保監(jiān)會(huì)新聞發(fā)言人就保險(xiǎn)營銷員征免個(gè)人
所得稅問題答中國政府網(wǎng)記者問
近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)營銷員取得傭金收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕454號(hào)，以下簡稱《通知》），對(duì)保險(xiǎn)營銷員個(gè)人所得稅進(jìn)行了調(diào)整。為了便于大家理解，日前，中國政府網(wǎng)記者采訪了保監(jiān)會(huì)新聞發(fā)言人。
問：目前我國保險(xiǎn)營銷員的總體情況如何？
答：2005年底，我國保險(xiǎn)營銷員總?cè)藬?shù)為147萬人，保險(xiǎn)營銷員人均月收入為1190元左右，其收入占保險(xiǎn)業(yè)總保費(fèi)收入的39%左右，占?jí)垭U(xiǎn)公司保費(fèi)收入的一半以上。
問：《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)營銷員取得傭金收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕454號(hào)）的主要內(nèi)容是什么？
答：《通知》明確了保險(xiǎn)營銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務(wù)報(bào)酬構(gòu)成。按稅法規(guī)定，對(duì)傭金中的展業(yè)成本，不征收個(gè)人所得稅；對(duì)勞務(wù)報(bào)酬部分，扣除實(shí)際繳納的營業(yè)稅金及附加后，依照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。根據(jù)目前保險(xiǎn)營銷員展業(yè)的實(shí)際情況，傭金展業(yè)成本的比例暫定為40%。此通知自2006年6月1日起執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)營銷員（非雇員）取得的收入計(jì)征個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕13號(hào)）第二、三、五條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)營銷員取得收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2002〕98號(hào)）同時(shí)廢止。
問：為什么說合理調(diào)整保險(xiǎn)營銷員稅收負(fù)擔(dān)是迫切需要解決的問題？
答：保險(xiǎn)營銷員不僅要交納營業(yè)稅，還要交納個(gè)人所得稅，且目前個(gè)人所得稅25%的稅前費(fèi)用扣除比例不足以抵減展業(yè)費(fèi)用，稅收負(fù)擔(dān)較重。特別是在2006年1月1日工薪階層個(gè)人所得稅起征點(diǎn)由原來的800元提高到1600元后，保險(xiǎn)營銷員的稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)更重。對(duì)此，保險(xiǎn)公司和營銷員反映強(qiáng)烈。稅收負(fù)擔(dān)重，嚴(yán)重影響了營銷員展業(yè)的積極性，造成了營銷員隊(duì)伍一定比例的流失，不利于保險(xiǎn)行業(yè)持續(xù)、健康地發(fā)展。在這樣的情況下，對(duì)保險(xiǎn)營銷員的稅負(fù)進(jìn)行調(diào)整就顯得十分緊迫。
問：保險(xiǎn)營銷員現(xiàn)行的征稅方法是什么？調(diào)整后營銷員如何納稅？調(diào)整前后有何不同？
答：按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，營銷員應(yīng)就其傭金收入繳納營業(yè)稅及附加、個(gè)人所得稅。假定某營銷員當(dāng)月取得傭金收入為R，其繳納的稅金應(yīng)包括兩部分：（1）營業(yè)稅及附加，起征點(diǎn)大多為1000元（具體由各省級(jí)地稅局在1000－5000元之間確定）。不超過起征點(diǎn)，不予征收；一旦超過起征點(diǎn)，則應(yīng)就全額征收營業(yè)稅及附加，即R×5.5%。（2）個(gè)人所得稅，營銷員當(dāng)月傭金收入扣除繳納的營業(yè)稅及附加后，按照其余額扣除不超過25%的營銷費(fèi)用，再按照個(gè)人所得稅法中有關(guān)“勞務(wù)報(bào)酬”項(xiàng)目費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
調(diào)整征稅方法后，營銷員首先應(yīng)繳納營業(yè)稅金及附加（此部分沒有變化），然后再按照《通知》的規(guī)定，將傭金收入的40%作為展業(yè)成本，不征收個(gè)人所得稅。傭金收入的60%部分扣除實(shí)際繳納的營業(yè)稅金及附加后，按照“勞務(wù)報(bào)酬”項(xiàng)目費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
調(diào)整前后主要是個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)發(fā)生變化?，F(xiàn)行的征稅方法是在扣除營業(yè)稅金及附加的基礎(chǔ)上，扣除25%的營銷費(fèi)用，再征收個(gè)人所得稅。而調(diào)整后的征稅方法是僅對(duì)傭金收入的60%的部分扣除營業(yè)稅金及附加后征收個(gè)人所得稅。假設(shè)某營銷員某月收入為R，在現(xiàn)行征稅方法下，其繳納的個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)為（R－R×5.5%）×（1－25%）；調(diào)整后個(gè)稅的計(jì)稅依據(jù)為（1-40%）R- R×5.5%。
問:營銷員的稅收負(fù)擔(dān)調(diào)整前后有何變化？
答：征稅方法調(diào)整后，保險(xiǎn)營銷員的稅負(fù)普遍減輕，具體表現(xiàn)為：營銷員收入低于1100元以下者，因其收入減去成本和費(fèi)用后均為負(fù)數(shù)，故無需繳納個(gè)人所得稅，基本不受本次調(diào)整的影響；收入在1200元至6000元之間的，稅負(fù)減少比例較大，基本在20%—35%之間；收入在6000元至20000元之間的高收入者，稅負(fù)的降低幅度相對(duì)平穩(wěn)，基本都在16%左右。
問：總體來看，本次營銷員稅負(fù)調(diào)整有什么意義？
答：本次稅負(fù)調(diào)整的意義主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是充分體現(xiàn)了稅負(fù)公平的原則。在調(diào)整了工薪階層和個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅后，緊接著就調(diào)整了保險(xiǎn)營銷員的個(gè)人所得稅，這說明國家對(duì)不同職業(yè)群體給予了同樣的重視，并切實(shí)貫徹了稅負(fù)公平的原則。據(jù)我們測算，從減稅幅度看，保險(xiǎn)營銷員與工薪階層的減稅幅度大體相當(dāng)。二是將進(jìn)一步促進(jìn)保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展。通過減輕營銷員的稅負(fù)，有利于調(diào)動(dòng)營銷員的工作積極性和提高服務(wù)質(zhì)量；有利于提高營銷員對(duì)行業(yè)的認(rèn)同度，增強(qiáng)其在業(yè)內(nèi)發(fā)展的愿望，穩(wěn)定保險(xiǎn)營銷隊(duì)伍，有效緩解增員難的問題。三是對(duì)于增加就業(yè)、保持社會(huì)穩(wěn)定、培養(yǎng)稅源也將產(chǎn)生積極的影響。
