)投資決策機(jī)制和程序，定期分析子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況。
第五十一條 保險公司應(yīng)當(dāng)建立信用風(fēng)險管理制度和機(jī)制，加強對保單質(zhì)押貸款、應(yīng)收款項、應(yīng)收分保準(zhǔn)備金等債權(quán)資產(chǎn)的管理。
第五十二條 保險公司應(yīng)當(dāng)加強房地產(chǎn)資產(chǎn)的管理，嚴(yán)格區(qū)分自用房地產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)，分別進(jìn)行管理。
保險公司不得將以賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)納入自用房地產(chǎn)管理。保險公司不得將為提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理而持有的房地產(chǎn)納入投資性房地產(chǎn)管理。
第五十三條 保險公司固定資產(chǎn)賬面價值和在建工程賬面價值之和占凈資產(chǎn)的比重最高不得超過50％。
第五十四條 保險公司應(yīng)當(dāng)加強損余物資和理賠收回資產(chǎn)的管理，建立此類資產(chǎn)的收取、保管、處置、清查等內(nèi)控流程。
第六章 負(fù)債管理
第五十五條 保險公司應(yīng)建立健全責(zé)任準(zhǔn)備金負(fù)債、金融負(fù)債、資本性負(fù)債等負(fù)債管理制度，并對制度運行情況定期進(jìn)行檢查評估，確保制度有效運行。
第五十六條 保險公司財務(wù)報告準(zhǔn)備金負(fù)債計量由公司董事會負(fù)總責(zé)。準(zhǔn)備金計量涉及的重大會計政策和會計估計應(yīng)當(dāng)經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人和總精算師（或精算責(zé)任人）同意后，提交公司董事會或總經(jīng)理辦公會研究決定。
外資保險公司分公司由管理層對準(zhǔn)備金計量工作負(fù)總責(zé)。
第五十七條 保險公司應(yīng)制定財務(wù)報告準(zhǔn)備金負(fù)債評估工作流程和內(nèi)控體系，確保準(zhǔn)備金提取真實、公允，有效防范準(zhǔn)備金計量的隨意性。準(zhǔn)備金負(fù)債評估的工作流程和內(nèi)控體系應(yīng)當(dāng)報中國保監(jiān)會備案。
第五十八條 保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)重大保險風(fēng)險測試結(jié)果，識別保險風(fēng)險和投資風(fēng)險，對通過重大保險風(fēng)險測試的保險合同負(fù)債和未通過重大保險風(fēng)險測試的投資合同負(fù)債區(qū)別管理。
保險公司應(yīng)當(dāng)制定重大保險風(fēng)險測試的內(nèi)控制度和流程，并報中國保監(jiān)會備案。
第五十九條 保險公司應(yīng)當(dāng)加強資產(chǎn)負(fù)債匹配管理，定期分析資產(chǎn)負(fù)債在利率、期限、幣種等方面存在的匹配風(fēng)險，合理安排資金償付賠款、保險金和退保金。
第六十條 保險公司應(yīng)當(dāng)加強對證券回購、拆入資金、銀行借款等融資行為的管理，建立健全融資管理制度，監(jiān)測防范融資風(fēng)險。
第六十一條 保險公司證券回購融資余額不得超過公司債券資產(chǎn)余額的50%。
第六十二條 保險公司應(yīng)當(dāng)加強或有負(fù)債等表外負(fù)債的管理，定期監(jiān)測和分析，及時防范、化解風(fēng)險。
第六十三條 保險公司應(yīng)當(dāng)建立健全次級債等資本性負(fù)債的管理制度，專戶管理資本性負(fù)債融入資金，按時歸還到期債務(wù)，防范和化解財務(wù)風(fēng)險。
第七章 預(yù)算管理
第六十四條 保險公司應(yīng)當(dāng)實行預(yù)算管理，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營規(guī)劃、償付能力等編制預(yù)算，確定科學(xué)、合理、明確的預(yù)算目標(biāo)，促進(jìn)公司持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展。
第六十五條 保險公司預(yù)算應(yīng)當(dāng)經(jīng)過董事會批準(zhǔn)。
保險公司應(yīng)當(dāng)定期向董事會報告預(yù)算執(zhí)行情況。
第六十六條 保險公司應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核等職責(zé)分工和操作流程，合理分配財務(wù)、實物及人力等各項資源。
第六十七條 保險公司應(yīng)當(dāng)以償付能力充足為前提條件，編制收入、費用、利潤、融資、投資、機(jī)構(gòu)設(shè)立等各項預(yù)算。
第六十八條 保險公司應(yīng)當(dāng)編制資本預(yù)算，預(yù)計公司資本需求，安排資本補充，確保償付能力充足。
第六十九條 保險公司應(yīng)當(dāng)按照險種、產(chǎn)品、銷售渠道、費用性質(zhì)等因素，編制各項費用預(yù)算。
第七十條 保險公司應(yīng)當(dāng)將預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的基本依據(jù)，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，控制費用支出和預(yù)算偏差，確保年度全面預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。
第七十一條 保險公司應(yīng)當(dāng)對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行定期或不定期監(jiān)控、分析預(yù)算執(zhí)行情況及執(zhí)行差異，及時糾正預(yù)算執(zhí)行中的問題，確保預(yù)算有效執(zhí)行。
第八章 會計監(jiān)督
第七十二條 保險公司應(yīng)當(dāng)按照《會計法》等相關(guān)法規(guī)要求，建立董事長（或總經(jīng)理）負(fù)責(zé)，財會部門、內(nèi)部審計、監(jiān)事會職責(zé)分工明確的內(nèi)部會計監(jiān)督機(jī)制。
第七十三條 保險公司董事長、總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)保證財會部門、財會人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強令財會部門、財會人員違法辦理會計事項。
第七十四條 保險公司內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)建立有效的內(nèi)部審計制度，對本單位各項經(jīng)營管理活動和財務(wù)活動的真實性、合法性進(jìn)行監(jiān)督。
第七十五條 保險公司監(jiān)事會應(yīng)當(dāng)履行《公司法》和公司章程規(guī)定的職責(zé)，依法監(jiān)督公司財務(wù)活動。
第七十六條 保險公司各級財會部門和財會人員應(yīng)當(dāng)履行《會計法》賦予的職責(zé)和權(quán)力，對本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項是否符合財經(jīng)法規(guī)以及各項收支的合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督。
第七十七條 保險公司財會人員發(fā)現(xiàn)公司存在下列行為的，應(yīng)當(dāng)予以制止和糾正。制止和糾正無效的，應(yīng)及時向公司財務(wù)負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人直至上級機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門報告：
（一）保險責(zé)任準(zhǔn)備金數(shù)據(jù)弄虛作假、不符合會計準(zhǔn)則要求；
（二）私設(shè)“小金庫”；
（三）總公司或分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人強制要求財會人員違反有關(guān)規(guī)定辦理會計事項的；
（四）虛假承保、虛假批退、虛假費用、虛假理賠、虛假掛單等帳實不符行為；
（五）其他違反法律法規(guī)和本指引的行為。
保險公司財會人員履行了上述制止、糾正和報告義務(wù)的，可以免除其行政和法律責(zé)任。
第七十八條 保險公司業(yè)務(wù)部門對職責(zé)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動的真實性負(fù)責(zé)。業(yè)務(wù)部門存在虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項、提供虛假票據(jù)、未及時提供相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項資料等情形，導(dǎo)致會計信息不真實、不完整的，應(yīng)當(dāng)依法追究業(yè)務(wù)部門和直接責(zé)任人的法律責(zé)任。
第九章 財務(wù)信息系統(tǒng)
第七十九條 保險公司應(yīng)當(dāng)建立符合業(yè)務(wù)發(fā)展和管理需要的財務(wù)信息系統(tǒng)，制定財務(wù)信息系統(tǒng)的管理制度，規(guī)范財務(wù)信息系統(tǒng)的統(tǒng)籌規(guī)劃、設(shè)計開發(fā)、運行維護(hù)、安全管理等事項，提高財務(wù)管理的信息化水平。
第八十條 保險公司財務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合下列要求：
（一）滿足日常會計核算需要，可自動生成各類財務(wù)報表，包括分紅保險財務(wù)報表、交強險財務(wù)報表等；
（二）滿足償付能力評估需要，可自動生成各類償付能力報表；
（三）滿足財務(wù)分析需要；
（四）與單證系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、再保系統(tǒng)、精算系統(tǒng)等對接，實現(xiàn)系統(tǒng)間數(shù)據(jù)自動交換；
（五）將預(yù)算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、單證管理等內(nèi)控流程內(nèi)嵌于信息系統(tǒng)；
（六）總公司可實時查詢、管理各級分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)數(shù)據(jù)；
（七）中國保監(jiān)會規(guī)定的其他要求。
第八十一條 保險公司財務(wù)信息系統(tǒng)的開發(fā)和改造應(yīng)當(dāng)由總公司統(tǒng)一負(fù)責(zé)，各級分支機(jī)構(gòu)不得隨意開發(fā)和修改。
第八十二條 保險公司財務(wù)信息系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)、財務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在中國境內(nèi)存儲，并進(jìn)行異地備份。
第八十三條 保險公司應(yīng)當(dāng)加強財務(wù)信息系統(tǒng)的賬戶管理和權(quán)限管理，明確分支機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員的權(quán)限和職責(zé)。
第八十四條 保險公司應(yīng)當(dāng)定期對財務(wù)信息系統(tǒng)的內(nèi)設(shè)公式、邏輯關(guān)系、權(quán)限設(shè)置等進(jìn)行檢查，確保系統(tǒng)運行安全、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。
第十章 與第三方獨立中介機(jī)構(gòu)的委托業(yè)務(wù)
第八十五條 保險公司聘請或者解聘會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、資信評級機(jī)構(gòu)等中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)向中國保監(jiān)會報告。
第八十六條 保險公司應(yīng)當(dāng)對中介機(jī)構(gòu)的獨立性、專業(yè)勝任能力和聲譽進(jìn)行評估，選擇具有與自身業(yè)務(wù)規(guī)模、經(jīng)營模式等相匹配的資源和風(fēng)險承受能力的中介機(jī)構(gòu)提供服務(wù)。
第八十七條 保險公司新聘請中介機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)于做出聘請決定的10個工作日內(nèi)向中國保監(jiān)會報告，并提交以下材料：
（一）公司聘請中介機(jī)構(gòu)的決議；
（二）中介機(jī)構(gòu)的基本情況，包括：業(yè)務(wù)開展情況、主要服務(wù)內(nèi)容、主要客戶等；
（三）公司項目主要負(fù)責(zé)人的簡歷；
（四）保監(jiān)會規(guī)定提交的其他材料。
第八十八條 保險公司解聘中介機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)于做出解聘決定的10個工作日內(nèi)向保監(jiān)會報告，并提交以下材料：
（一）公司解聘中介機(jī)構(gòu)的決議；
（二）公司解聘中介機(jī)構(gòu)的理由；
（三）保監(jiān)會規(guī)定提交的其他材料。
第八十九條 保險公司應(yīng)當(dāng)建立審計輪換制度，至少每5年輪換一次簽字注冊會計師或會計師事務(wù)所。
第九十條 簽字注冊會計師由于工作單位變動，在不同會計師事務(wù)所連續(xù)為同一保險公司提供審計服務(wù)的期限應(yīng)當(dāng)合并計算。
第九十一條 簽字注冊會計師已連續(xù)為同一保險公司提供五年審計服務(wù)并被輪換后,在兩年以內(nèi),不得重新為該公司提供審計服務(wù)。
第九十二條 中國保監(jiān)會有權(quán)對保險公司進(jìn)行抽查，復(fù)核保險公司報送的經(jīng)過會計師事務(wù)所審計的有關(guān)報告。如發(fā)現(xiàn)會計師事務(wù)所在審計過程中存在違規(guī)行為、重大工作疏漏或失誤等，將移交有關(guān)部門進(jìn)行處理，并可要求保險公司終止對該會計師事務(wù)所的委托。
第十一章 集團(tuán)化經(jīng)營模式下的財會管理
第九十三條 保險集團(tuán)公司的財會工作，應(yīng)當(dāng)切實防范財務(wù)和資金集中風(fēng)險、內(nèi)部傳染風(fēng)險等風(fēng)險。
第九十四條 實行財務(wù)集中化管理的保險集團(tuán)公司，其所屬保險子公司可以將部分核算職能委托集團(tuán)公司或其他關(guān)聯(lián)公司代理記帳。受托代理記帳的機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)符合下列條件：
（一）具有代理記帳許可證；
（二）同一會計人員只能負(fù)責(zé)核算一家子公司的帳務(wù)；
（三）注冊地和住所地在中國境內(nèi)；
（四）與委托方具有明確的委托代理記帳協(xié)議。
受托代理記帳機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)符合本指引第十三條、第十四條和第十五條的規(guī)定，并按照第十六條、第十七條的規(guī)定向中國保監(jiān)會備案。
第九十五條 保險集團(tuán)公司可以通過內(nèi)設(shè)部門，將所屬保險子公司的帳務(wù)處理進(jìn)行集中核算。負(fù)責(zé)集中核算的部門負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)符合財會部門負(fù)責(zé)人任職資格的要求。
第九十六條 保險集團(tuán)公司所屬子公司應(yīng)制定和執(zhí)行統(tǒng)一的會計政策。如果采用不同的會計政策，應(yīng)當(dāng)制定轉(zhuǎn)換方法及審批流程。
第九十七條 對同一審計事項，集團(tuán)內(nèi)各公司原則上應(yīng)當(dāng)委托同一家會計師事務(wù)所。
第九十八條 保險集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)在各子公司間建立資金的防火墻制度，不得將子公司資金混用或變相混用。
第九十九條 保險集團(tuán)內(nèi)各子公司的保險資金委托集團(tuán)公司統(tǒng)一管理、投資的，應(yīng)當(dāng)符合下列要求：
（一）對各子公司的資金分設(shè)帳戶，單獨管理；
（二）以各子公司的名義持有和交易投資資產(chǎn)。
第一百條 保險集團(tuán)公司內(nèi)各公司之間相互融資、擔(dān)保、租賃、銷售產(chǎn)品、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)監(jiān)管法規(guī)，不得以集團(tuán)內(nèi)不同行業(yè)子公司之間關(guān)聯(lián)交易的方式，逃避或變相逃避保險、銀行和證券業(yè)務(wù)的監(jiān)管規(guī)定；關(guān)聯(lián)交易的定價應(yīng)當(dāng)公允，禁止違規(guī)轉(zhuǎn)移利益；應(yīng)當(dāng)按照監(jiān)管部門的要求及時報告和充分披露有關(guān)信息。
第一百零一條 保險集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)建立長期資本規(guī)劃，定期對集團(tuán)和各子公司的償付能力狀況進(jìn)行預(yù)測分析，及時補充資本，確保集團(tuán)和各子公司償付能力充足。
第十二章 附則
第一百零二條 經(jīng)中國保監(jiān)會批準(zhǔn)籌建的保險公司申請開業(yè)時，應(yīng)當(dāng)設(shè)有獨立的財會部門，財會人員、財會制度、內(nèi)控管理、信息系統(tǒng)等應(yīng)當(dāng)符合本指引和中國保監(jiān)會相關(guān)規(guī)定。
第一百零三條 本指引由中國保監(jiān)會負(fù)責(zé)解釋。
第一百零四條 本指引自××××年××月××日起施行。
