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證監(jiān)會(huì)關(guān)于公開(kāi)發(fā)行證券公司信息披露解釋性公告
中央政府門(mén)戶網(wǎng)站 www.nakedoat.com   2008年11月17日   來(lái)源:證監(jiān)會(huì)

證監(jiān)會(huì)公告〔2008〕43號(hào)-公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露解釋性公告第1號(hào)
中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)公告
〔2008〕43號(hào)

    為保證上市公司、擬首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市的公司和其他公開(kāi)發(fā)行證券的公司的財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量,我會(huì)對(duì)《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問(wèn)答第1號(hào)——非經(jīng)常性損益》(2007修訂)進(jìn)行了修訂,并改稱“公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露解釋性公告”,現(xiàn)予公告。上市公司自2008年12月1日起執(zhí)行,在編制2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)應(yīng)按照本公告要求披露非經(jīng)常性損益。擬上市公司自公告之日起執(zhí)行。

二○○八年十月三十一日

公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露解釋性公告
第1號(hào)——非經(jīng)常性損益(2008)

    一、非經(jīng)常性損益的定義

    非經(jīng)常性損益是指與公司正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系,以及雖與正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān),但由于其性質(zhì)特殊和偶發(fā)性,影響報(bào)表使用人對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和盈利能力做出正常判斷的各項(xiàng)交易和事項(xiàng)產(chǎn)生的損益。

    二、非經(jīng)常性損益通常包括以下項(xiàng)目:

    (一)非流動(dòng)性資產(chǎn)處置損益,包括已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的沖銷部分;

    (二)越權(quán)審批,或無(wú)正式批準(zhǔn)文件,或偶發(fā)性的稅收返還、減免;

    (三)計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助,但與公司正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)密切相關(guān),符合國(guó)家政策規(guī)定、按照一定標(biāo)準(zhǔn)定額或定量持續(xù)享受的政府補(bǔ)助除外;

    (四)計(jì)入當(dāng)期損益的對(duì)非金融企業(yè)收取的資金占用費(fèi);

    (五)企業(yè)取得子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)的投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值產(chǎn)生的收益;

    (六)非貨幣性資產(chǎn)交換損益;

    (七)委托他人投資或管理資產(chǎn)的損益;

    (八)因不可抗力因素,如遭受自然災(zāi)害而計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;

    (九)債務(wù)重組損益;

    (十)企業(yè)重組費(fèi)用,如安置職工的支出、整合費(fèi)用等;

    (十一)交易價(jià)格顯失公允的交易產(chǎn)生的超過(guò)公允價(jià)值部分的損益;

    (十二)同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的子公司期初至合并日的當(dāng)期凈損益;

    (十三)與公司正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的或有事項(xiàng)產(chǎn)生的損益;

    (十四)除同公司正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的有效套期保值業(yè)務(wù)外,持有交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益,以及處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債和可供出售金融資產(chǎn)取得的投資收益;

    (十五)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試的應(yīng)收款項(xiàng)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回;

    (十六)對(duì)外委托貸款取得的損益;

    (十七)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的損益;

    (十八)根據(jù)稅收、會(huì)計(jì)等法律、法規(guī)的要求對(duì)當(dāng)期損益進(jìn)行一次性調(diào)整對(duì)當(dāng)期損益的影響;

    (十九)受托經(jīng)營(yíng)取得的托管費(fèi)收入;

    (二十)除上述各項(xiàng)之外的其他營(yíng)業(yè)外收入和支出;

    (二十一)其他符合非經(jīng)常性損益定義的損益項(xiàng)目。

    三、公司在編報(bào)招股說(shuō)明書(shū)、定期報(bào)告或發(fā)行證券的申報(bào)材料時(shí),應(yīng)對(duì)照非經(jīng)常性損益的定義,綜合考慮相關(guān)損益同公司正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)程度以及可持續(xù)性,結(jié)合自身實(shí)際情況做出合理判斷,并做出充分披露。

    四、公司除應(yīng)披露非經(jīng)常性損益項(xiàng)目和金額外,還應(yīng)當(dāng)對(duì)重大非經(jīng)常性損益項(xiàng)目的內(nèi)容增加必要的附注說(shuō)明。

    五、公司對(duì)“其他符合非經(jīng)常性損益定義的損益項(xiàng)目”以及根據(jù)自身正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和特點(diǎn)將本規(guī)定列舉的非經(jīng)常性損益項(xiàng)目界定為經(jīng)常性損益的項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)做出說(shuō)明。

    六、公司計(jì)算同非經(jīng)常性損益相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí),如涉及少數(shù)股東損益和所得稅影響的,應(yīng)當(dāng)予以扣除。

    七、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為公司招股說(shuō)明書(shū)、定期報(bào)告、申請(qǐng)發(fā)行證券材料中的財(cái)務(wù)報(bào)告出具審計(jì)報(bào)告或?qū)徍藞?bào)告時(shí),應(yīng)對(duì)非經(jīng)常性損益項(xiàng)目、金額和附注說(shuō)明予以充分關(guān)注,并對(duì)公司披露的非經(jīng)常性損益及其說(shuō)明的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性及合理性進(jìn)行核實(shí)。

    八、上市公司自2008年12月1日起執(zhí)行,在編制2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)應(yīng)按照本公告要求披露非經(jīng)常性損益。擬上市公司自公告之日起執(zhí)行。

 
 
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