2005年10月27日,十屆全國人大常委會第18次會議表決通過全國人大常委會關于修改個人所得稅法的決定。此次個人所得稅法在兩處進行了修改:個人所得稅的起征點由現(xiàn)行的800元提高至1600元,于明年1月1日起施行;加強了對高收入者的稅收征管,要求高收入者自行申報納稅。
如果說提高起征點達到了為低收入者減負的目的 ,那么如何完善現(xiàn)行個人所得稅制,加強對高收入者的稅收征管,無疑是今后一段時期我國個稅體制改革的主要內(nèi)容。
個人納稅機制不完善
先看個例子:大學畢業(yè)不久的李芳在一家國企上班,月薪2500元。她每個月需交105元個人所得稅。這個數(shù)目占她總收入的4.2%。
2004年,我國個人所得稅收入為1737億元,其中54%來自工薪階層。按照目前工資所得納稅方法,稅率被分為9個檔次,從5%—45%的比率累進納稅。數(shù)據(jù)顯示,適用5%和10%稅率的納稅人數(shù)占到總?cè)藬?shù)的一半;適用15%稅率的人數(shù)雖然只占12%,但其納稅額卻占到總稅額的37.4%,是9個檔次中納稅額最高的。這三檔基本就是月薪在6000元以下的工薪階層,也是目前我國個人所得稅的納稅主力。李小姐無疑在此之列。
再來看另外兩個例子:
郭先生是一家私營股份公司的股東。他不領工資,而是采取一些會計手段做到?jīng)]有分紅或很少分紅,根本不用繳納個人所得稅。他平時買車、去酒店吃飯、旅游等開銷均從公司賬面走錢,以接待費等名義實報實銷。
在某三甲醫(yī)院當主治醫(yī)生的林大夫平均年收入20余萬元,而這其中只有不到5萬元的工資需要繳稅,而收入的大頭,包括紅包、藥品回扣、走穴出診費等大都以現(xiàn)金形式收納,自然也就不在納稅之列。
中國社科院《2005年社會藍皮書報告》顯示,國際公認的反映貧富差距的基尼系數(shù),在中國已經(jīng)達到0.465——而超過0.4就進入警戒狀態(tài)。在這種情況下,來自社會輿論要求加強對高收入人群收入監(jiān)管的呼聲越來越高:高收入者應成為納稅的主力。
權(quán)威人士指出,上述列舉的非工資收入畢竟還是陽光收入,其偷逃稅的數(shù)目也非常有限,而中國真正的富人大量的收入則是“灰色收入”,甚至是“黑色收入”,可能完全游離于稅務監(jiān)管之外。
普遍自行申報尚需時日
2005年8月,國家稅務總局公布了高收入行業(yè)和高收入個人的界定范圍。其中高收入個人包括私營企業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者、建筑工程承包人、演藝界人士、律師、會計師、審計師、稅務師、評詁師和高校教師等。
事實上,對高收入者的監(jiān)管早已出手。國家稅務總局先后制定下發(fā)了演出市場、廣告市場、個人投資者、建筑安裝業(yè)等數(shù)十個針對高收入行業(yè)和個人的征收管理制度和辦法。各級稅務機關每年都根據(jù)經(jīng)濟情況變化,確定本地高收入行業(yè)和個人實施重點管理。特別是2003年以來,各地稅務機關普遍對當?shù)馗呤杖肴藛T建立了檔案,要求高收入者定期申報收入情況,對其實施跟蹤管理。截止今年上半年,全國各級稅務機關已對660萬重點納稅人建立了檔案。
然而,目前個人所得稅款流失依然嚴重,個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的職能作用并沒有充分發(fā)揮。專家指出,產(chǎn)生這一問題的主要原因,一是收入初次分配和稅收征管配套條件不完善。主要表現(xiàn)在收入初次分配秩序不規(guī)范,致使個人收入分配出現(xiàn)隱性化、多元化現(xiàn)象;現(xiàn)金交易大量存在;儲蓄存款實名制不完善;個人征信體系尚未健全;法律法規(guī)沒有對第三方向稅務機關提供納稅人收入情況作出強制性規(guī)定等等,致使征納雙方信息嚴重不對稱,稅務機關無法有效、準確掌握個人收入情況,監(jiān)控乏力。二是個人所得稅制存在缺陷?，F(xiàn)行個人所得稅制采用分類稅制,不能根據(jù)納稅人的實際負稅能力來確定負稅水平,難以實現(xiàn)公平;各個應稅項目稅負不同,給納稅人分解收入、少繳個人所得稅提供了可能;以及納稅人法律責任不明確等。
如果說將工薪所得減除費用標準提高充分體現(xiàn)了國家讓利、低收入者受益的話,那么人們當前更關心的是“要求高收入者自行申報”這一條是否可行。
資料顯示,早在2002年,民營經(jīng)濟最為發(fā)達的浙江就提出高收入者個稅實行個人申報。然而據(jù)當?shù)囟悇詹块T介紹,目前個稅征收仍以單位代扣代繳為主。
業(yè)界普遍認為,當前在我國實行普遍申報還有很長的路要走。主要障礙是,一方面目前立法上尚無高收入者的界定標準,由于我國東西部總體收入以及不同階層的個人收入都有明顯差距,很難在全國被統(tǒng)一界定;另一方面,由于我國個人信用體制還不健全,加之尚未形成自覺納稅習慣,自行申報在現(xiàn)實操作中難度較大,要求支出單位嚴格執(zhí)行代扣代繳相對來說也許更為可行;此外,我國的納稅懲罰機制還不完善。在美國,如果個人收入沒有報稅,或者少報、漏報,一旦查出,則個人信用將受到極大牽連,包括影響其購房、升職、申請信用卡等。隨著我國個人信用體制的逐步完善,納稅自行申報也將是順理成章的事。
多管齊下 任重道遠
針對高收入者的監(jiān)管難題,專家與稅務機關拿出的解決方法大體一致:
——按照“一戶式”儲存要求,盡快建立起完整、準確的納稅人檔案體系,對納稅人的收入和與其納稅事項有關的各種信息進行歸集和整理,并實施動態(tài)管理;
——加大獎懲力度,鼓勵高收入者自行申報。稅務機關尤其要求扣繳義務人報送其支村收入的個人基本信息、支付個人收入等,并把推進代扣代繳明細申報作為新形勢下稅源管理的突破口,逐步擴大其覆蓋范圍;
——加強與銀行、工商、海關、公安、外匯等部門的合作,實現(xiàn)信息共享,加快建設全國統(tǒng)一的個人所得稅管理信息系統(tǒng),實現(xiàn)收入監(jiān)控和數(shù)據(jù)處理的計算機化;切實采取措施減少現(xiàn)金使用,多通過銀行賬戶轉(zhuǎn)化支票,預防滋生偷稅土壤等。
——調(diào)整和規(guī)范職工工資收入結(jié)構(gòu),將各種渠道發(fā)放的、各種形態(tài)的收入,統(tǒng)一納入工資管理范圍,規(guī)范、減少工資外的福利、補貼。
值得注意的是,雖然高收入者理應成為納稅主力,但當前那種“交稅只是少數(shù)高收入者的事情”的觀點也是錯誤的。有的專家認為,糾正這種誤識的關鍵就是合理安排不同收入階層的不同稅率:降低低收入者的稅率而不是免稅,目的是減輕其生活負擔,培養(yǎng)全民納稅意識;同時,目前最高可至45%的個人所得稅率過高,加大了高收入群體避稅的動力,也可適當降低。
同時，多數(shù)專家指出，調(diào)節(jié)貧富差距是一項長期而艱巨的任務，個稅調(diào)整在其中所起的作用是有限的，還需要運用其他法律、經(jīng)濟等手段。如社會上存在的“黑色收入”，尤其是相當多的國民財富通過一些不合理或不合法的轉(zhuǎn)移，迅速集中到少數(shù)人手里。這種情況應視為是社會利益均衡機制不健全的表現(xiàn)。調(diào)節(jié)這部分“高收入者”造成的貧富差距，不是征稅能夠解決的，而要依靠法律，打擊犯罪、打擊腐敗來實現(xiàn)。（記者 溫源）
