國(guó)務(wù)院法制辦、財(cái)政部、稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人就
《中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例》有關(guān)問(wèn)題
答中國(guó)政府網(wǎng)問(wèn)
《中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）于2007年1月1日開(kāi)始實(shí)施。為便于公眾更好地理解《條例》主要內(nèi)容和精神，日前國(guó)務(wù)院法制辦、財(cái)政部和稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人接受了中國(guó)政府網(wǎng)的采訪。
問(wèn)：《條例》是在怎樣背景下制定的？
答：1951年原政務(wù)院發(fā)布了《車船使用牌照稅暫行條例》，開(kāi)征車船使用牌照稅。1986年國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)車船使用稅暫行條例》，開(kāi)征車船使用稅，按有關(guān)規(guī)定,該暫行條例不適用于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。因此，對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)仍依照《車船使用牌照稅暫行條例》的規(guī)定征收車船使用牌照稅。
以上兩個(gè)稅種自開(kāi)征以來(lái)，在組織地方財(cái)政收入，調(diào)節(jié)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面發(fā)揮了積極作用。但隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，尤其是我國(guó)加入WTO后，兩個(gè)暫行條例在實(shí)施中遇到了一些問(wèn)題。一是內(nèi)外兩個(gè)稅種，不符合稅政統(tǒng)一、簡(jiǎn)化稅制的要求；二是缺乏必要的稅源監(jiān)控手段，不利于征收管理；三是車船使用牌照稅稅額55年沒(méi)有調(diào)整，車船使用稅稅額也已20年沒(méi)有調(diào)整，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，兩個(gè)稅種的稅額標(biāo)準(zhǔn)已明顯偏低。
基于這種情況，國(guó)務(wù)院決定合并兩個(gè)暫行條例，制定《中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例》，開(kāi)征車船稅以取代原車船使用牌照稅和車船使用稅。
問(wèn)：《條例》與《車船使用牌照稅暫行條例》及《中華人民共和國(guó)車船使用稅暫行條例》相比有什么變化？
答：《條例》針對(duì)車船使用牌照稅和車船使用稅存在的問(wèn)題，在適用范圍、稅收性質(zhì)、稅目稅額、減免稅范圍和征管等幾個(gè)方面進(jìn)行了完善。
一是合并兩個(gè)稅種。將現(xiàn)行的車船使用牌照稅和車船使用稅合并為車船稅，統(tǒng)一適用于各類納稅人。同時(shí)，將納稅人由現(xiàn)行的“擁有并且使用車船的單位和個(gè)人”改為“車輛、船舶的所有人或者管理人”，這樣既有利于界定納稅人，也有利于建立和完善我國(guó)的財(cái)產(chǎn)稅體系。
二是適當(dāng)調(diào)整了稅目分類和稅額標(biāo)準(zhǔn)。將車輛、船舶稅額表合并為《車船稅稅目稅額表》，將二輪和三輪摩托車合并為一類，將不同噸位的機(jī)動(dòng)船合并為一類。《條例》沒(méi)有對(duì)車船的稅目進(jìn)行分類，而是授權(quán)財(cái)政部、稅務(wù)總局在《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅目范圍內(nèi)具體明確，以便將來(lái)財(cái)政部、稅務(wù)總局綜合考慮車船稅的性質(zhì)和節(jié)能環(huán)保等方面的要求，制定具體稅目分類及稅額或稅額幅度?？紤]到改革開(kāi)放以來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，以及目前各地實(shí)際執(zhí)行情況等因素，《條例》對(duì)車船的年稅額標(biāo)準(zhǔn)也進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整。
三是對(duì)車船稅的減免項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整?？紤]到公平稅負(fù)、拓寬稅基的原則要求，《條例》一方面取消了對(duì)經(jīng)營(yíng)性車船（如港作車船、工程船）、由財(cái)政負(fù)擔(dān)經(jīng)費(fèi)的單位（如國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體）的自用車船免稅的規(guī)定，取消了確有困難的納稅人由省級(jí)政府予以定期減免稅的規(guī)定；另一方面，為了保護(hù)環(huán)境，照顧低收入群體，落實(shí)中央關(guān)于建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的精神，將非機(jī)動(dòng)車船（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）、拖拉機(jī)和捕撈、養(yǎng)殖漁船列入免稅范圍，并授權(quán)省級(jí)政府可以對(duì)城鄉(xiāng)公共交通車船給予定期減免稅。
四是加大了稅收征管力度?！稐l例》規(guī)定，從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人，在銷售機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)代收代繳車船稅。
問(wèn)：哪些單位和個(gè)人應(yīng)繳納車船稅？
答：車船稅的納稅人是車輛、船舶的所有人或管理人，即在我國(guó)境內(nèi)擁有車船的單位和個(gè)人。單位是指行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及各類企業(yè)。個(gè)人是指我國(guó)境內(nèi)的居民和外籍個(gè)人。同時(shí)，《條例》還規(guī)定，應(yīng)稅車船的所有人或管理人未繳納車船稅的，應(yīng)由使用人代繳。
問(wèn)：哪些車船需要繳納車船稅？
答：車船稅的征稅對(duì)象是依法應(yīng)在公安、交通、農(nóng)業(yè)等車船管理部門登記的車船，具體可分為車輛和船舶兩大類。其中，車輛為機(jī)動(dòng)車，包括載客汽車、載貨汽車、三輪汽車、低速貨車、摩托車、專項(xiàng)作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車；船舶為機(jī)動(dòng)船和非機(jī)動(dòng)駁船。
問(wèn)：車船稅的應(yīng)納稅額是如何確定的？
答：車船稅實(shí)行幅度稅額，載客汽車的年稅額為每輛60-660元，載貨汽車的年稅額為按自重每噸16-120元，三輪汽車、低速貨車的年稅額為按自重每噸24-120元，摩托車的年稅額為每輛36-180元，船舶的年稅額為每?jī)魢?-6元。財(cái)政部、稅務(wù)總局將根據(jù)上述規(guī)定劃分子稅目，并明確車輛子稅目的稅額幅度和船舶的具體適用稅額。車輛的具體適用稅額由省級(jí)政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內(nèi)確定。
問(wèn)：征收車船稅會(huì)不會(huì)過(guò)多增加車船所有人的負(fù)擔(dān)？
答：《條例》充分考慮了目前我國(guó)車船所有人和管理人的承受能力，在原車船使用牌照稅和車船使用稅的基礎(chǔ)上對(duì)稅額幅度進(jìn)行了調(diào)整。與原車船使用牌照稅和車船使用稅相比，車輛的稅額低限維持不變，高限提高了1倍左右；船舶的最低稅額每?jī)魢嵲黾?.8元，最高稅額每?jī)魢嵲黾?元，且對(duì)捕撈和養(yǎng)殖漁船給予免稅優(yōu)惠。因此，車船稅的征收不會(huì)給納稅人增加太多稅收負(fù)擔(dān)，在納稅人用于車船的各項(xiàng)開(kāi)支中所占的比重也很小。
問(wèn)：為什么要由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳機(jī)動(dòng)車車船稅？
答：機(jī)動(dòng)車的車船稅具有涉及面廣、稅源流動(dòng)性強(qiáng)的特點(diǎn)，且納稅人多為個(gè)人，征管難度較大。另外，納稅人直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款又存在道路不熟悉、停車?yán)щy、排隊(duì)時(shí)間長(zhǎng)等種種不便。2006年7月1日開(kāi)始施行的《機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)條例》規(guī)定，在我國(guó)道路上行駛的機(jī)動(dòng)車的所有人或者管理人，都應(yīng)當(dāng)投保機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)。因此，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在辦理機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)代收代繳機(jī)動(dòng)車的車船稅，可以方便納稅人繳納車船稅，提高稅源控管水平，節(jié)約征納雙方的成本。
文件鏈接：《中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例》
