2012年2月24日10時(shí)，財(cái)政部稅政司副司長鄭建新和稅務(wù)總局貨物勞務(wù)稅司副司長龍?jiān)垒x接受中國政府網(wǎng)專訪，就部分地區(qū)和行業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作進(jìn)行現(xiàn)場解讀并回答網(wǎng)民提問。
[網(wǎng)友 稅負(fù)研究]目前交通運(yùn)輸業(yè)和服務(wù)業(yè)分別按照3%和5%交營業(yè)稅，為什么改成增值稅后，稅率提高到了11%和6%呢？這樣會(huì)不會(huì)加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)呢？
[鄭建新]雖然營業(yè)稅和增值稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，但營業(yè)稅和增值稅的計(jì)稅依據(jù)和征稅方式是不一樣的。按照我國目前稅制安排，納稅人提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅；納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。從計(jì)稅依據(jù)來看，營業(yè)稅納稅人基本上按照其提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，依照該營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)適用的稅率，計(jì)算繳納營業(yè)稅。而增值稅是以納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的增值額為征稅對象，在實(shí)際操作中采取的是環(huán)環(huán)征收、道道抵扣的征收方式，納稅人購買增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)繳納的增值稅可以在銷售應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)全額抵扣，只需對本環(huán)節(jié)的增加值繳納增值稅。因?yàn)闋I業(yè)稅和增值稅的計(jì)稅依據(jù)不同，因此兩者是不能作簡單的數(shù)字比較的。
在確定營業(yè)稅改征增值稅各行業(yè)適用稅率時(shí)，根據(jù)“改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降”的原則，我們按照試點(diǎn)行業(yè)營業(yè)稅實(shí)際稅負(fù)，利用測定平衡點(diǎn)的方法進(jìn)行了認(rèn)真測算，測定平衡點(diǎn)的方法也就是說將該行業(yè)改革前應(yīng)交營業(yè)稅金額合計(jì)，作為該行業(yè)改革后應(yīng)交增值稅金額合計(jì)，以此推算該行業(yè)適用的增值稅稅率。
其中，陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸?shù)冉煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)轉(zhuǎn)換的增值稅稅率水平基本在11％－15％之間，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)基本在6％－10％之間。為使試點(diǎn)各行業(yè)總體稅負(fù)不增加，改革試點(diǎn)選擇了11％和6％兩檔低稅率，分別適用于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。但是，由于企業(yè)經(jīng)營模式、發(fā)展階段的不同，在同樣的稅率水平下，不同企業(yè)改征增值稅以后可能出現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)增減不一的情況。
目前實(shí)行增值稅的170多個(gè)國家和地區(qū)中，稅率結(jié)構(gòu)既有單一稅率，也有多檔稅率。改革試點(diǎn)將我國增值稅稅率檔次由目前的兩檔調(diào)整為四檔，是一種必要的過渡性安排。今后將根據(jù)改革的需要，適時(shí)簡并稅率檔次。
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