久久精品国产色蜜蜜麻豆_日韩精品视频免费观看_91精品在线视频_成人高辣h视频一区二区在线观看

2007年財政收入增長結(jié)構(gòu)分析

    一、2007年財政收入的總體情況

    2007年財政總收入累計完成51304.03億元, 比上年同期增收12543.83億元，增長32.4%。其中，稅收收入45612.99億元，比上年增收11487.11億元，同比增長33.7%，占財政總收入的比重為88.9%；非稅收入5691.04億元，比上年同期增收1056.72億元，增長22.8%，占財政總收入的比重為11.1%。

    從財政收入總量的結(jié)構(gòu)來看,稅收收入是我國財政收入的主要來源。在稅收收入中, 流轉(zhuǎn)稅依然是我國的主體稅種,2007年扣除出口退稅后的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅實現(xiàn)的收入占全部稅收的40.8%，同時，隨著企業(yè)經(jīng)營效益和居民收入水平的提高，所得稅收入的比重也在逐年提高，2007年企業(yè)所得稅和個人所得稅的比重已經(jīng)達(dá)到了26.2%（詳見附圖1）。

    從財政收入增長的結(jié)構(gòu)來看，稅收收入增收額占財政收入增收額的比重為91.6%，非稅收入增收額占財政收入增收額的比重為8.4%。在稅收收入增長中，由于固定資產(chǎn)投資增速較高、工業(yè)和商業(yè)增加值增長較快、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的大幅提高、以及證券交易的罕見火爆、交易量大增等，增值稅、企業(yè)所得稅和證券交易印花稅等相關(guān)稅種增長較快。上述三稅對稅收總收入增收額的貢獻(xiàn)率依次為16.8%、21%和15.9%（詳見附圖2）。

    需要特別說明的是，“十五”時期以來，我國財政收入一直保持著快速增長態(tài)勢，且增速一直高于GDP增速，但這是受統(tǒng)計口徑、物價因素、GDP結(jié)構(gòu)與稅收結(jié)構(gòu)差異、稅收征管以及一些特殊因素綜合影響形成的，并不是國家從制度上加重稅負(fù)的結(jié)果。2003年以來，除了適當(dāng)擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍、提高部分礦產(chǎn)品資源稅以及2007年6月提高證券交易印花稅稅率之外，國家沒有開征新稅，也沒有提高主要稅種的稅率，而且暫停征收了固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、全面取消了農(nóng)業(yè)稅、提高了個人所得稅起征點(diǎn)、出臺了一系列支持改革和發(fā)展的稅收減免政策。

    稅收收入的增長源于經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。具體分析某個稅種收入增長原因，主要看其稅率、稅基和稅收征管情況，在稅率水平不變和征管水平相對穩(wěn)定的情況下，稅收的增長速度是由稅基的增長速度決定的，不能簡單地直接由GDP的增長速度來推算。在我國現(xiàn)行的21個稅種中，除了增值稅稅基（工、商業(yè)增加值和部分固定資產(chǎn)投資）中所含的工業(yè)和商業(yè)增加值部分和GDP關(guān)聯(lián)性較大之外，其他稅種的稅基和GDP沒有或較少直接的量的對應(yīng)關(guān)系，從總體上講，財政收入增長和GDP增長之間是有聯(lián)系的，但并不是直接的量的對應(yīng)關(guān)系，他們之間不能作簡單直接的比較。

    二、財政收入增長的結(jié)構(gòu)性分析

    財政收入由稅收收入和非稅收入構(gòu)成,其中,稅收21種，非稅收入種類比較多，其中納入預(yù)算的有6類，不同的稅種和非稅收入都有不同的經(jīng)濟(jì)來源和不同的收入要素。分析財政收入增長，必須按照不同的收入種類，分析各稅種和非稅收入的增長及其經(jīng)濟(jì)影響因素。

    （一）幾個主要稅種的收入增長結(jié)構(gòu)分析

    我國現(xiàn)行稅種包括增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅、契稅、資源稅、證券交易印花稅、車輛購置稅、以及土地、房產(chǎn)相關(guān)稅等（詳見附表1）。每個稅種都有其特定的征收辦法、稅率（額）和稅基，這些稅制要素的變化決定著稅收收入的變化。

    1、國內(nèi)增值稅

    增值稅是對生產(chǎn)、銷售商品和提供勞務(wù)過程中實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅稅率一般為17%，農(nóng)產(chǎn)品、自來水、圖書報刊等少數(shù)產(chǎn)品實行13%的低稅率。

    增值稅的稅基大體相當(dāng)于工業(yè)增加值和商業(yè)增加值。我國實行的是生產(chǎn)性增值稅，固定資產(chǎn)所含稅款不抵扣，增值稅的稅基實際上比工商業(yè)增加值要大一些。由于近年來固定資產(chǎn)投資增長較快,使得增值稅稅基的增長略高于第二、三產(chǎn)業(yè)增加值的增長。由于近年來經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，在構(gòu)成GDP的第一、二、三產(chǎn)業(yè)增加值中，第一產(chǎn)業(yè)增加值的增長率通常低于GDP的增長率，第二、三產(chǎn)業(yè)增加值的增長率通常高于GDP的增長率，使得增值稅稅基的增長高于GDP的增長。

    由于第一產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重有所下降，二、三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重不斷提高，增值稅占GDP的比重也在不斷上升。

    2007年國內(nèi)增值稅收入完成15470.11億元，同比增長21%?？鄢隹谕硕惡笫杖霝?844.42億元，同比增長24.3%，占稅收總收入的比重為21.6%。其中成品油、通用設(shè)備、有色金屬、建材等行業(yè)的增值稅增長最為迅速，其增收額占工業(yè)增值稅總增收額的20%。成品油增值稅完成240億元，增長86.2%，增幅居各行業(yè)之首；通用設(shè)備增值稅409.19億元,增長43%；有色金屬增值稅完成465.02億元,增長35.7%;建材行業(yè)增值稅完成414.49億元,增長31.5%。

    增值稅快速增長主要原因，一是工業(yè)增加值和商業(yè)增加值快速增長。按照可比價格計算，2007年我國工業(yè)增加值增長18.5%。其中，國有及國有控股企業(yè)增長13.8%，集體企業(yè)增長11.5%，股份制企業(yè)增長20.6%，外商投資企業(yè)增長17.5%；重工業(yè)增長19.6%，輕工業(yè)增長16.3%。2007年全國社會消費(fèi)品零售總額同比增長16.8%，比上年同期加快3.2個百分點(diǎn)，為近10年同期最好水平，與之相應(yīng)，商業(yè)增加值也隨之實現(xiàn)快速增長。二是固定資產(chǎn)繼續(xù)快速增長，2007年全社會固定資產(chǎn)投資總額為137239億元，比上年增長24.8%；其中，城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資117414億元，同比增長25.8%。由于固定資產(chǎn)所含稅款不能抵扣，新增固定資產(chǎn)實際上成為了增值稅稅基的一部分，它的增長直接推動了增值稅的增長。三是價格上漲因素，2007年全國工業(yè)品出廠價上漲3.1%，居民消費(fèi)價格上漲增長4.8%，比上年加快3.3個百分點(diǎn)。

    總之，2007年工商業(yè)增加值現(xiàn)價增長應(yīng)為21%左右，加上固定資產(chǎn)投資，增長還要高一些，2007年增值稅增長21%，與二、三產(chǎn)業(yè)增加值增長是大體一致的。

    2、國內(nèi)消費(fèi)稅

    消費(fèi)稅是對某些特定的消費(fèi)品征收的一種稅。目前，我國主要對煙、酒及酒精、鞭炮和焰火、化妝品、成品油、貴重首飾及珠寶玉石、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、實木地板、木制一次性筷子等14類產(chǎn)品征收消費(fèi)稅。根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的不同特點(diǎn)，消費(fèi)稅采用比例稅率、定額稅率及從量定額和從價定率相結(jié)合等三種形式征收。

    消費(fèi)稅的稅基是汽車、成品油、煙、酒等14類特定商品的銷售額或銷售量。

    2007年國內(nèi)消費(fèi)稅收入2206.9億元，比上年增長17%。扣除出口退稅后收入為2197.59億元，同比增長17.1%，占稅收總收入的比重為4.8 %。分品目看，煙、酒、汽車、成品油等主要品目的消費(fèi)稅收入增長與相應(yīng)商品的銷售額增長基本協(xié)調(diào)。其中，卷煙消費(fèi)稅完成1335億元，同比增長17.7%，汽車消費(fèi)稅完成331億元，增長27.9%，兩個行業(yè)共增收272億元，占消費(fèi)稅總增收額的84.7%。

    消費(fèi)稅快速增長主要原因，一是居民收入提高和消費(fèi)結(jié)構(gòu)加快升級，帶來消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額和銷售量的快速增長。2007年卷煙銷售量增長20%,汽車銷售額增長35%。二是2006年消費(fèi)稅擴(kuò)范圍的政策效果全面顯現(xiàn)。2007年，新增的高爾夫球及球具、高檔手表、游艇等稅目的收入大幅增長，分別增長188.3%、1023.1%和681.8%，石油制品中新增的石腦油、溶劑油等稅目消費(fèi)稅增長率均在100%左右。2007年前4個月消費(fèi)稅政策調(diào)整翹尾總計共增加收入約20多億元。

    3、營業(yè)稅

    營業(yè)稅是對提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)實現(xiàn)的營業(yè)收入征收的一種稅。我國對交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)等9個稅目征收營業(yè)稅。營業(yè)稅按行業(yè)實行有差別的比例稅率，最低為3%，最高為20%。營業(yè)稅的稅基是上述行業(yè)取得的營業(yè)收入。

    2007年營業(yè)稅收入完成6581.99億元，同比增長28.3%，占稅收總收入的比重為14.43%。從行業(yè)看，金融保險、房地產(chǎn)、建筑安裝等行業(yè)的營業(yè)稅增長迅猛，全年金融保險營業(yè)稅完成1062.14億元,同比增長50.8%；房地產(chǎn)營業(yè)稅完成1786.55億元,增長40.3%；建筑安裝業(yè)營業(yè)稅完成1369.58億元,增長17.7%；上述三個行業(yè)共增收1077億元，占營業(yè)稅總增收額的74%。

    營業(yè)稅快速增長的原因，一是金融保險行業(yè)的營業(yè)收入增長迅猛，2007年金融保險營業(yè)收入迅速增長, 預(yù)計比上年增長53%。2007年前11個月，金融機(jī)構(gòu)各項貸款余額比上年增長17.7%,與此同時，央行2007年6次上調(diào)貸款利率5次提高利息，也促進(jìn)了銀行業(yè)營業(yè)收入的提高；證券市場交易活躍，使證券公司、保險公司等金融機(jī)構(gòu)營業(yè)收入快速增長。二是房地產(chǎn)市場交易活躍,價格大幅上漲，2007年前11個月，商品房銷售面積5.5億平方米,同比增長32.3%,比上年同期上升19.7個百分點(diǎn),與此同時，房屋銷售價格也大幅度上漲，70個大中城市銷售價格環(huán)比逐月上漲,每月漲幅都在10%左右。三是對個人轉(zhuǎn)讓住房征收營業(yè)稅政策效果全面顯現(xiàn),也促進(jìn)了營業(yè)稅增收。四是受固定資產(chǎn)投資增速持續(xù)高位運(yùn)行和房地產(chǎn)市場活躍，建筑安裝業(yè)生意興隆，2007年，城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資117414億元，同比增長25.8%，其中房地產(chǎn)開發(fā)投資25280億元，增長30.2%，加快8.4個百分點(diǎn)，受此推動，預(yù)計2007年全年建筑安裝業(yè)營業(yè)收入預(yù)計比上年增長20%以上。

    4、企業(yè)所得稅

    企業(yè)所得稅是對企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織在一定期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營或其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得額，是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營取得的總收入扣除法律規(guī)定列支的成本費(fèi)用和相關(guān)稅金后的余額。企業(yè)所得稅的稅基是企業(yè)的應(yīng)稅所得額，大體相當(dāng)于企業(yè)實現(xiàn)利益，企業(yè)的贏利狀況決定企業(yè)繳納所得稅的多少。

    2007年企業(yè)所得稅收入完成8769.47億元，比上年增長37.9%，占稅收總收入的比重為19.2%。不同行業(yè)的所得稅增長幅度有所差別。從行業(yè)來看，工業(yè)企業(yè)所得稅增長30.8%，其中增長最快的是成品油行業(yè)，增長173.1%，其次是電信設(shè)備制造企業(yè)，增長99.7%，建材、酒類行業(yè)的企業(yè)所得稅增長分別為60.3%和52.1%，有色金屬行業(yè)企業(yè)所得稅增長45.2%。商業(yè)企業(yè)所得稅增長42.6%。金融保險、房地產(chǎn)、服務(wù)業(yè)的企業(yè)所得稅增長率分別為56％、49.8%和76.5%。建筑安裝業(yè)企業(yè)所得稅增長34.3%。另外，內(nèi)、外資企業(yè)所得稅增長差別也比較大，內(nèi)資企業(yè)所得稅增長39.3%，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅增長27.1%，兩者相差12個百分點(diǎn)。外商投資企業(yè)所得稅中，增長最快的是金融保險業(yè)，增長224.3%，其次是房地產(chǎn)業(yè),增長75.1%，商貿(mào)企業(yè)的企業(yè)所得稅增長64.3％。

    企業(yè)所得稅快速增長的主要原因是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益大幅度提高。國家統(tǒng)計局統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2007年1-11月份，全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)利潤比上年同期增長36.7%，39個工業(yè)行業(yè)全部實現(xiàn)盈利。其中，交通運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)利潤增長68.7%，專用設(shè)備制造業(yè)利潤增長61.4%，化工行業(yè)利潤增長51.5%，煤炭行業(yè)利潤增長49.1%，鋼鐵行業(yè)利潤增長47.2%，電力行業(yè)利潤增長39%。財政部的國有企業(yè)分行業(yè)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示,2007年，施工、房地產(chǎn)企業(yè)利潤增長69%，交通運(yùn)輸企業(yè)利潤增長68%，郵電通信企業(yè)利潤增長26%，商貿(mào)企業(yè)利潤增長40%，旅游企業(yè)利潤增長36%，物資企業(yè)利潤增長194%，供銷企業(yè)利潤增長48%，餐飲業(yè)利潤增長75%，服務(wù)業(yè)利潤增長34%。特別是金融保險企業(yè)，因為證券市場交易活躍，貸款利息提高，營業(yè)收入大幅提高，實現(xiàn)利潤增長很快，去年金融保險業(yè)利潤增長353%。

    5、個人所得稅

    個人所得稅是對個人收入所得征收的一種稅。個人所得稅實行分類征收，將個人所得分為工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、承包承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得等11個征稅項目，并相應(yīng)規(guī)定了每個應(yīng)稅項目的適用稅率、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)及計稅辦法。

    個人所得稅的稅基是個人（主要是城鎮(zhèn)居民）收入，其中工資收入的納稅比較規(guī)范，是個人所得稅的主要來源。工資收入分為兩類，一類是從國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位獲得的工資收入，它的來源就是稅收本身，和國家的工資制度直接相關(guān)；另一類是從企業(yè)獲得的工資收入，它的高低是由勞動力市場的供求狀況、企業(yè)經(jīng)營狀況和國家的最低工資標(biāo)準(zhǔn)決定的。

    2007年我國個人所得稅收入完成3186億元，同比增長29.8%，占稅收總收入的比重為7%。其中，工資薪金個人所得稅1749億元，增長38.4%，占個人所得稅總收入的比重為55%；儲蓄存款利息所得稅519億，占個人所得稅總收入收入的比重為16%，增長13%，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得稅389億，占個人所得稅總收的比重為12%，增長16.5%。特別引人注目的是，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅雖然所占比重較小，但增長速度很快，同比增長119.4%，其中房屋轉(zhuǎn)讓所得稅部分，比去年同期翻了兩翻。

    個人所得稅收快速增長的原因，一是居民收入的不斷增長。2007年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入13786元，比上年增長17.2%左右。二是由于個人所得稅采取的是累進(jìn)稅率制度，隨著居民（主要是城鎮(zhèn)居民）收入的增長，適用稅率隨之“升檔”，稅收收入也呈跳躍式增長，高收入者繳納稅收增長較多。三是稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)了個人所得稅的稅收征管工作。2007年，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)開展了年所得在12萬元以上的納稅人自行申報個人所得稅的工作，完善了全員全額扣繳申報管理，同時，強(qiáng)化了轉(zhuǎn)讓二手房等財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅的征管，這些措施有效地堵塞了稅收漏洞，抑制了偷漏稅現(xiàn)象，促進(jìn)了個人所得稅收入的提高。

    6、關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅

    關(guān)稅是對進(jìn)出境貨物征收的一種稅，對不同貨物設(shè)定不同的稅率，對大多數(shù)貨物實行從價比例稅率，對少數(shù)貨物實行從量定額稅率。進(jìn)口環(huán)節(jié)稅是在貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的增值稅和消費(fèi)稅，其征收范圍和適用稅率（額）和國內(nèi)增值稅、消費(fèi)稅相同。關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅均由海關(guān)征收。關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的稅基是一般貿(mào)易進(jìn)口額。

    2007年關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅總計7584.75億元，比上年增長24.25%，占當(dāng)年稅收總收入的比重為16.6%。其中，關(guān)稅收入1432.5億元，同比增長25.5%；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅 6152.21億元，同比增長24%。

    關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅快速增長的主要原因，是外貿(mào)進(jìn)口額的快速增長,尤其是一般貿(mào)易進(jìn)口總額的快速增長。2007年我國外貿(mào)進(jìn)口總額9558億元，比上年增長20.8%，其中，一般貿(mào)易進(jìn)口總額為4286.5億美元，比去年同比增長28.7%。

    7、證券交易印花稅

    印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往過程中書立、領(lǐng)受的憑證按記載的金額征收的一種稅。證券交易印花稅是印花稅的一個稅目，是依據(jù)證券交易的成交金額征收的一種稅。證券交易印花稅采用比例稅率，由買賣雙方同時繳納。2005年后,該稅稅率為1‰，2007年5月提高到3‰。證券交易印花稅的稅基是證券交易總金額。

    2007年，證券交易印花稅完成2005億元，比上年同期增長1017.4%，增收1826億元，是2006年的11倍。

    證券交易印花稅快速增長的主要原因，一是證券市場交易活躍，證券的成交量和成交價格大幅增長。2007年我國股市持續(xù)“走?！?，滬、深兩市全年累計交易金額達(dá)46萬億，同比增長400%。二是上調(diào)證券交易印花稅稅率，2007年5月30日，證券交易印花稅稅率由1‰上調(diào)到3‰。

    8、契稅

    契稅是在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時，按照當(dāng)事人雙方簽訂的合同，根據(jù)雙方確定價格的一定比例，向權(quán)屬承受人一次性征收的一種行為稅。目前，我國對土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈與和房屋交換按照計稅價格的3-5%征收契稅，計稅價格一般為成交價格。

    契稅的稅基大體相當(dāng)于土地和房產(chǎn)的交易總金額，土地的交易額與國土部門的用地規(guī)劃密切相關(guān)，房產(chǎn)的交易額主要受新建住房和二手房的交易量和價格的影響。

    2007年，契稅收入完成1209億元，增長39.3%，占稅收總收入的比重為2.6%。

    契稅收入的高速增長，主要?dú)w因于房地產(chǎn)市場交易的活躍和住房價格的迅速上漲。2007年我國房地產(chǎn)交易非?；钴S，交易價格持續(xù)走高，交易金額迅速擴(kuò)大。2007年全國商品房銷售預(yù)計增長52%左右；北京、上海、天津、重慶等70個大中城市房屋銷售價格上漲7.6%。

    9、資源稅

    資源稅是對資源開采單位和個人按照資源的銷售量征收一種稅。目前國家僅對自然資源中的礦產(chǎn)品和鹽征收資源稅。資源稅共設(shè)原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽7個稅目，實行定額征收，根據(jù)資源的種類、開采條件和資源的稟賦狀況等，設(shè)置不同的稅額。資源稅的稅基是應(yīng)稅資源產(chǎn)品的銷售量或自用量。

    2007年，資源稅收入共完成261億元，增長26.1%，資源稅收入占稅收總收入的比重為0.6%。

    資源稅收入增長的主要原因，一是部分資源產(chǎn)品稅率的調(diào)整，帶來了資源稅的較快增長，2007年2月1日，國家調(diào)高了焦煤資源稅稅額， 8月1日，調(diào)高了鉛鋅礦石、銅礦石和鎢礦石產(chǎn)品資源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。二是能源需求繼續(xù)保持旺盛，能源類礦產(chǎn)品的開采和銷售持續(xù)增長，2007年我國原煤生產(chǎn)預(yù)計增長10%，原油生產(chǎn)預(yù)計增長1.4%，天然氣增長預(yù)計20%，鹽生產(chǎn)預(yù)計增長10%，鐵礦石預(yù)計增長22%，十種有色金屬預(yù)計增長25%。

    10、車輛購置稅

    車輛購置稅是對單位和個人購置汽車等機(jī)動車征收的一種稅,按照購置車輛的價格的10%一次性征收。車輛購置稅的稅基是應(yīng)稅汽車的銷售總額。

    2007年車輛購置稅完成876.87億元，比2006年增長189.41億元，增長了27.6%；占稅收總收入的比重為1.92%。

    2007年車輛購置稅增長主要原因是汽車銷售額增長較快，2007年全國汽車銷量為879.15萬輛，同比增長了21.84％，比上年增長157.6萬輛，汽車銷售額比上年增長35％。

    11、土地相關(guān)稅

    我國目前征收的和土地相關(guān)的稅收，有城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅和耕地占用稅等3個稅種。

    其中，城鎮(zhèn)土地使用稅是對在城鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)單位和個人實際占用的土地，按照使用面積征收的一種稅。該稅采用分類分級的幅度定額稅率。土地增值稅是對單位和個人有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其他附著物，取得的增值收益征收的一種稅；在實際征收過程中，對納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入額減除規(guī)定的扣除項目金額后的余額計算征收，實行四級超率累進(jìn)稅率。耕地占用稅是對占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人征收的一種稅，該稅以實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，實行地區(qū)差別稅率。

    城鎮(zhèn)土地使用稅的稅基，是納稅人占用的土地面積。土地增值稅的稅基，是房地產(chǎn)增值收益總額。耕地占用稅的稅基是被實際占用的耕地面積。

    2007年與土地相關(guān)的這3個稅種的收入總計為973.35億元,比2006年增長63%，占稅收總收入的比重為2.13%。其中，城鎮(zhèn)土地使用稅完成385.57億元，比2006年增長118.1%。土地增值稅完成402.84億元，比2006年增長74.1%。耕地占用稅完成184.94億元，比2006年增長8.1%，耕地占用稅的增長速度是所有稅種中最慢的，比稅收總收入增長率低23個百分點(diǎn)。

    城鎮(zhèn)土地使用稅成倍增長的主要原因是政策因素，新修訂的《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，從2007年1月1日起，將稅額提高了兩倍。土地增值稅大幅增長的主要原因，一是加強(qiáng)征管因素，2007年各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)依法進(jìn)行了土地增值稅清算，相比往年加強(qiáng)了土地增值稅的征收管理；二是2007年商品房銷售面積增長大幅度增長，同比增長30％左右。耕地占用稅增長緩慢的原因是國家加強(qiáng)了對土地的宏觀調(diào)控，有效抑制了耕地占用增長的勢頭。

    12、房屋相關(guān)稅

    與房屋相關(guān)的稅收，主要有房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅2種。其中，房產(chǎn)稅是對內(nèi)資企業(yè)和個人在城鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的房產(chǎn)征收的一種財產(chǎn)稅，按照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計算征收，稅率為1.2%，對于出租房產(chǎn)所取得的租金收入按照12%的稅率計算征收。城市房地產(chǎn)稅是對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國僑民在城鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的房屋和土地征收的一種財產(chǎn)稅，稅率為1.2%或18％。為了便于征管，稅務(wù)機(jī)關(guān)目前對內(nèi)、外資企業(yè)納稅人的房產(chǎn)，都采取了對房產(chǎn)原值扣除一定比例后按計稅余值征稅的辦法。

    房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅的稅基，是企業(yè)在城鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)保有的自用房產(chǎn)原值總額和出租房屋的租金收入總額，它的增長速度是由納稅人房產(chǎn)的保有總量和房屋出租價格的增長速度決定的。

    2007年這兩個稅種共完成收入575.51億元，比上年增長11.7%；占稅收總收入的比重為1.26%。

    房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅增長的原因主要是房地產(chǎn)市場交易的持續(xù)活躍，帶來房產(chǎn)保有總量和出租收入均快速增長。根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計資料推算，2007年房產(chǎn)保有量同比增長11％左右，全國個大中城市房屋租賃價格同比增長12％左右。

    (二)非稅收入增長情況分析

    非稅收入是國家依據(jù)法律法規(guī)，向單位和個人收取的各種費(fèi)用。1999年以來，國家對非稅收入采取了“收支兩條線”管理，建立了“以票管收、銀行代收、收繳分離、財政統(tǒng)管”的管理模式。即所有非稅收入的取得都必須使用由財政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的票據(jù)，繳款人持執(zhí)收部門開出的繳款通知到財政部門指定的代收銀行繳款，執(zhí)收部門不涉及資金管理，代收銀行受到的繳款全部納入財政預(yù)算或財政專戶進(jìn)行管理，并通過部門預(yù)算安排相關(guān)支出。

    非稅收入的種類比較多。目前已經(jīng)納入一般預(yù)算管理的非稅收入大致可以分為6大類（詳見附表2）: 第一類是專項收入,主要包括排污費(fèi)收入、水資源費(fèi)收入、教育費(fèi)附加收入、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)收入、探礦權(quán)采礦權(quán)使用費(fèi)及價款收入、國家留成油銷售后上繳收入等等。第二類是行政事業(yè)性收費(fèi)收入。第三類是罰沒收入。第四類是國有資本經(jīng)營收入。第五類是國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入。第六類是其他收入。

    2007年，以上六類非稅收入共計完成5781.04億元，同比增長24.7%。其中部分收入項目增收較多，增幅較高，具體來講：一是國有資本經(jīng)營收入大幅增長，全年增加272.04億元，增長59.9%，主要原因是，鐵道部國有資產(chǎn)變現(xiàn)的一次性收入197億元帶來的收入增長。二是國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入增加208.68億元，增長142%，主要原因是各級財政部門加強(qiáng)了國有資產(chǎn)有償使用收入的管理，使該類收入大幅度增加。三是其他收入增長速度比較快，特別是其中的石油特別收益金增加129億元，增長34.8%,原因是去年下半年才開始征收,去年的基數(shù)小。

    附表：

表1:2007年稅收總收入和主要稅種收入表

(單位：億元)

表2: 2007年非稅收入總額及分類收入表

(單位:億元)