關(guān)于加強(qiáng)和完善基金會(huì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度的通知
財(cái)會(huì)〔2011〕23號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）、民政廳（局），深圳市財(cái)政委員會(huì)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)民政局：
為了規(guī)范基金會(huì)的行為，提高基金會(huì)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)工作水平，擴(kuò)大基金會(huì)的公開、透明程度，加強(qiáng)政府部門對(duì)基金會(huì)的監(jiān)管，充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)監(jiān)督作用，維護(hù)基金會(huì)、捐贈(zèng)人和受益人的合法權(quán)益，根據(jù)《基金會(huì)管理?xiàng)l例》（國(guó)務(wù)院令第400號(hào)）、《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)若干意見的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2009〕56號(hào)）和《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)〔2004〕7號(hào)）等法規(guī)文件的相關(guān)要求，財(cái)政部和民政部決定加大基金會(huì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度的實(shí)施力度，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、審計(jì)的類別與形式
基金會(huì)應(yīng)當(dāng)聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及相關(guān)信息進(jìn)行審計(jì)，并依法披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告，接受社會(huì)公眾的監(jiān)督。登記管理機(jī)關(guān)為履行監(jiān)管職責(zé)，也可以直接委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)基金會(huì)進(jìn)行審計(jì)。
?。ㄒ唬┠甓葘徲?jì)。
基金會(huì)應(yīng)當(dāng)于每年3月31日前向登記管理機(jī)關(guān)報(bào)送上一年度經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，接受年度檢查；同時(shí)將年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告在登記管理機(jī)關(guān)指定的統(tǒng)一信息公開平臺(tái)上公布，接受社會(huì)公眾的查詢和監(jiān)督。
基金會(huì)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告可以單獨(dú)予以披露，也可以包含在年度工作報(bào)告中一并披露。基金會(huì)在依照相關(guān)法律法規(guī)申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格、非營(yíng)利組織免稅資格以及辦理免稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)文件的規(guī)定，將年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告等相關(guān)資料分別報(bào)送登記管理機(jī)關(guān)和與其同級(jí)的財(cái)政、稅務(wù)部門。
?。ǘ╇x任和換屆審計(jì)。
1．基金會(huì)在法定代表人變更時(shí)，應(yīng)當(dāng)向登記管理機(jī)關(guān)報(bào)送注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的對(duì)法定代表人任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況作出審計(jì)評(píng)價(jià)并提出審計(jì)建議的審計(jì)報(bào)告，并按照登記管理機(jī)關(guān)的要求向社會(huì)公布。
2．基金會(huì)在理事會(huì)換屆時(shí)，應(yīng)當(dāng)向登記管理機(jī)關(guān)報(bào)送注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的對(duì)理事會(huì)任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益等情況作出審計(jì)評(píng)價(jià)并提出審計(jì)建議的審計(jì)報(bào)告，并按照登記管理機(jī)關(guān)的要求向社會(huì)公布。
?。ㄈｍ?xiàng)審計(jì)。
基金會(huì)開展以下活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)，在活動(dòng)結(jié)束后向登記管理機(jī)關(guān)報(bào)送經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，并按照登記管理機(jī)關(guān)的要求向社會(huì)公布。
1．符合以下條件之一的重大公益項(xiàng)目：
?。?）當(dāng)年該項(xiàng)目的捐贈(zèng)收入占基金會(huì)當(dāng)年捐贈(zèng)總收入的1/5以上且金額超過(guò)人民幣50萬(wàn)元的；
?。?）當(dāng)年該項(xiàng)目的支出占基金會(huì)當(dāng)年總支出的1/5以上且金額超過(guò)人民幣50萬(wàn)元的；
?。?）持續(xù)時(shí)間超過(guò)3年的。
2．因參與處理自然災(zāi)害等突發(fā)事件需要開展的募捐活動(dòng)。
3．登記管理機(jī)關(guān)要求進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)的其他活動(dòng)。
二、審計(jì)經(jīng)費(fèi)來(lái)源和支付方式
基金會(huì)審計(jì)經(jīng)費(fèi)由下列一項(xiàng)或多項(xiàng)來(lái)源構(gòu)成：
?。ㄒ唬┗饡?huì)自行承擔(dān)。
基金會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《基金會(huì)管理?xiàng)l例》及其他有關(guān)要求，自行承擔(dān)審計(jì)費(fèi)用。
?。ǘ┴?cái)政資金。
按照基金會(huì)管理權(quán)限，中央財(cái)政和地方財(cái)政安排一定的資金，由登記管理機(jī)關(guān)在以下三種情形下使用：
1．基金會(huì)確因資金困難無(wú)法承擔(dān)審計(jì)費(fèi)用的，可以向登記管理機(jī)關(guān)提出資助申請(qǐng)，登記管理機(jī)關(guān)視困難程度給予全額或一定比例的資助。相關(guān)申請(qǐng)和管理辦法由登記管理機(jī)關(guān)商同級(jí)財(cái)政部門另行制定。
2．對(duì)于內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)完善、財(cái)務(wù)管理透明、公益項(xiàng)目運(yùn)作規(guī)范、評(píng)估等級(jí)較高且同時(shí)具備公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格和非營(yíng)利組織免稅資格的基金會(huì)，登記管理機(jī)關(guān)可以獎(jiǎng)勵(lì)形式全額或部分承擔(dān)審計(jì)費(fèi)用。
3．登記管理機(jī)關(guān)為履行監(jiān)管職責(zé)直接委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)基金會(huì)進(jìn)行的審計(jì)，審計(jì)費(fèi)用由登記管理機(jī)關(guān)承擔(dān)。
登記管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)庫(kù)集中支付管理制度和合同約定，將審計(jì)費(fèi)用支付給受托會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
?。ㄈ?huì)計(jì)師事務(wù)所公益審計(jì)。
財(cái)政部門和民政部門鼓勵(lì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為部分確有困難的基金會(huì)提供公益審計(jì)服務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供公益審計(jì)服務(wù)，是履行社會(huì)責(zé)任的一種重要形式，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在具體開展全國(guó)及各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）會(huì)計(jì)師事務(wù)所年度綜合評(píng)價(jià)排名時(shí)應(yīng)當(dāng)予以考慮。
三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘范圍和方式
?。ㄒ唬┻x聘范圍。
對(duì)在民政部登記的基金會(huì)實(shí)施審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)進(jìn)入中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)公布的上一年度全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)前100名；或具備三年以上（含三年）從事基金會(huì)或其他非營(yíng)利組織審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)在15人以上，上一年度審計(jì)業(yè)務(wù)收入在600萬(wàn)元以上。
對(duì)在省級(jí)及以下民政部門登記的基金會(huì)實(shí)施審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)進(jìn)入全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)前100名；或具備三年以上（含三年）從事基金會(huì)或其他非營(yíng)利組織審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)在10人以上，上一年度審計(jì)業(yè)務(wù)收入在300萬(wàn)元以上。
（二）選聘方式。
基金會(huì)及其登記管理機(jī)關(guān)可以從上述范圍內(nèi)自行選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所；其中，使用財(cái)政資金聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，應(yīng)當(dāng)按照政府采購(gòu)制度有關(guān)規(guī)定選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
四、相關(guān)要求
加強(qiáng)審計(jì)工作，強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督，既是提高基金會(huì)公信力的有效舉措，也是登記管理機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門依法監(jiān)管的重要手段。
（一）各級(jí)財(cái)政部門和民政部門要高度重視這項(xiàng)工作，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法依規(guī)做好審計(jì)工作提供保障，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和基金會(huì)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加大檢查力度，確保本通知的有關(guān)規(guī)定落到實(shí)處。
?。ǘ└骰饡?huì)應(yīng)當(dāng)深刻領(lǐng)會(huì)加強(qiáng)和完善審計(jì)制度的重要意義，積極配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作，及時(shí)提供審計(jì)所需資料，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)?；饡?huì)應(yīng)當(dāng)以此為契機(jī)，加強(qiáng)項(xiàng)目管理、收支管理和成本核算，不斷提高財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)工作水平。
?。ㄈ﹨⑴c基金會(huì)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)和委托方要求，組織具有勝任能力的審計(jì)人員開展工作，嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德的規(guī)定，認(rèn)真完成各項(xiàng)審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。
?。ㄋ模┍就ㄖ?012年1月1日起施行。考慮到基金會(huì)審計(jì)工作的連續(xù)性，如確有必要，基金會(huì)在參加2011年年度檢查工作時(shí)可以繼續(xù)聘請(qǐng)?jiān)瓡?huì)計(jì)師事務(wù)所開展審計(jì)工作。但在2012年年檢工作啟動(dòng)時(shí)，必須根據(jù)本通知的要求聘請(qǐng)符合規(guī)定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展審計(jì)工作。
?。ㄎ澹┍就ㄖm用于在民政部門登記注冊(cè)的基金會(huì)、境外基金會(huì)代表機(jī)構(gòu)和其他具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體。
財(cái)政部 民政部
二〇一一年十二月二十六日
