國家稅務總局關(guān)于調(diào)整
增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知
國稅函[2009]617號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局:
2003年以來,國家稅務總局對增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證陸續(xù)實行了90日申報抵扣期限的管理措施,對于提高增值稅征管信息系統(tǒng)的運行質(zhì)量、督促納稅人及時申報起到了積極作用。近來,部分納稅人及稅務機關(guān)反映目前的90日申報抵扣期限較短,部分納稅人因扣稅憑證逾期申報導致進項稅額無法抵扣。為合理解決納稅人的實際問題,加強稅收征管,經(jīng)研究,現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下:
一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關(guān)辦理認證,并在認證通過的次月申報期內(nèi),向主管稅務機關(guān)申報抵扣進項稅額。
二、實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書(以下簡稱海關(guān)繳款書)“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書,應在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù))申請稽核比對。
未實行海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書,應在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結(jié)束以前,向主管稅務機關(guān)申報抵扣進項稅額。
三、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書,未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務機關(guān)辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的,不得作為合法的增值稅扣稅憑證,不得計算進項稅額抵扣。
四、增值稅一般納稅人丟失已開具的增值稅專用發(fā)票,應在本通知第一條規(guī)定期限內(nèi),按照《國家稅務總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)第二十八條及相關(guān)規(guī)定辦理。
增值稅一般納稅人丟失海關(guān)繳款書,應在本通知第二條規(guī)定期限內(nèi),憑報關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明,向主管稅務機關(guān)提出抵扣申請。主管稅務機關(guān)受理申請后,應當進行審核,并將納稅人提供的海關(guān)繳款書電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)進行比對?;吮葘o誤后,方可允許計算進項稅額抵扣。
五、本通知自2010年1月1日起執(zhí)行。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證,仍按原規(guī)定執(zhí)行。
《國家稅務總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知》(國稅發(fā)[2003]17號)第一條、《國家稅務總局關(guān)于加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知》(國稅發(fā)[2003]121號)附件2《運輸發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法》第五條、《國家稅務總局關(guān)于加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)明電[2003]55號)第十條、《國家稅務總局關(guān)于加強海關(guān)進口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》(國稅函[2004]128號)附件1《海關(guān)進口增值稅專用繳款書稽核辦法》第三條、《國家稅務總局關(guān)于貨物運輸業(yè)若干稅收問題的通知》(國稅發(fā)[2004]88號)第十條第(三)款、《國家稅務總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書抵扣進項稅額問題的通知》(國稅發(fā)[2004]148號)第二條、第三條、第四條、《國家稅務總局關(guān)于推行機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)有關(guān)工作的緊急通知》(國稅發(fā)[2008]117號)第五條、《國家稅務總局關(guān)于部分地區(qū)試行海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的通知》(國稅函[2009]83號)第一條規(guī)定同時廢止。
六、各地應認真做好本通知的落實與宣傳工作,執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)問題,應及時上報國家稅務總局(貨物和勞務稅司)。
國家稅務總局
二○○九年十一月九日