關(guān)于征求對《保險公司高級管理人員審計管理辦法（征求意見稿）》意見的函
保監(jiān)廳函〔2009〕370
各保監(jiān)局、各保險公司：
為加強對保險公司高級管理人員的監(jiān)督管理，促進保險公司建立健全風險防范機制，我會研究起草了《保險公司高級管理人員審計管理辦法（征求意見稿）》。現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真研究，于2009年11月6日之前以電子郵件或傳真方式將意見和建議反饋我會。
聯(lián) 系 人：趙崇博（保監(jiān)會發(fā)展改革部公司治理處）
電 話：（010）66286715
傳 真：（010）66288152
電子郵箱：cg@circ.gov.cn
中國保險監(jiān)督管理委員會辦公廳
二○○九年十月十六日
保險公司高級管理人員審計管理辦法
（征求意見稿）
第一章 總 則
第一條（目的和依據(jù)）
為加強保險公司高級管理人員的監(jiān)督管理，促進保險公司建立健全風險防范機制，規(guī)范相關(guān)審計工作，根據(jù)《中華人民共和國保險法》和其他規(guī)定，制定本辦法。
第二條（適用對象）
本辦法所稱的保險公司，是指在中華人民共和國境內(nèi)成立的保險公司、保險集團公司和保險資產(chǎn)管理公司。
第三條（定義）
本辦法所稱高級管理人員審計，是指對保險公司高級管理人員在任職期間所進行的經(jīng)營管理活動進行審計檢查，客觀評價其依據(jù)職責所應(yīng)承擔責任的審計活動。包括任中審計、離任審計和專項審計。
任中審計是指按照規(guī)定的間隔期限，對在任高級管理人員進行的階段性審計。
離任審計是指對因任期屆滿、工作調(diào)動、辭職、免職、撤職、退休等原因離開工作崗位的高級管理人員進行的鑒定性審計。
專項審計是指因公司出現(xiàn)重大違規(guī)、財務(wù)異?；蛭璞椎惹樾?，對可能負有責任的高級管理人員進行的特定審計。
第四條（審計對象）
保險公司高級管理人員審計對象包括下列人員：
（一）董事長和管理層成員；
（二）省級分公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總經(jīng)理助理；
（三）地市分公司或中心支公司總經(jīng)理；
（四）具有與上述人員相同職權(quán)的其他人員。
第五條（審計內(nèi)容）
保險公司高級管理人員審計內(nèi)容主要包括審計對象在特定期間及職權(quán)范圍內(nèi)對以下事項所承擔的責任：
（一）經(jīng)營成果真實性；
（二）經(jīng)營行為合規(guī)性；
（三）內(nèi)部控制有效性。
鼓勵保險公司在完成以上審計內(nèi)容的同時，對審計對象進行經(jīng)營決策科學(xué)性和經(jīng)營績效評價。
第六條（總體要求）
保險公司應(yīng)當制定本公司高級管理人員審計實施細則，加強高級管理人員審計規(guī)劃，合理配置審計資源，避免重復(fù)審計和審計真空。
保險公司應(yīng)當將審計結(jié)果與高級管理人員的考核、任用、獎懲掛鉤，提高審計工作的權(quán)威性。
第二章 審計的組織與實施
第七條（審計機構(gòu)）
對保險公司董事長和總經(jīng)理進行審計，應(yīng)當聘請外部審計機構(gòu)實施。其中，對保險集團公司下屬保險子公司和保險資產(chǎn)管理公司董事長和總經(jīng)理進行審計的，可以由其集團公司審計部門組織實施。
對總公司除總經(jīng)理外的管理層成員進行審計，可以聘請外部審計機構(gòu)實施。
對其他高級管理人員進行審計，由保險公司內(nèi)部審計部門組織實施。未實行審計集中制的保險公司，應(yīng)當按照下審一級的原則確定具體審計機構(gòu)和人員。
第八條（外部審計機構(gòu)的聘用）
實施保險公司高級管理人員審計的外部審計機構(gòu)應(yīng)當由保險公司董事會負責選聘。董事會審計委員會應(yīng)當對外部審計機構(gòu)的獨立性出具書面意見。
第九條（外部審計機構(gòu)資質(zhì)條件）
受聘進行保險公司高級管理人員審計的外部審計機構(gòu)應(yīng)當具備以下條件：
（一）具備足夠數(shù)量熟悉保險業(yè)務(wù)和保險監(jiān)管規(guī)定、勝任該項審計工作的專業(yè)人員；
（二）與審計對象沒有利害關(guān)系；
（三）有良好的職業(yè)聲譽，最近3年未因執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰；
（四）中國保監(jiān)會規(guī)定的其他條件。
第十條（審計周期）
保險公司應(yīng)當制定高級管理人員任中審計年度計劃。對董事長和管理層成員實施任中審計的間隔時間不得超過三年，其他高管人員不得超過兩年。
離任審計應(yīng)當根據(jù)人員變動情況及時進行，原則上實行先審計后離任的原則。確有理由不能事先審計的，應(yīng)當在審計對象離任3個月內(nèi)完成審計并出具審計報告。聘用外部審計機構(gòu)進行審計的，可適當延長審計時間，但最長不得超過6個月。
專項審計由公司根據(jù)實際情況確定審計時間和時限。
第十一條（審計結(jié)果的借鑒）
保險公司高級管理人員在任中審計現(xiàn)場部分結(jié)束后3個月內(nèi)出現(xiàn)需要進行離任審計情形的，可以不再單獨組織實施離任審計。
對保險公司高級管理人員進行審計時，其他審計項目已經(jīng)審計過的內(nèi)容，原則上可以借鑒其審計結(jié)論，不再重復(fù)審計。
第三章 審計報告
第十二條（審計報告）
審計結(jié)束后，審計機構(gòu)應(yīng)當出具高級管理人員審計報告。審計報告包括以下內(nèi)容：
（一）審計依據(jù)、審計對象及其職責范圍、審計人員；
（二）審計的范圍、內(nèi)容、方法；
（三）審計結(jié)果，主要指審計發(fā)現(xiàn)的問題及責任界定。
審計機構(gòu)出具審計報告之前，應(yīng)當征求審計對象的意見。審計對象的反饋意見作為審計報告的附件。
審計機構(gòu)應(yīng)當對審計報告的真實性、合法性和客觀性負責。
第十三條（責任區(qū)分）
保險公司高級管理人員審計報告應(yīng)當區(qū)分審計對象的直接責任和領(lǐng)導(dǎo)責任。
直接責任是指審計對象對其職權(quán)范圍內(nèi)發(fā)生下列行為時應(yīng)承擔的責任：
（一）違反國家法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定及保險公司內(nèi)部管理規(guī)定的；
（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員實施上述行為的；
（三）失職、瀆職的；
（四）其他直接違法違規(guī)行為。
領(lǐng)導(dǎo)責任是指審計對象在其任期內(nèi)對其職權(quán)范圍內(nèi)負有直接責任以外的管理責任。
第十四條（報告路線）
對總公司董事長和管理層成員的審計報告，應(yīng)當按照規(guī)定程序和時限提交公司董事會。審計報告經(jīng)董事會審議后，在20個工作日內(nèi)報中國保監(jiān)會。
其他高級管理人員審計報告應(yīng)當按照規(guī)定的程序和時限報公司內(nèi)部相關(guān)機構(gòu)及所在地保監(jiān)局。
第十五條（保險公司對報告的處理）
保險公司應(yīng)當將高級管理人員審計報告列入審計對象的人事檔案管理，作為對其考核、任用、獎懲的重要依據(jù)。
對審計發(fā)現(xiàn)的問題，保險公司應(yīng)當按規(guī)定程序追究相關(guān)責任人的責任，及時組織整改。
第十六條（監(jiān)管機構(gòu)對報告的處理）
中國保監(jiān)會及其派出機構(gòu)應(yīng)當將保險公司高級管理人員審計報告納入高級管理人員信息系統(tǒng)進行歸檔管理。
中國保監(jiān)會及其派出機構(gòu)核準高管人員任職資格審查時，可以參考其過往任職期間審計報告的審計結(jié)論，也可以要求其原任職保險公司提交最近任職崗位的離任報告。
第四章 責任追究
第十七條（未按規(guī)定進行審計的責任）
保險公司未按本辦法規(guī)定對應(yīng)該進行審計的高級管理人員進行審計的，由中國保監(jiān)會及其派出機構(gòu)責令改正，對保險公司審計負責人處以警告或1萬元以上3萬元以下的罰款。
中國保監(jiān)會及其派出機構(gòu)在任職資格審查時要求保險公司提交高管人員離任審計報告，保險公司未按要求提交或提交虛假報告的，對保險公司董事長處以警告或1萬元以上3萬元以下的罰款。
第十八條（審計機構(gòu)的責任）
保險公司審計人員因故意或重大過失導(dǎo)致審計對象的重大責任未被發(fā)現(xiàn)的，或者故意隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題的，對直接責任人處以警告或1萬元以上3萬元以下的罰款。情節(jié)嚴重的，加處保險公司審計負責人警告或1萬元以上3萬元以下的罰款。
外部審計機構(gòu)及其工作人員發(fā)生上述情形的，保險公司應(yīng)當同時向該審計機構(gòu)的主管部門及中國保監(jiān)會報告。中國保監(jiān)會可以在行業(yè)內(nèi)公布該審計機構(gòu)名稱，其他保險公司不得委托該審計機構(gòu)實施審計。
第十九條（保險公司隱瞞的責任）
向中國保監(jiān)會及其派出機構(gòu)報送的報告故意隱瞞已經(jīng)審計出的高級管理人員責任的，向中國保監(jiān)會及其派出機構(gòu)報送虛假審計報告及相關(guān)材料的，對保險公司董事長和審計責任人處以警告或1萬元以上3萬元以下的罰款。
第二十條（對違規(guī)問題的查明）
對于審計報告揭示的違反監(jiān)管規(guī)定的問題，中國保監(jiān)會及其派出機構(gòu)可以采取以下方式予以查明：
（一）要求審計機構(gòu)進行說明；
（二）聽取審計對象的陳述；
（三）委托外部審計機構(gòu)進行復(fù)核審計，審計費用由保險公司承擔；
（四）立案調(diào)查。
第二十一條（對違規(guī)問題的處理）
對于審計報告揭示的違反監(jiān)管規(guī)定的問題，中國保監(jiān)會及其派出機構(gòu)可以在調(diào)查取證后采取以下方式處理：
（一）違規(guī)行為較輕，保險公司及時改正，沒有造成危害的，免于處罰；
（二）情節(jié)較重，但保險公司整改及時，處理到位的，可酌情免于或減輕處罰；
（三）對審計發(fā)現(xiàn)問題不追究責任或不認真組織整改的，依法從重處罰。
第二十二條（妨礙審計的責任追究）
審計對象及其所在保險機構(gòu)有下列行為之一的，由中國保監(jiān)會責令改正，對直接責任人處以警告或1萬元以上3萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，加處保險公司董事長或總經(jīng)理警告或1萬元以上3萬元以下的罰款：
（一）拒絕、阻礙審計；
（二）轉(zhuǎn)移、隱匿、偽造、毀棄審計所需的資料或者證明材料的；
（三）打擊報復(fù)審計工作人員；
（四）打擊報復(fù)檢舉人、證明人或者資料提供人。
第五章 附 則
第二十三條（解釋）
本辦法由中國保監(jiān)會負責解釋。
第二十四條（頒布時間）
本辦法自 年 月 日起施行。
