關(guān)于加強中央企業(yè)特殊資金（資產(chǎn)）管理的通知
國資發(fā)評價〔2012〕6號
各中央企業(yè)：
根據(jù)《關(guān)于開展中央企業(yè)“小金庫”專項治理工作的通知》（國資發(fā)評價〔2010〕107號），各中央企業(yè)將“小金庫”治理與管理隱患排查相結(jié)合，對各類代管資金、表外資產(chǎn)等不屬于“小金庫”范圍但存在管理隱患的特殊資金（資產(chǎn)）一并進行了清理。從清理結(jié)果看，中央企業(yè)普遍存在以上各類特殊資金（資產(chǎn)）。為推動中央企業(yè)加強特殊資金（資產(chǎn)）管理，明確管理責(zé)任，健全管理機制，保護職工合法權(quán)益，確保資產(chǎn)安全，現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：
一、明確管理機構(gòu)，落實管理責(zé)任。本通知所稱特殊資金（資產(chǎn)）包括職工互助基金，企業(yè)慈善基金會管理的資金，企業(yè)工會管理的資金，職工持股會管理資金，企業(yè)代管的社會保險資金、企業(yè)年金、住房公積金等企業(yè)雖不擁有所有權(quán)但承擔(dān)資金安全管理責(zé)任的資金（資產(chǎn)），以及屬于企業(yè)所有但尚未并表的各類資金（資產(chǎn)）。各中央企業(yè)要高度重視，提高認識，切實加強特殊資金（資產(chǎn)）管理，集團總部及所屬各級子企業(yè)要加強組織管理，針對不同類型特殊資金（資產(chǎn)）明確管理機構(gòu)，落實管理責(zé)任，實行專業(yè)、規(guī)范管理。各中央企業(yè)要嚴格執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定，認真履行管理職責(zé)，規(guī)范管理行為和資金運作，確保資金（資產(chǎn)）安全。
二、完善內(nèi)控制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。各中央企業(yè)要依據(jù)國家有關(guān)管理規(guī)定和要求，結(jié)合本企業(yè)實際情況和各類代管資金的特點，建立健全各類特殊資金（資產(chǎn)）的內(nèi)控制度或?qū)ｍ椆芾磙k法。對于國家有明確管理規(guī)定的，要在符合國家規(guī)定的基礎(chǔ)上進一步細化管理措施，完善內(nèi)控機制；對于國家沒有統(tǒng)一管理要求的，要結(jié)合本企業(yè)實際情況制訂專項管理辦法。企業(yè)制定的特殊資金（資產(chǎn)）管理制度要對資金管理機構(gòu)、崗位設(shè)置和職責(zé)、收入支出范圍和標準、日常管理、投資運作、監(jiān)督檢查、損失責(zé)任追究等內(nèi)容進行明確，規(guī)范資金籌集、支出和投資的決策、授權(quán)、審批、報告等環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程，嚴格規(guī)定資金支出的審批權(quán)限和程序，對不相容崗位采取分離牽制措施。要嚴格遵守國家法律法規(guī)和財經(jīng)紀律，規(guī)范代管資金的會計核算和財務(wù)管理，建立必要的經(jīng)費審查制度，加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和控制。
三、嚴格收支管理，加強資金監(jiān)控。各中央企業(yè)要切實加強各類特殊資金（資產(chǎn)）的收支管理，不得“坐收坐支”。代管資金來源必須合法、規(guī)范，符合國家有關(guān)法律規(guī)定和財務(wù)會計制度要求，不得隨意擴大資金來源渠道或提高標準。代管資金支出必須符合有關(guān)規(guī)定，不得超范圍、超標準開支；要加強資金支出的審核，支出報銷必須做到憑證完整、手續(xù)齊全；要明確不同支出金額的審批權(quán)限，對大額資金支出實行集體決策或聯(lián)簽制度。特殊資金賬戶開立要納入集團統(tǒng)一管理，實行專戶存儲、專款專用、獨立核算，不得擠占、截留、挪用或私存。各中央企業(yè)要將代管資金賬戶及其收支納入集團資金管理系統(tǒng)進行監(jiān)控，加強對代管資金賬戶的統(tǒng)一監(jiān)管、對資金收支的審查監(jiān)督和資金流向的動態(tài)監(jiān)控，建立代管資金收支預(yù)算管理和運作分析制度，定期與有關(guān)方面進行核對，防范資金損失風(fēng)險。
四、規(guī)范投資運作，確保資金安全。各中央企業(yè)要對特殊資金（資產(chǎn)）的對外投資情況進行一次全面清查，對于國家明確規(guī)定不得用于投資的特殊資金（資產(chǎn)），企業(yè)一律不得開展投資活動；對于投資方向有限制性規(guī)定的特殊資金（資產(chǎn)），企業(yè)可在允許投資的范圍內(nèi)開展投資活動；對投資運作沒有明確規(guī)定的特殊資金（資產(chǎn)），企業(yè)可在保障資金安全的前提下，適當開展固定收益類投資活動，以實現(xiàn)資金（資產(chǎn)）保值增值，但要嚴格控制投資規(guī)模，防范投資風(fēng)險。嚴禁將特殊資金（資產(chǎn)）用于投資風(fēng)險不可認知的業(yè)務(wù)或高風(fēng)險業(yè)務(wù)；嚴禁將特殊資金（資產(chǎn)）用于對外拆借、擔(dān)?；虻盅?、質(zhì)押。企業(yè)按規(guī)定將特殊資金（資產(chǎn)）用于投資的，要嚴格執(zhí)行決策審批程序，實行專業(yè)化運作、規(guī)范化管理，確保投資效果；要加強對投資項目的動態(tài)跟蹤，及時掌握投資項目的風(fēng)險變動狀況，制定完善應(yīng)急止損措施；要規(guī)范投資增值收益的管理，各類特殊資金（資產(chǎn)）投資增值收益一律納入規(guī)定賬戶核算和管理，用于規(guī)定的用途或支出范圍不得挪作他用。
五、加強審計監(jiān)督，建立問責(zé)制度。各中央企業(yè)應(yīng)當根據(jù)各類代管資金的有關(guān)管理規(guī)定，定期對企業(yè)特殊資金（資產(chǎn)）開展內(nèi)部審計或?qū)ｍ棛z查，重點關(guān)注特殊資金（資產(chǎn)）收繳、支出的規(guī)范性和投資經(jīng)營的風(fēng)險，檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況及業(yè)務(wù)操作的規(guī)范性，評價投資運作效果，及時發(fā)現(xiàn)存在的突出問題和主要風(fēng)險，并負責(zé)督促整改，對特殊資金（資產(chǎn)）管理失職行為建立問責(zé)制度。國資委將會同有關(guān)部門探索建立聯(lián)合審計監(jiān)管機制，對審計檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)運作，造成資產(chǎn)損失的，將依據(jù)《中央企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究暫行辦法》（國資委令第20號）等有關(guān)規(guī)定，開展資產(chǎn)損失責(zé)任追究工作。對疏于管理造成重大損失的，將追究企業(yè)人員責(zé)任，并依據(jù)《中央企業(yè)負責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法》（國資委令第22號）的有關(guān)規(guī)定予以處理。
六、采取有效措施，加強表外資產(chǎn)管理。部分中央企業(yè)因各種歷史原因，一些不符合《企業(yè)會計準則》規(guī)定報表合并條件的資產(chǎn)，形成未納入企業(yè)財務(wù)決算合并范圍的表外資產(chǎn)，易造成管理隱患。各中央企業(yè)應(yīng)當加大清理力度，規(guī)范表外資產(chǎn)管理。對于因歷史原因或政策原因等尚未確權(quán)的資產(chǎn)及權(quán)屬存在瑕疵的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當積極協(xié)調(diào)有關(guān)方面，采取有效措施盡快明確權(quán)屬，符合條件的應(yīng)當盡快納入企業(yè)賬內(nèi)統(tǒng)一核算和管理；對于暫時難以確權(quán)未納入賬內(nèi)核算的，應(yīng)當納入企業(yè)統(tǒng)一的資產(chǎn)管理體系，建立健全資產(chǎn)管理臺賬，加強實物資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失。一經(jīng)確權(quán)的表外資產(chǎn)及其投資形成的產(chǎn)權(quán)，應(yīng)當按照相關(guān)規(guī)定辦理產(chǎn)權(quán)登記等手續(xù)。對于委托工會等內(nèi)部機構(gòu)管理的資產(chǎn)及其投資，應(yīng)抓緊進行清理處置，并將清理處置收入及時納入企業(yè)賬內(nèi)核算，一時難以清理處置的，也應(yīng)建立健全管理臺賬，規(guī)范表外資產(chǎn)管理，落實管理責(zé)任。
七、建立報告制度，增強管理透明度。企業(yè)特殊資金（資產(chǎn)）的權(quán)屬無論是企業(yè)所有還是職工所有，各中央企業(yè)作為管理主體，承擔(dān)資金安全管理責(zé)任，應(yīng)當依法履行報告職責(zé)，增強資金使用和管理透明度，自覺接受有關(guān)管理部門和職工群眾的監(jiān)督。各中央企業(yè)應(yīng)當依據(jù)特殊資金（資產(chǎn)）的性質(zhì)以及委托管理機構(gòu)的要求，分類建立報告、公示制度，定期報告或公布相關(guān)資金的提取、匯繳、上解、開支及運作、收益情況，保障資金繳納人或受益人對資金使用情況的知情權(quán)。特殊資金（資產(chǎn)）發(fā)生大額損失的，應(yīng)當及時向國資委報告。
各中央企業(yè)要高度重視特殊資金（資產(chǎn)）管理工作，建立健全內(nèi)控制度，落實管理責(zé)任，加強特殊資金（資產(chǎn)）監(jiān)管。負責(zé)特殊資金（資產(chǎn)）管理的業(yè)務(wù)部門應(yīng)認真履行業(yè)務(wù)管理責(zé)任，其他相關(guān)部門應(yīng)當各負其責(zé)，加強對特殊資產(chǎn)賬戶和資金流的監(jiān)控，依法對特殊資金（資產(chǎn)）進行審計監(jiān)督，防范資產(chǎn)損失風(fēng)險，確保特殊資金（資產(chǎn)）安全和保值增值。
國務(wù)院國資委
二○一二年一月十二日
