2010年12月10日，財政部、證監(jiān)會內地會計師事務所從事H股企業(yè)審計業(yè)務審核推薦委員會（以下簡稱審核推薦委員會），與香港聯(lián)合交易所有限公司在兩地同時發(fā)布新聞稿，公告獲準從事H股企業(yè)審計業(yè)務的12家內地大型會計師事務所名單。日前，財政部會計司、證監(jiān)會會計部負責人就兩地會計行業(yè)和資本市場普遍關心的有關問題回答了記者的提問。
問：請介紹一下內地會計師事務所獲準從事H股企業(yè)審計業(yè)務的背景和意義。
答：推動內地會計師事務所從事H股企業(yè)審計業(yè)務是深化內地與香港會計交流合作的重要舉措。多年來，在香港上市的內地企業(yè)（以下簡稱H股企業(yè)）特別是A+H股企業(yè)，由于同時在內地與香港上市，根據(jù)兩地上市規(guī)則和監(jiān)管要求，需要分別按照內地會計準則和香港財務報告準則（或國際財務報告準則）編制兩套財務報表，由兩地會計師事務所按照兩地審計準則進行審計并出具審計報告，加重了H股企業(yè)的上市成本，也不利于兩地會計行業(yè)的發(fā)展。隨著內地會計審計準則與國際趨同、與香港等效，取消H股“雙重審計”、推動內地符合資格的事務所直接從事H股審計的市場環(huán)境逐漸成熟。2007年12月6日，內地與香港簽署會計審計準則等效聯(lián)合聲明，明確提出要“盡快研究解決兩地在對方上市的企業(yè)，以其當?shù)氐臅嫓蕜t編制并由當?shù)鼐邆滟Y格的會計師事務所按照當?shù)貙徲嫓蕜t審計的財務報表，可獲對方上市地監(jiān)管機構接納”。這不僅有利于減輕內地企業(yè)赴港上市成本，使更多更好的內地企業(yè)在港融資，促進香港資本市場更加繁榮，而且有利于兩地會計行業(yè)加強合作與交流，實現(xiàn)共贏。
經(jīng)過內地與香港的共同努力，2009年8月，兩地簽署《關于內地與香港在對方上市的公司可選擇以本地會計準則編制并由本地會計師事務所審計財務報表的建議架構》（以下簡稱《建議架構》），確立了H股企業(yè)可以選擇按內地會計準則編制財務報表并由內地會計師事務所出具審計報告的工作目標，并規(guī)定了推薦認可、后續(xù)監(jiān)管等方面的基本原則。將來香港企業(yè)在內地上市，同樣可以選擇以香港或國際財務報告準則編制財務報表并聘用符合條件的香港會計師事務所實施審計。
根據(jù)《建議架構》，財政部、證監(jiān)會是內地會計師事務所從事H股企業(yè)審計業(yè)務的審核推薦機構，應當制定一套客觀和透明的認可要求，用以對申請事務所進行評估，并擇優(yōu)審核推薦。為此，2009年11月9日，財政部會計司、證監(jiān)會會計部聯(lián)合印發(fā)了《會計師事務所從事H股企業(yè)審計業(yè)務試點工作方案》（財會便[2009]79號，以下簡稱《試點方案》），規(guī)定了內地會計師事務所從事H股企業(yè)審計業(yè)務的申報條件、申請材料和工作程序等?！对圏c方案》已載于財政部和證監(jiān)會網(wǎng)站?！对圏c方案》印發(fā)后，共有16家會計師事務所提出了申請。經(jīng)嚴格審核、綜合評議，審核推薦委員會擇優(yōu)確定了向香港有關方面推薦的12家內地會計師事務所?！ ?/p>
問：請介紹獲準從事H股審計業(yè)務的12家會計師事務所的產(chǎn)生過程。
答：財政部、證監(jiān)會高度重視內地會計師事務所從事H股企業(yè)審計工作，成立了專門的組織領導機構并制定了一系列工作規(guī)則，確保審核推薦工作公開、公平、公正。
（一）組織領導。財政部、證監(jiān)會成立“內地會計師事務所從事H股企業(yè)審計業(yè)務審核推薦委員會”，負責對申請參加H股企業(yè)審計業(yè)務試點工作的會計師事務所的審核推薦。委員會由財政部會計司和監(jiān)督檢查局、證監(jiān)會會計部、中注協(xié)相關負責人組成。委員會下設辦公室（設在財政部會計司），同時成立聯(lián)合工作組。
（二）嚴格審核?！对圏c方案》規(guī)定的申報截止時間為2009年11月30日。在截止時間前，審核推薦委員會辦公室共收到16家會計師事務所的申請材料。之后，聯(lián)合工作組對事務所提交的書面申請材料按照《試點方案》進行了集中審核，并于2009年12月11日將相關申請材料在財政部、證監(jiān)會網(wǎng)站上進行了公示，接受社會監(jiān)督。
（三）實地考察。初審結束后，聯(lián)合工作組結合公示情況啟動了實地核查工作，赴北京、上海、重慶、杭州、深圳、成都、長沙等地對提出申請的16家事務所總所及其9家分所進行了實地考察。聯(lián)合工作組通過查閱工作底稿、核對相關賬目、核實文件原件、約談有關人員等，對事務所的質量控制、內部管理，國際業(yè)務開展情況等進行了全面核查，并重點關注了事務所2009年度合并情況。之后，對每家事務所形成了獨立的核查報告。
（四）綜合評議。為保證審核推薦工作的科學、客觀和公正，聯(lián)合工作組根據(jù)《試點方案》和從事H股企業(yè)審計業(yè)務的能力要求設計了綜合評議評分表，用以對申請事務所進行綜合評議和擇優(yōu)選取。隨后，委員會全體委員本著對申請事務所高度負責的態(tài)度，以實地核查報告為基礎，獨立地對每家事務所進行了評議打分，綜合平均后形成各事務所的最終得分。
（五）上報審定。審核推薦委員會根據(jù)事務所得分排序結果擬訂了推薦名單，報財政部、證監(jiān)會領導審定，并與香港財經(jīng)事務及庫務局、香港證監(jiān)會、香港聯(lián)合交易所有限公司、香港財務匯報局、香港會計師公會就落實《建議架構》及相關安排達成共識后，予以公布?！ ?/p>
問：財政部、證監(jiān)會對獲推薦會計師事務所有哪些要求？
答：獲推薦事務所應進一步完善內部治理、強化質量控制，樹立品牌意識。香港作為國際金融中心之一，內地會計師事務所可爭取在香港做好H股審計工作，以獲得香港市場的認可，作為“走出去”的第一步。從現(xiàn)階段看，獲推薦事務所應當重點做好以下幾個方面的工作：
第一，抓緊落實特殊普通合伙組織形式轉制工作。近期，財政部會計司與工商總局企業(yè)注冊局密切配合，圓滿解決了較大規(guī)模會計師事務所轉制涉及的工商登記名稱問題，有關稅收支持政策也在協(xié)調之中。獲準推薦的事務所要把握機遇，按照《財政部、工商總局關于推動大中型會計師事務所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》的要求，加快轉制為特殊普通合伙組織形式，切實轉變經(jīng)營管理理念，建立健全適應特殊普通合伙組織形式的各項質量控制和內部管理一體化制度。未完成轉制的，不得參加兩年后進行的下一輪審核推薦工作。
第二，強化內部治理、提高內部質量控制制度、鞏固和強化會計師事務所內部管理一體化。各會計師事務所要深入貫徹落實國辦56號文件精神，進一步完善治理結構，打造強有力的后臺支持系統(tǒng)，實現(xiàn)人事、財務、業(yè)務、技術標準和信息管理等方面的實質統(tǒng)一。獲準從事H股審計的會計師事務所名單公布后，可以預見大中型事務所之間還會發(fā)生新一輪的整合重組。我們鼓勵事務所通過兼并重組做大做強，但在整合過程中，事務所一定要注重資源的優(yōu)化配置和集中管理，堅定不移地實行全面一體化管理。
第三，著力培養(yǎng)具有國際認可度的注冊會計師。人才，尤其是高端型、復合型、國際化人才，是大型會計師事務所做大做強“走出去”的核心因素，也是能否勝任H股審計的關鍵所在。國家和會計行業(yè)中長期人才發(fā)展規(guī)劃均明確提出要培養(yǎng)造就具有國際資質和國際水平的注冊會計師。12家大型會計師事務所應當立即行動起來，放眼國際國內兩個市場吸引培養(yǎng)人才，全面增加人才培育投入，加快形成、充實、優(yōu)化從事H股審計的人才團隊，為確保H股審計質量奠定穩(wěn)固強大的人才基礎?！ ?/p>
問：財政部、證監(jiān)會對于此次未獲推薦的內地會計師事務所有何考慮？
答：根據(jù)《建議架構》和《試點方案》，審核推薦事務所應遵循嚴格審核、優(yōu)中選優(yōu)的原則。本著對香港投資者和資本市場負責的態(tài)度，財政部、證監(jiān)會一直并將繼續(xù)堅持質量為先，根據(jù)此次獲準從事H股審計業(yè)務的12家會計師事務所在未來的執(zhí)業(yè)情況和各方面反應，再擇機啟動新一輪審核推薦工作。
新一輪審核推薦工作將本著鼓勵先進、淘汰落后、有進有出的原則，進一步提高申報條件，將從事H股審計業(yè)務的大型會計師事務所總數(shù)穩(wěn)定在10家左右。對于那些不在此次推薦行列的會計師事務所，希望通過優(yōu)化整合、改善內部治理、提高內部質量控制制度、強化一體化管理等手段努力做大做強做優(yōu)，爭取參加新一輪審核推薦工作；對于已經(jīng)獲準從事H股審計業(yè)務的12家會計師事務所，如不能持續(xù)符合申報條件，將撤回推薦?！ ?/p>
問：財政部、證監(jiān)會對獲準從事H股審計業(yè)務的會計師事務所將采取哪些后續(xù)管理措施？
答：財政部、證監(jiān)會將根據(jù)內地與香港有關后續(xù)監(jiān)管協(xié)議的要求，按照證券期貨資格會計師事務所監(jiān)管體制和政策措施，對獲準從事H股審計業(yè)務的會計師事務所進行嚴格管理，確保其持續(xù)符合審核推薦要求并高質量完成H股企業(yè)審計業(yè)務。
第一，持續(xù)資格審查。推薦資格不搞“終身制”，并非永久有效。財政部、證監(jiān)會將健全完善動態(tài)考核機制和市場退出機制，每年對獲推薦會計師事務所從事H股審計的執(zhí)業(yè)質量情況和內部管理情況進行跟蹤檢查和綜合評價，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)獲推薦事務所從事H股企業(yè)審計業(yè)務存在執(zhí)業(yè)質量隱患或其他不符合《試點方案》規(guī)定的資格條件，將撤回推薦并以適當形式予以公告，同時通知香港有關機構和交易所將其從符合資格的會計師事務所名冊中刪除。
第二，嚴格業(yè)務報備。為及時了解獲推薦事務所H股審計業(yè)務的開展情況，獲推薦事務所必須依據(jù)《試點方案》要求，在出具H股審計報告并于公告后15個工作日內向財政部會計司、證監(jiān)會會計部報送審計報告復印件，并在每年證券期貨資格會計師事務所年度報備材料中單獨報送上年度從事H股企業(yè)審計業(yè)務情況說明。
第三，及時溝通交流。財政部、證監(jiān)會將通過與香港有關方面的定期和不定期溝通及時了解獲推薦事務所H股企業(yè)審計情況，并根據(jù)兩地后續(xù)監(jiān)管協(xié)議對內地事務所從事H股企業(yè)審計業(yè)務進行調查或檢查；發(fā)現(xiàn)存在審計不當?shù)刃袨榈?，將依法嚴肅處理，同時告知香港有關方面?！ ?/p>
問：如何看待內地會計師事務所在從事H股審計業(yè)務過程中同香港會計師事務所之間的合作？
答：近年來，財政部、證監(jiān)會積極推動、大力支持兩地會計行業(yè)的交流與合作，并給予眾多政策優(yōu)惠。近期，財政部會計司與香港財經(jīng)事務及庫務局正式簽署協(xié)議，同意參加香港會計師公會專業(yè)資格課程考試并全科合格的人員，在報考內地注冊會計師全國統(tǒng)一考試時，在此前已豁免“會計”、“財務成本管理”、“審計”三個考試科目的基礎上，進一步豁免“公司戰(zhàn)略與風險管理”考試科目。這是內地與香港加強會計交流合作的又一重要舉措。關于內地會計師事務所從事H股審計業(yè)務，財政部、證監(jiān)會多次強調兩地會計師事務所合作的重要性。比如，在《試點方案》中明確規(guī)定，“在香港發(fā)展有成員所或者與香港會計師事務所同屬某一國際公司的成員所”是內地事務所申請從事H股審計業(yè)務的基本條件之一。此次獲準從事H股審計業(yè)務的內地事務所應當與香港成員所繼續(xù)加強合作，照顧彼此關切，維護雙方利益，發(fā)揮各自優(yōu)勢，促進兩地會計行業(yè)互利共贏、共同發(fā)展。
內地會計師事務所在從事H股審計業(yè)務過程中，要重視發(fā)揮其香港成員所或分所的窗口和平臺作用。要充分借助香港窗口事務所的豐富經(jīng)驗，全面做好兩地事務所對接工作，由內地所與其合作的香港所面對面進行審計業(yè)務深度交流，周密編制H股審計工作方案，確保承接與實施H股審計業(yè)務萬無一失。12家內地會計師事務所與對應的香港窗口事務所為：（1）立信與BDO香港；（2）天健與天?。ㄏ愀郏?；（3）立信大華與BDO香港；（4）信永中和與信永中和（香港）；（5）安永華明與安永（香港）；（6）國富浩華與國富浩華（香港）；（7）京都天華與京都天華（香港）；（8）普華永道中天與羅兵咸永道；（9）德勤華永與德勤（香港）；（10）畢馬威華振與畢馬威（香港）；（11）中瑞岳華與中瑞岳華（香港）；（12）大信與香港大信梁學濂。
需要強調的是，內地事務所正式承接H股企業(yè)審計業(yè)務，將會涉及H股上市公司更換審計師問題，根據(jù)香港上市規(guī)則，這一事項屬于重大事項，須經(jīng)上市公司董事會或股東大會批準，需要一定的法定程序和周期。鑒于公告名單時已近年底，可以合理預期，除IPO業(yè)務外，2010年H股年報審計將較少出現(xiàn)變更事務所情況。因此嚴格地說，2011年只是內地12家事務所熟悉情況的一年，即使從2012年起逐步開始承接H股審計業(yè)務，也屬于市場選擇行為。內地事務所應當充分利用這段寶貴時期，加強與香港窗口事務所的務實合作，取長補短，共同為香港資本市場提供高質量的審計報告。
