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稅務(wù)總局明確跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收
中央政府門(mén)戶(hù)網(wǎng)站 www.nakedoat.com   2008年03月26日   來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站

    國(guó)家稅務(wù)總局近日發(fā)布《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》),規(guī)定跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法?!掇k法》自2008年1月1日起執(zhí)行。匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅,年終由總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳,多退少補(bǔ)稅款。

    “統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”是《辦法》的核心內(nèi)容。統(tǒng)一計(jì)算,是指企業(yè)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額;分級(jí)管理,是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有對(duì)當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任,總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別接受機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理;就地預(yù)繳,是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按本辦法的規(guī)定,分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅;匯總清算,是指在年度終了后,總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳,統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)的年度應(yīng)納所得稅額,抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后,多退少補(bǔ)稅款;財(cái)政調(diào)庫(kù),是指財(cái)政部定期將繳入中央國(guó)庫(kù)的跨地區(qū)總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅待分配收入,按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方金庫(kù)。

    《辦法》明確了匯總納稅的范圍。居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,該居民企業(yè)即為匯總納稅企業(yè),除另有規(guī)定外,適用本辦法。鐵路運(yùn)輸企業(yè)(包括廣鐵集團(tuán)和大秦鐵路公司)、國(guó)有郵政企業(yè)、中國(guó)工商銀行股份有限公司、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行股份有限公司、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、中央?yún)R金投資有限責(zé)任公司、中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司、中國(guó)建銀投資有限責(zé)任公司、中國(guó)石油天然氣股份有限公司、中國(guó)石油化工股份有限公司以及海洋石油天然氣企業(yè)(包括港澳臺(tái)和外商投資、外國(guó)海上石油天然氣企業(yè))等繳納所得稅未納入中央和地方分享范圍的企業(yè),不適用本辦法。

    稅款預(yù)繳和匯算清繳是匯總納稅企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)?!掇k法》規(guī)定,企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)期實(shí)際利潤(rùn)額,按照本辦法規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額,分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分月或者分季就地預(yù)繳。在規(guī)定期限內(nèi)按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的,經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可,可以按照上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4,由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。預(yù)繳方式一經(jīng)確定,當(dāng)年度不得變更。

    總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅,50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳,50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳??倷C(jī)構(gòu)預(yù)繳的部分,其中25%就地入庫(kù),25%預(yù)繳入中央國(guó)庫(kù)??偡謾C(jī)構(gòu)均應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi),就其分?jǐn)偟乃枚愵~向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳。

    總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度(1月~6月按上上年度,7月~12月按上年度)各分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?,三個(gè)因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30.

    《辦法》規(guī)定,總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu),就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅。二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及其下屬機(jī)構(gòu)均由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)集中就地預(yù)繳企業(yè)所得稅;三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅,其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能,且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu),不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

    上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的,其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅;新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu),設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅;撤銷(xiāo)的分支機(jī)構(gòu),撤銷(xiāo)當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅款由總機(jī)構(gòu)繳入中央國(guó)庫(kù);企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu),不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

    《辦法》規(guī)定,總機(jī)構(gòu)在年度終了后5個(gè)月內(nèi),應(yīng)依照法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯總納稅企業(yè)的所得稅年度匯算清繳。各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅款,由總機(jī)構(gòu)繳入中央國(guó)庫(kù)。當(dāng)年多繳的所得稅款,由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具“稅收收入退還書(shū)”等憑證,按規(guī)定程序從中央國(guó)庫(kù)辦理退庫(kù)。

    為了加強(qiáng)對(duì)匯總納稅企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的管理,《辦法》還規(guī)定了總機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)送《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》、將其所有二級(jí)分支機(jī)構(gòu)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案等管理措施。

    國(guó)家稅務(wù)總局強(qiáng)調(diào),實(shí)行法人所得稅制度是新《企業(yè)所得稅法》的重要內(nèi)容,《辦法》是有效解決法人所得稅制度下稅源跨省市轉(zhuǎn)移問(wèn)題的具體征管辦法。各地務(wù)必統(tǒng)一思想,增強(qiáng)大局意識(shí),認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì),深入貫徹執(zhí)行。各級(jí)、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)合作、密切配合,切實(shí)做好基礎(chǔ)工作,確保新辦法的平穩(wěn)運(yùn)行。  

 
 
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