關于印發(fā)《中國注冊會計師協(xié)會關于改進和加強
行業(yè)監(jiān)管工作的意見》的通知
會協(xié)[2010]12號
各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：
為鞏固會計師事務所開展深入學習實踐科學發(fā)展觀活動的成果，深入抓好整改落實工作，大力貫徹實施國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》（國辦發(fā)［2009］56號），進一步改進和加強行業(yè)監(jiān)管工作，我會制定了《中國注冊會計師協(xié)會關于改進和加強行業(yè)監(jiān)管工作的意見》，現(xiàn)予印發(fā)。請各地注冊會計師協(xié)會根據(jù)本通知精神，結(jié)合會計師事務所學習實踐活動和整改落實階段的具體要求，深化行業(yè)監(jiān)管，認真做好執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，全面提升會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德水平，推動行業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。
附件：中國注冊會計師協(xié)會關于改進和加強行業(yè)監(jiān)管工作的意見
中國注冊會計師協(xié)會
二○一○年二月十二日
附件：
中國注冊會計師協(xié)會關于改進和加強
行業(yè)監(jiān)管工作的意見
為貫徹落實國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》（國辦發(fā)［2009］56號）精神，深化行業(yè)學習實踐活動和整改落實工作，進一步監(jiān)督和促進行業(yè)職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提升，現(xiàn)就改進和加強行業(yè)監(jiān)管工作，提出以下意見。
一、充分認識改進和加強行業(yè)監(jiān)管工作的重要性。行業(yè)監(jiān)管工作是維護行業(yè)健康發(fā)展的基石，也是行業(yè)實現(xiàn)科學發(fā)展的根本保障，對于貫徹實施注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護公眾利益，增強行業(yè)公信力，具有非常重要的作用。經(jīng)過多年來的努力，各級注冊會計師協(xié)會已經(jīng)逐步建立起包括執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度、年報審計監(jiān)管制度、任職資格檢查制度、行業(yè)懲戒制度等在內(nèi)的行業(yè)監(jiān)管體系，在規(guī)范行業(yè)執(zhí)業(yè)行為、提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量等方面發(fā)揮了重要作用，行業(yè)監(jiān)管工作和誠信建設取得積極成效。但也要看到，當前行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和執(zhí)業(yè)水平參差不齊的問題仍然比較突出，影響到行業(yè)作用的充分發(fā)揮，特別是少數(shù)一些事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量差、職業(yè)道德水平低，嚴重影響到行業(yè)的整體形象。各級注冊會計師協(xié)會應當以會計師事務所學習實踐活動和整改階段工作為契機，將改進和加強行業(yè)監(jiān)管工作作為保證行業(yè)科學發(fā)展的長效機制，長抓不懈，進一步強化監(jiān)管工作的組織領導和隊伍建設，創(chuàng)新監(jiān)管方式，完善監(jiān)管制度，加強工作協(xié)調(diào)，切實提高監(jiān)管水平。
二、加強上市公司年報審計監(jiān)管，維護公眾利益。上市公司年報審計工作關系到上市公司的會計信息質(zhì)量，關系到廣大投資者的切身利益和資本市場的穩(wěn)定與健康發(fā)展，應當加強對事務所執(zhí)行上市公司年報審計業(yè)務的指導和監(jiān)督。年報審計開始前，應根據(jù)相關法律法規(guī)和會計審計準則變化情況以及經(jīng)濟形勢的新趨勢、新特點，對年報審計中應重點關注的領域和注意事項，向會計師事務所作出提示，提出要求，給予指導。年報披露期間，應指定專人對上市公司年報審計實行實時監(jiān)控和嚴格督導，向承接受到公眾質(zhì)疑、風險較大的上市公司年報審計業(yè)務的事務所發(fā)出關注函，提請事務所注意審計風險，謹慎執(zhí)業(yè)；重點關注上市公司“炒魷魚、接下家”行為，要求事務所報備客戶變更情況，遏制出賣審計意見行為。年報審計結(jié)束后，對事務所報備的年報審計業(yè)務資料進行深入分析，了解和評價當年上市公司年報審計的整體質(zhì)量，總結(jié)和評估存在的主要問題，分析原因，對癥下藥。要將涉嫌“炒魷魚、接下家”，不按時報備事務所變更情況，以及存在協(xié)會關注函涉及問題的事務所，列為下一年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重點對象。
三、完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，突出檢查重點。各級注冊會計師協(xié)會應根據(jù)《會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》的要求，合理確定事務所檢查周期，對具有證券期貨相關業(yè)務資格事務所（以下簡稱證券資格事務所）每3年內(nèi)至少檢查一次，其他事務所每5年內(nèi)至少檢查一次。要進一步摸清和掌握執(zhí)業(yè)質(zhì)量較低的執(zhí)業(yè)群體和執(zhí)業(yè)風險較大的業(yè)務領域，將事務所從事H股、A股、創(chuàng)業(yè)板、高新技術企業(yè)認定、醫(yī)院財務報表等領域的審計業(yè)務，以及頻繁轉(zhuǎn)所、執(zhí)業(yè)能力與承辦業(yè)務數(shù)量嚴重失調(diào)和高齡執(zhí)業(yè)的注冊會計師，作為重點檢查對象。在檢查內(nèi)容上，重點檢查事務所遵循會計審計準則情況，同時，加大對事務所業(yè)務質(zhì)量控制制度建立和執(zhí)行情況、事務所內(nèi)部治理建立健全情況、職業(yè)道德規(guī)范遵循情況的檢查力度。要加強對證券資格事務所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和監(jiān)管，對于合并頻繁、分所眾多的事務所，應加強對總所與分所的聯(lián)動檢查。
各級注冊會計師協(xié)會應以中國注冊會計師行業(yè)管理信息系統(tǒng)為依托，進一步完善管理信息系統(tǒng)中相關監(jiān)管信息的搜集和運用，發(fā)揮管理信息系統(tǒng)的預警功能，結(jié)合日常監(jiān)管工作獲取的信息，及時發(fā)現(xiàn)異常情況，抓住焦點問題，有針對性地開展專項檢查，嚴厲懲治串通舞弊、掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)等違法違規(guī)行為，以及采取回扣、惡意壓價等違反職業(yè)道德的不正當競爭行為，實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)管和專項檢查的有機結(jié)合。
四、加強監(jiān)管隊伍建設，進一步提高監(jiān)管水平。監(jiān)管人員業(yè)務水平的高低，決定著監(jiān)管工作的質(zhì)量，各級注冊會計師協(xié)會應當高度重視監(jiān)管隊伍建設，對監(jiān)管人員的基本條件、任職時間、權利和義務等提出具體要求，并根據(jù)具體情況建立相對穩(wěn)定的兼職檢查員隊伍，加強對協(xié)會監(jiān)管工作人員和兼職檢查員的培訓，開展多種形式的業(yè)務交流，進一步提高監(jiān)管工作質(zhì)量和水平。
五、完善檢查及懲戒處理程序，體現(xiàn)公開、公正和公平原則。根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則以及會計審計準則的變化及發(fā)展趨勢，總結(jié)檢查經(jīng)驗，不斷修訂完善檢查手冊，充分發(fā)揮檢查手冊在指導檢查工作、推動準則貫徹實施、提高事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量等方面的作用。各級注冊會計師協(xié)會應當貫徹落實嚴格檢查、嚴格懲戒的原則，樹立行業(yè)監(jiān)管的權威，建立健全相關的專門委員會和懲戒制度，充分發(fā)揮懲戒委員會和申訴委員會的作用，不斷完善懲戒工作程序、工作流程和專家論證制度，保護當事人合法權益，保證懲戒工作的透明、公開、公正。對受到懲戒的事務所和注冊會計師，要建立跟蹤機制，檢查其整改情況，必要時，提高檢查頻率。同時，以提高事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量為目標，建立完善對事務所的技術援助和專業(yè)幫扶制度，促進事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提升。
六、探索建立事務所分級分類監(jiān)管制度，提高監(jiān)管工作的效率和效果。以日常監(jiān)管工作為基礎，在做好執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的同時，各級注冊會計師協(xié)會應積極探索建立事務所分級分類監(jiān)管制度，在對事務所遵守職業(yè)道德規(guī)范、質(zhì)量控制準則、業(yè)務準則的情況進行檢查的基礎上，積極探索對事務所內(nèi)部治理、人力資源、財務管理、信息管理、注冊會計師任職資格及繼續(xù)教育等方面實施綜合檢查和評價。對綜合評價較好的事務所，在做大做強、專家推薦、人才培養(yǎng)等方面給予適當鼓勵和政策傾斜；對綜合評價較差的事務所，加大對其執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查力度和檢查頻率，并進一步加強日常監(jiān)管。通過推進事務所的分級分類監(jiān)管，進一步提高監(jiān)管工作的效率和效果，更好地發(fā)揮監(jiān)管工作對行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德持續(xù)提升的促進和保障作用。
