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財(cái)政部通知規(guī)范中央部門財(cái)政撥款結(jié)余資金的使用
中央政府門戶網(wǎng)站 www.nakedoat.com   2008年11月25日   來源:財(cái)政部網(wǎng)站

關(guān)于中央預(yù)算單位財(cái)政撥款結(jié)余資金歸集調(diào)整
及會(huì)計(jì)核算等事項(xiàng)的通知

財(cái)庫[2008]78號(hào)

黨中央有關(guān)部門,國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu),總后勤部、武警總部,全國人大常委會(huì)辦公廳,全國政協(xié)辦公廳,高法院,高檢院,有關(guān)人民團(tuán)體:

    為了進(jìn)一步加強(qiáng)中央部門財(cái)政撥款結(jié)余資金的管理,規(guī)范中央部門財(cái)政撥款結(jié)余資金的使用,根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈中央部門財(cái)政撥款結(jié)余資金管理辦法〉的通知》(財(cái)預(yù)[2006]489號(hào))、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》及財(cái)政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)對(duì)財(cái)政撥款結(jié)余資金的歸集調(diào)整與會(huì)計(jì)核算等事項(xiàng)通知如下:

    一、財(cái)政撥款結(jié)余資金的歸集調(diào)整主體和處理方式

    中央部門是財(cái)政撥款結(jié)余資金歸集和調(diào)整的主體。統(tǒng)籌使用財(cái)政撥款結(jié)余資金實(shí)行分類管理,按照以下方式處理:

    (一)主管部門直接歸集調(diào)整結(jié)余資金。對(duì)于結(jié)存于實(shí)有資金賬戶且在不同預(yù)算單位之間調(diào)整使用的,采取由主管部門負(fù)責(zé)歸集調(diào)整并轉(zhuǎn)撥資金的方式處理,即調(diào)出資金單位向主管部門上交結(jié)余資金,主管部門收到下屬單位上交的結(jié)余資金,核對(duì)無誤后向調(diào)入資金單位轉(zhuǎn)撥。

    (二)主管部門統(tǒng)一調(diào)整用款計(jì)劃。實(shí)行國庫集中支付的財(cái)政撥款結(jié)余資金在不同預(yù)算單位之間,在同一單位不同功能分類科目之間,以及財(cái)政直接支付結(jié)余在同一單位同一功能分類科目下不同項(xiàng)目之間調(diào)整使用的,采取由主管部門匯總上報(bào)調(diào)整用款計(jì)劃的方式處理。

    (三)預(yù)算單位直接調(diào)整賬務(wù)。對(duì)于結(jié)存于實(shí)有資金賬戶且在同一預(yù)算單位內(nèi)調(diào)整使用,或結(jié)存于同一預(yù)算單位零余額賬戶且在同一功能科目下的不同項(xiàng)目之間調(diào)整使用的,采取直接調(diào)整賬務(wù)的方式處理。

    二、有關(guān)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

    在行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目中分別增設(shè)“405財(cái)政調(diào)劑收入”、“420財(cái)政調(diào)劑收入”一級(jí)會(huì)計(jì)科目,核算預(yù)算單位收到財(cái)政部批準(zhǔn)統(tǒng)籌使用的財(cái)政撥款結(jié)余資金,并設(shè)置“調(diào)劑基本支出經(jīng)費(fèi)收入”和“調(diào)劑項(xiàng)目支出經(jīng)費(fèi)收入”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目,分別核算收到調(diào)劑使用的基本支出結(jié)余資金和項(xiàng)目支出凈結(jié)余資金。二級(jí)明細(xì)科目要按照政府收支分類科目中“支出功能分類科目”的“項(xiàng)”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。年終,行政、事業(yè)單位分別將“財(cái)政調(diào)劑收入”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目的貸方。如果某項(xiàng)目或某類支出同時(shí)通過財(cái)政撥款結(jié)余資金和當(dāng)年財(cái)政撥款兩個(gè)來源安排,原則上財(cái)政撥款結(jié)余資金應(yīng)優(yōu)先確認(rèn)和使用。

    三、統(tǒng)籌使用財(cái)政撥款結(jié)余資金的賬務(wù)處理

    (一)調(diào)減結(jié)余的賬務(wù)處理。預(yù)算單位在本通知第一條規(guī)定的三種處理方式下,上交結(jié)余資金、注銷結(jié)余資金額度或直接調(diào)整賬務(wù)等導(dǎo)致財(cái)政撥款結(jié)余資金減少時(shí),行政單位借記“結(jié)余”,貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”或“財(cái)政應(yīng)返還額度”等會(huì)計(jì)科目;事業(yè)單位借記“事業(yè)結(jié)余”或“事業(yè)基金”等,貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”或“財(cái)政應(yīng)返還額度”等會(huì)計(jì)科目。

    (二)確認(rèn)財(cái)政調(diào)劑收入的賬務(wù)處理。預(yù)算單位在本通知第一條規(guī)定的三種處理方式下,收到上級(jí)單位撥付統(tǒng)籌使用的結(jié)余資金、收到財(cái)政部下達(dá)的結(jié)余資金額度或直接調(diào)整賬務(wù)等導(dǎo)致收入增加時(shí),行政單位借記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”或“財(cái)政應(yīng)返還額度”等會(huì)計(jì)科目,貸記“財(cái)政調(diào)劑收入”;事業(yè)單位借記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”或“財(cái)政應(yīng)返還額度”等會(huì)計(jì)科目,貸記“財(cái)政調(diào)劑收入”。進(jìn)行該項(xiàng)賬務(wù)處理的具體時(shí)點(diǎn),按照行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度及財(cái)政國庫管理制度會(huì)計(jì)核算有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,其中對(duì)于實(shí)行財(cái)政直接支付的,在支出時(shí),行政單位借記“經(jīng)費(fèi)支出”,貸記“財(cái)政調(diào)劑收入”;事業(yè)單位借記“事業(yè)支出”等會(huì)計(jì)科目,貸記“財(cái)政調(diào)劑收入”。

    (三)負(fù)責(zé)歸集和轉(zhuǎn)撥財(cái)政撥款結(jié)余資金的一級(jí)預(yù)算單位和主管部門,收到資金時(shí),行政單位借記“銀行存款”,貸記“暫存款”;事業(yè)單位借記“銀行存款”,貸記“其他應(yīng)付款”。轉(zhuǎn)撥資金時(shí),作相反的會(huì)計(jì)分錄。

    四、其他事項(xiàng)

    執(zhí)行《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》、《測(cè)繪事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》、《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度》、《科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的事業(yè)單位的會(huì)計(jì)科目設(shè)置及賬務(wù)處理等事項(xiàng),參照上述規(guī)定執(zhí)行。

財(cái) 政 部

二○○八年十一月十八日  

 
 
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