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國(guó)資委關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的通知
中國(guó)政府門戶網(wǎng)站 www.nakedoat.com   2005年10月11日   來源:國(guó)資委網(wǎng)站

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)辦公廳文件

國(guó)資廳發(fā)評(píng)價(jià)[2005]43號(hào)

關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的通知

各中央企業(yè):

  為加強(qiáng)中央企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督,規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作,促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高,根據(jù)《中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法》(國(guó)資委令第5號(hào))和《關(guān)于印發(fā)〈中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作規(guī)則〉的通知》(國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[2004]173號(hào))等有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就進(jìn)一步做好中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作有關(guān)事項(xiàng)通知如下:

  一、進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算審計(jì)管理工作

  財(cái)務(wù)決算審計(jì)是對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量真實(shí)性、合法性的綜合檢驗(yàn),也是出資人考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和資產(chǎn)質(zhì)量的重要依據(jù)。認(rèn)真做好企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)管理工作,有助于檢驗(yàn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性、內(nèi)部控制的有效性,及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié),并采取有效措施加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理;有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題,堵塞管理漏洞,提高經(jīng)營(yíng)決策與管理水平。各中央企業(yè)要高度重視財(cái)務(wù)決算審計(jì)管理工作,切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),層層落實(shí)責(zé)任,確保財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作質(zhì)量,提高財(cái)務(wù)管理工作水平。

  二、嚴(yán)格財(cái)務(wù)決算審計(jì)范圍與內(nèi)容

  各中央企業(yè)要嚴(yán)格遵循有關(guān)財(cái)務(wù)決算審計(jì)范圍與內(nèi)容的規(guī)定:一是除涉及國(guó)家安全或難以實(shí)施外部審計(jì)的特殊子企業(yè),經(jīng)國(guó)資委核準(zhǔn)可由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)外,企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算必須由符合資質(zhì)條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì);二是承擔(dān)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按規(guī)定對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告中的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及資產(chǎn)損失情況表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等重要報(bào)表數(shù)據(jù)和報(bào)表附注進(jìn)行審計(jì),恰當(dāng)發(fā)表審計(jì)意見;對(duì)財(cái)務(wù)決算報(bào)告中其他報(bào)表及指標(biāo)數(shù)據(jù)應(yīng)按有關(guān)要求進(jìn)行復(fù)核并作專項(xiàng)說明,其中對(duì)財(cái)務(wù)決算報(bào)告信息質(zhì)量有重大影響的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)可發(fā)表審計(jì)意見。

  三、統(tǒng)一規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘工作

  各中央企業(yè)要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的統(tǒng)一要求,規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選聘工作。承擔(dān)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所資質(zhì)條件必須與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)。具體應(yīng)符合以下要求:

  (一)會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)要求。承擔(dān)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)最低不得少于40名,其中:企業(yè)資產(chǎn)總額在50-500億元的,主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)不得少于60名;企業(yè)資產(chǎn)總額在500-1,000億元的,主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)不得少于80名;企業(yè)資產(chǎn)總額在1,000億元以上的,主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)不得少于100名。

 ?。ǘ?huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資信條件。會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在下列情況之一的不得承擔(dān)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù):一是近3年內(nèi)因違法違規(guī)行為被國(guó)家相關(guān)主管部門給予沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)行部分或全部業(yè)務(wù)、吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證和撤銷會(huì)計(jì)師事務(wù)所等行政處罰;二是近3年內(nèi)因?qū)徲?jì)質(zhì)量等問題被國(guó)家相關(guān)主管部門給予警告或通報(bào)批評(píng)兩次(含)以上;三是近3年內(nèi)在承擔(dān)中央企業(yè)有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)重大審計(jì)質(zhì)量問題被國(guó)資委警示兩次(含)以上;四是國(guó)資委根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量明確不適合承擔(dān)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作。

 ?。ㄈ?huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量要求。為保證企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的順利進(jìn)行,減少信息溝通障礙,提高審計(jì)工作質(zhì)量,企業(yè)合并資產(chǎn)總額在100億元以下的,其全部境內(nèi)子企業(yè)(包括實(shí)體在境內(nèi)的境外上市公司,下同)原則上只能由1家會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立審計(jì);企業(yè)合并資產(chǎn)總額在100億元以上、子企業(yè)戶數(shù)在50戶以上且地域分布較廣的,其全部境內(nèi)子企業(yè)最多可由不超過5家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行聯(lián)合審計(jì)。對(duì)于多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合審計(jì)的,主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的審計(jì)業(yè)務(wù)量一般不低于50%,且企業(yè)總部報(bào)表和合并報(bào)表必須由主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。

 ?。ㄋ模?huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)年限要求。根據(jù)《中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作規(guī)則》(國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[2004]173號(hào))的規(guī)定,中央企業(yè)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)承擔(dān)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)不少于2年,同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)承擔(dān)企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)不應(yīng)超過5年。連續(xù)承擔(dān)企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的起始年限從會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)際承擔(dān)企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的當(dāng)年開始計(jì)算。各中央企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行上述要求,對(duì)連續(xù)承擔(dān)企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)已超過5年的會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須進(jìn)行更換。

 ?。ㄎ澹?huì)計(jì)師事務(wù)所變更要求。各中央企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照“統(tǒng)一組織、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一管理”原則和財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的統(tǒng)一要求,做好會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選聘工作。需要變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的,應(yīng)由企業(yè)總部按照國(guó)資委有關(guān)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)定,采用招標(biāo)等方式確定。凡上年度納入國(guó)資委統(tǒng)一委托審計(jì)范圍的企業(yè),如需變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所,應(yīng)向國(guó)資委報(bào)告變更原因,經(jīng)國(guó)資委核準(zhǔn)同意后,按規(guī)定采用招標(biāo)等方式選聘。

  四、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算審計(jì)組織工作

  各中央企業(yè)應(yīng)認(rèn)真加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算審計(jì)的組織管理工作:一是指定專門機(jī)構(gòu)和人員負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)工作,明確分工,落實(shí)責(zé)任;二是積極做好企業(yè)內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)部門、所屬各級(jí)子企業(yè)的協(xié)調(diào)配合工作;三是根據(jù)審計(jì)工作需要,及時(shí)提供審計(jì)所需相關(guān)材料,為會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行必要的審計(jì)程序,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)提供必要的條件;四是做好與會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通協(xié)調(diào)工作,但不得干預(yù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)活動(dòng),確保審計(jì)工作獨(dú)立、客觀、公正。

  五、認(rèn)真做好財(cái)務(wù)決算內(nèi)部審計(jì)工作

  各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度,對(duì)企業(yè)所屬涉及國(guó)家安全或難以實(shí)施外部審計(jì)的特殊子企業(yè)財(cái)務(wù)決算進(jìn)行內(nèi)部審計(jì),并出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。企業(yè)財(cái)務(wù)決算的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)規(guī)定:一是在財(cái)務(wù)決算審計(jì)備案中應(yīng)對(duì)所屬子企業(yè)財(cái)務(wù)決算采用內(nèi)部審計(jì)方式的原因、涉及的戶數(shù)及采用內(nèi)部審計(jì)方式的全部子企業(yè)名單進(jìn)行說明;二是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作相關(guān)要求實(shí)施審計(jì),切實(shí)履行審計(jì)程序,恰當(dāng)發(fā)表審計(jì)意見;三是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,并承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。

  六、逐步規(guī)范上市公司財(cái)務(wù)決算審計(jì)

  各中央企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)所屬上市公司(包括實(shí)體在境內(nèi)的境外上市公司,下同)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的管理:一是合理安排上市公司財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作計(jì)劃,不得因?yàn)樯鲜泄灸甓蓉?cái)務(wù)決算公告時(shí)間滯后而影響企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)決算工作的整體進(jìn)度;二是對(duì)企業(yè)與所屬上市公司之間的投資、往來和關(guān)聯(lián)交易等事項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真清理,并做好合并報(bào)表的抵銷工作,確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)、完整;三是企業(yè)所屬上市公司審計(jì)報(bào)告信息披露的格式和內(nèi)容必須滿足財(cái)務(wù)決算工作的統(tǒng)一要求。

  七、切實(shí)提高財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作質(zhì)量

  各中央企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算審計(jì)質(zhì)量管理,努力提高審計(jì)工作質(zhì)量:一是按照財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的統(tǒng)一要求,在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中明確相關(guān)內(nèi)容和要求,確保審計(jì)報(bào)告信息披露的內(nèi)容和格式符合財(cái)務(wù)決算工作統(tǒng)一要求;二是建立重大問題報(bào)告制度,對(duì)于在財(cái)務(wù)決算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題要及時(shí)報(bào)告國(guó)資委;三是企業(yè)及各級(jí)子企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)意見對(duì)財(cái)務(wù)決算進(jìn)行調(diào)整,對(duì)審計(jì)意見或?qū)徲?jì)結(jié)論存有異議未進(jìn)行財(cái)務(wù)決算調(diào)整的,應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告中說明,存在較大分歧的,應(yīng)當(dāng)向國(guó)資委提交專項(xiàng)報(bào)告予以說明;四是對(duì)所屬企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)質(zhì)量嚴(yán)格把關(guān),并對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估,對(duì)審計(jì)質(zhì)量存在嚴(yán)重問題、審計(jì)結(jié)果達(dá)不到要求的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)及時(shí)向國(guó)資委報(bào)告。

  八、有效運(yùn)用財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作結(jié)果

  各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高財(cái)務(wù)決算審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用效率:一是對(duì)審計(jì)報(bào)告中的保留意見事項(xiàng)、無法表示意見事項(xiàng)和否定意見事項(xiàng)逐項(xiàng)進(jìn)行核實(shí),在年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告中說明或提交專項(xiàng)報(bào)告予以說明,對(duì)需要調(diào)整賬務(wù)的應(yīng)及時(shí)調(diào)整有關(guān)賬務(wù);二是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告和管理建議書中所反映的其他財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理問題,應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研究,切實(shí)整改,努力提高財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理水平;三是對(duì)上年度財(cái)務(wù)決算批復(fù)中提及的問題進(jìn)行認(rèn)真研究、落實(shí)整改,并在年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告中將落實(shí)整改情況向國(guó)資委報(bào)告;四是國(guó)資委將在企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)結(jié)束后組織審計(jì)質(zhì)量審核和評(píng)估,并將審核和評(píng)估結(jié)果及時(shí)通報(bào)企業(yè),各中央企業(yè)應(yīng)認(rèn)真對(duì)照,積極整改。

  九、認(rèn)真做好財(cái)務(wù)決算審計(jì)備案工作

  各中央企業(yè)應(yīng)提早安排2005年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)相關(guān)工作,并按照財(cái)務(wù)決算審計(jì)的統(tǒng)一要求完成備案工作。各中央企業(yè)應(yīng)于2005年11月30日之前以正式文件向國(guó)資委報(bào)送中央企業(yè)2005年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)備案報(bào)告(具體要求另行通知),并將會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)資質(zhì)證明材料和審計(jì)業(yè)務(wù)約定書一并報(bào)國(guó)資委備案。企業(yè)本年度變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的,應(yīng)當(dāng)在備案報(bào)告中說明原因。企業(yè)選聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所不符合國(guó)資委財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作統(tǒng)一要求的,國(guó)資委將要求企業(yè)糾正并重新選聘;企業(yè)未按要求重新選聘的,國(guó)資委將在企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告上報(bào)后另行組織專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,在審計(jì)調(diào)查結(jié)束之前暫不確認(rèn)企業(yè)年度業(yè)績(jī)考核有關(guān)指標(biāo)。

  各中央企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的統(tǒng)一管理,嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)資委關(guān)于財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的統(tǒng)一要求,切實(shí)提高審計(jì)工作質(zhì)量,確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)決算審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)作用,努力提高財(cái)務(wù)管理水平,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,確保國(guó)有資本保值增值。

                                            國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)

                                                二○○五年十月七日